- Đầu vào: Sử dụng TK133 - TK thuế GTGT được khấu trừ: được sử dụng
tại các DN áp dụng phương pháp khấu trừ thuế để kê nộp thuế GTGT. TK này phản ánh số thuế GTGT đầu vào được khấu trừ, đã khấu trừ và còn được khấu trừ. TK133 có hai tiểu khoản: TK1331 - Thuế GTGT được khấu trừ của HH, DV; TK1332 - Thuế GTGT được khấu trừ của TSCĐ.
- Đầu ra: TK 3331 - TK thuế GTGT đầu ra phải nộp: phản ánh số thuế
GTGT đầu ra khi bán HH, sản phẩm, cung ứng DV, số thuế GTGT của hàng nhập khẩu đã nộp, số thuế GTGT đã được khấu trừ, số thuế GTGT phải nộp được miễn giảm, đã nộp và còn phải nộp. TK 3331 có hai tiểu khoản: TK33311 - Thuế GTGT đầu ra của HH,DV thông thường; TK33312 - Thuế GTGT hàng nhập khẩu.
Quy trình hạch toán các nghiệp vụ cơ bản xem tại Phụ lục 1.
Từ các TK133, TK3331 và các TK đối ứng, DN sẽ hình thành các sổ chi tiết TK, từ đó hình thành Sổ Nhật ký chung và Sổ cái. Việc sử dụng các TK và sổ kế toán giúp DN nắm rõ, so sánh và xử lý được những con số một cách dễ dàng.
Si
T _________________________CHÍ TlIu GlATmmtDV __________THUtGTGT__________
A
Không phát Mnh hoạt đỏng mua, bán trong kỹ (đánh dãu "X")
[21]
n
B Thuê GTGT còn dược khâu trừ kỳ trưdc chuyến Wing (
2 0
C Kỉ khai thué GTGT phái nóp Ngán Uch nhá nưóc
18
1.3.3. Hệ thống sổ sách và hình thức kế toán thuế GTGT
GTGT sử dụng hệ thống sổ sách theo quy định của NN. Theo thông tư 200/2014/TT-BTC hoặc 133/2016/TT-BTC, sổ kế toán tổng hợp gồm Sổ Nhật ký và Sổ Cái; sổ kế toán chi tiết gồm sổ, thẻ kế toán chi tiết.
Hình thức kế toán gồm: Nhật ký chung; Nhật ký - Chứng từ; Nhật ký - Sổ cái; Chứng từ ghi sổ; Kế toán máy.
1.3.4. Hệ thống Báo cáo thuế GTGT
Hệ thống BC thuế GTGT bắt buộc có bao gồm: Tờ khai thuế GTGT (chọn theo phương pháp khấu trừ hoặc trực tiếp) và Báo cáo tình hình sử dụng HĐ.
Ngoài ra một số DN có thể có 02/GTGT Tờ khai thuế GTGT cho Dự án đầu tư; Tờ khai thuế GTGT kinh doanh ngoại tỉnh; PL thuế GTGT ưu đãi NQ08; PL miễn thuế GTGT (02/MT-GTGT); Giấy đề nghị gia hạn thuế GTGT (PL02-TT16).
Sau đây là một số mẫu Tờ khai, BC thường dùng và cách kê khai: * Tờ khai thuế GTGT khấu trừ lần đầu
Cách kê khai Tờ khai thuế GTGT mẫu 01/GTGT (Hình 1.2): Sau khi đăng nhập bằng MST, chọn kỳ theo quý hoặc theo tháng, chọn phụ lục. Các chỉ tiêu cần nhập : [22], [23], [24], [25], [37], [38], [40b]. Còn các chỉ tiêu còn lại phần mềm HTKK sẽ tự động cập nhật bên các phụ lục sang.
+ [21]: Nếu không phát sinh. [22]: Được lấy từ chỉ tiêu [43] của kỳ trước chuyển sang. [23] đến [25]: Thuế GTGT được khấu trừ kỳ này (cập nhật từ Bảng kê mua vào PL 01-2/GTGT) (Phụ lục 2).
+ [23] đến [36]: Phần mềm sẽ cập nhật Bảng kê bán ra PL 01-1/GTGT (Phụ lục 3). + [37] và [38]: Khi kê khai bổ sung của các kỳ trước (nếu có), nếu xuất hiện Chỉ tiêu [43] trên Tờ khai bổ sung (Phụ lục 4) là số âm thì nhập vào Chỉ tiêu [37], nếu là số dương thì nhập vào Chỉ tiêu [38] của kỳ hiện tại.
+ [39] đến Chỉ tiêu [43]: Phần mềm sẽ tự động cập nhật
Sau đó: Nếu xuất hiện [40]: Mang tiền thuế đi nộp ; Nếu xuất hiện [43]: Phần mềm sẽ tự động chuyển sang Chỉ tiêu [22] của kỳ sau.
19
Hinh 1. 2 : Mau 01/GTGT Tờ khai thuế GTGT khấu trừ lần đầu
Tở KIlAI THUẾ GIẢ TRỊ GIA TẢNG (Mầu sổ Ol GTGT) (Danh cho UgITtfi nộp Ihuc khai Ihuc GTGT Iheo phιrtfng phap khẩu trứ)
Ký tì* thué: Tháng 06 nim 2015 lãn đàu: X BÓ vung Qn thih
Hỉtóthuẽ 0104568862
T⅛ ngtf<Λ nỏp thuê: cõng ty TttHH xảy Dựng vá ThtfOng IUI Đức Tlwy
Tên đai lý thuê (nêu có): Hỉ s6 thuê dai lý:
____Gu han
1 Háng hoá, đạch vụ (HWV) mu* VM trong kỳ
1 Giá tr| vi thui GTGT CM háng hoá, didi VU mua váo (23) O [2 0
B B ■ B ' B
2 Ting tó thuê GTGT đưoc khiu trừ kỳ niy [2 ________________ O
Il Hàng hoa, dκh VV ban n trong kỳ
B — ' ∙ — • BB
1 Hang hóa, Ạch VU bán ra khùng chĩu thuê GTGT [26] 0
2 Háng hóa, d∙ch VU băn ra chiu thuẽ GTGT(iwj= (29]+[30)+[321; [28]^ [31]+(33]) (27) 0 [2 8 ]
0
* Hing hoá, Odi vụ bán ra diu thuê suit 0¼ [29] _____________________0
b Hãng hoá, ddi vụ bán ra diu thuê suãt $% (30 0 [3 0
F ^B ■ I * ^B B
C Hingtwa, ddι Wbanradujthuesuat 10% (32[ ______________________ _______________
______________0 3 Tống doanh thu vá thui GTGT của HHDV bán ra
«341 = (26) ♦ (271 [35)-[¾>]) _______________________ (3
4) 0 (3
5
0
UI Thue GTGT pUt Wih Irong kỳ ((36] = (35) • (25)) [3 O
IV Orcu chinh Ung, gứm thuê GTGT còn đưgc khau trừ cũa tie ký trtfdc
1 D⅜u<Wnh{⅛u______________________________________________________________________________________________(3 0
2 ErkidrhQng [3 0
V Thuê GTGT dã nộp ở đia phương khác cúa hogt dõng kinh doanh xây dưng, Qp djt, bân hàng, bãt dõng Ún ngoai Wnh
[ 3 9
0 Vl x<k' đ«ih nghĩa VU thuê GTGT phái nộp trong kỳ:
l Thué GTGT phi n(p cúa ho*t đựg Mn Aaỉt ⅛∙h do*rh bong kỳ ([40a] -[36] • [22] ♦ [37]-[38] • [35] 10) [
4 0
2 Ihui GTGT muð vto cú* dự án dλι tư đưpc bù trừ và thui GTGT càn ph⅛ flip cùa h04t d⅛∙g doanh õng kỳ tin xuỉt Icnh
Milfuf [ 4 ⅛ 0 3 Thui GTGT «n thà n⅜>Wr⅝⅛⅜fl4¾a{4∣ ⅛∙(4(∣ ⅛B [ 4 0
4 Thue GTGT Chtfa khiu trừ hỉt kỳ niy (nêu ((-41) = (36) - [22] + [37] - [3«1 [39) <0) [4 0
<4 Tfrg táỂuểGTGTdt⅝⅛hb⅛ι____________________________________________________________________________________[4 0 4.2 Thuê GTGT Cfr dưoc WQu Kr chuién ký MU ([43] . [41]. [4¾)____________________________________ ________________ 0
⅜
tt ________________________________ChJtrfiI____________________________________________________GrfUl____________________
_______________________________________(2)________________________________________
I GIET⅛π ⅛ kĩl chιγm i.ỹ R
U t
ĩ Tfafl ⅛⅛r÷ι d⅛ hfafl ⅛i, ⅛ħ VJ ⅛1 ra M ;_________________
ĩ tí ⅛⅛⅛s⅛ ⅛ħvgpui⅜> [J
¾ __________________
4 ⅛J CWih ιjr>; QTET Ám cùa í ác kỹ ừUCC P
O __________________
ỉ ⅛J CWih Jám GlG" Âm CJ3 Jc kj' í JCC Rĩ I_________________
6 Qj tr∣ Bk lirξ (GTGT? OJ IhJt tenŋ ký;
[⅛]¾t⅞⅛ι]⅞⅛;__________________________________________________________ [≡
1 t
7 ThuẼ GTGT mi π⅛: ]Ξ7["[It] K IhJtajSl IrutCiTG-
õ
Hφv*1⅛n NjLieI ký ---í---1
ChH⅛(⅛pΛrhΛ(hj íí' 32⅛5⅛0i's___________________________—____s
(Nguồn: Phần mềm Hỗ trợ kê khai thuế)
20 * Tờ khai thuế GTGT trực tiếp trên GTGT
Hình 1. 3: Mau 03/GTGT Tờ khai thuế GTGT trực tiếp trên GTGT
TỜ KHAl THUẾ GTGT (M⅛ι « OiiGTGT)
(Dnnh (bo Qgười αςp thué Diaa bin, chẻ tãc Ting tạC,, di qaỹk
[01] Kγ ⅛W1 ħrf; TlIfaoOlftfai Blf. [ŨỊ] lỉn d⅛J! [Ị:| JiJ] BifLnjIlntkh
[05] Mã WltiurL CHDauiJIt ∣U4 JtII nqutf. nóp thut: ChglyX [1 J] Ili Wlliirf ⅛ι⅛
[12]τtlt⅛⅛ Uilrf(Irfurt)I
xλ⅛] W ∣⅛≠fl.' rjz~,
l^ f Mff∖ ∣i∣lι3ι77
TỜ KHAI THUk GIÃ IRỊ GIA TĂNG (Mầu sõ 04/GIGI)
I1DjrVi cA? ngưữ ỉfiuéírV> tfi(M Pfiuvng Pfiip iinfi pực tép ỉrén iλ>jrvι tfvy' (01] Kỳ tinh thuê: Tháng 08 rãm 2014
[02] Lãnđău: ∙ X ; [03] Bố ang Sn thớ::
[04] Tên ngưòi rrô-p thuê: cmc [05] H⅛ sứthuʌ: 3600247375
[12] 0$i lý thoề (nêu có):
[13] MS M> thuê: Đũn If Ofrv Đỏng Viịỉỉứm b i ỉ Nhõm THjjnh Dθ∂∣u∣ thu hảng hoá, dịch vụ ChkJ thuê'suM 0% và
không chiu thué
Doanh thu hàng hoá, Ạch vụ chiu Hiuc TỸ K GI GT Thuế GTGT phải nộp ( 1 (2) (3) (4) (5) (6)
1 Phản pơõi, ci_r>; cap bar>3 boã
R lJ
I ra _____________________ 1% ra*ra×t⅝ _______________________
2 Dκh vu. xây dʃng Ihong bao
MurtOuven vât liêu___________ ra O 5% ra-[2⅜s⅝ O
3
Sán xuát, vẻn l⅛. Ckb VU có Qfri và hàng toá, váy dựng CO
bao thâu nguyên vật kệj
ra O 3% ra-ra×3% O
4 Hoat đõrg krh doanh khác ra _____________________ 2% i2⅜]-ra×2⅜ _______________________
TOTKJ (X]^ra .+ra+. [261 4(29] O ι+ra⅛ι O
Torg doa* ttu: (32J≡(21]+{M1 Torg sô thuê GTGT pha nộp: [33] »[31]
_____________I °; C ________________________________________y o'
(Nguồn: Phần mềm Hỗ trợ kê khai thuế)
Cách kê khai mẫu 03/GTGT (Hình 1.3):
+ [21]: GTGT âm được kết chuyển kỳ trước: Kỳ tính thuế trước không phát sinh GTGT (+) hoặc GTGT (+) không đủ bù trừ GTGT (-) thì được kết chuyển bù trừ vào GTGT của kỳ sau trong năm. Kết thúc năm dương lịch , GTGT âm không được chuyển tiếp sang năm sau.
+ [22]: Tổng doanh thu HH DV bán ra: là tổng doanh thu thực tế bán ra của VBĐQ. + [23]: Giá vốn của HH,DV vào: Giá trị của VBĐQ mua vào hoặc nhập khẩu (đã có thuế GTGT) dùng cho mua, chế tác VBĐQ bán ra tương ứng.
+ [24], [25]:: Điều chỉnh tăng/giảm thuế GTGT âm của các kỳ trước: Trong trường hợp kỳ tính thuế, người nộp thuế phát hiện ra đã khai thiếu hoặc sai sót làm phát sinh tăng/giảm GTGT âm của kỳ tính thuế trước thì được kê khai điều chỉnh. + [26]: GTGT chịu thuế trong kỳ: [26] = [22] - [23] - [21] - [24] + [25] + [27]: Thuế GTGT phải nộp: [27] = [26] x 10%
21
* Tờ khai thuế GTGT trực tiếp trên doanh thu
(Nguồn: Phần mềm Hỗ trợ kê khai thuế)
Cách kê khai mẫu 04/GTGT (Hình 1.4): Dựa vào Bảng 1.1 , DN xác định các loại HHDV và tỷ lệ % tương ứng.
+ [21]: Doanh thu HHDV chịu thuế suất 0% và không chịu thuế: Ghi tổng doanh thu của HHDV thuộc đối tượng chịu thuế suất 0% và không chịu thuế GTGT
+ [22]: Phân phối, cung cấp HHDV: Ghi tổng doanh thu HHDV chịu thuế GTGT 1% thuộc nhóm ngành “Phân phối, cung cấp HH”.
+ [24]: DV, xây dựng không bao thầu NVL: Ghi tổng doanh thu HHDV chịu thuế GTGT 5% thuộc nhóm ngành “DV, xây dựng không bao thầu NVL”. + [26]: Sản xuất, vận tải, DV có gắn với HH, xây dựng có bao thầu NVL: Ghi tổng doanh thu HHDV chịu thuế GTGT 3% thuộc nhóm ngành “Sản xuất, vận tải, dịch vụ có gắn với HH, xây dựng có bao thầu NVL”.
+ [28]: Hoạt động kinh khác: Ghi tổng doanh thu HHDV chịu thuế GTGT 2% thuộc nhóm ngành kinh doanh khác, không thuộc các nhóm ngành đã nêu trên.
22
* Báo cáo tình hình sử dụng hóa đơn
Hình 1. 5: BC26/ACBáo cáo tình hình sử dụng hóa đơn
(Nguồn: Phần mềm Hỗ trợ kê khai thuế)
Cách khai BC tình hình sử dụng HĐ BC26/AC:
+ Kê khai theo tháng (DN thuộc loại rủi ro cao về thuế) hoặc theo quý.
+ Căn cứ vào các quyển HĐ đầu ra đã xuất trong kỳ, TB01/AC, BC26/AC, các HĐ viết sai hoặc biên bản thu hồi HĐ, HĐ hủy trong kỳ.
+ Cột Mã loại HĐ 01GTKT (theo phương pháp khấu trừ) hoặc 02GTTT (phương pháp trực tiếp). Cột 2 tự cập nhật.
+ Cột 3 Ký hiệu mẫu HĐ. Điền thêm 5 ký tự là ký hiệu của DN vào sau 6 ký tự sẵn. + Cột 4 Ký hiệu HĐ lấy ở góc phải dòng 2 trên HĐ đầu ra.
+ Cột 6, Cột 7: Số tồn đầu kỳ bỏ trống nếu là lần đầu làm. Nếu đã làm thì cột 6 +7 lầ số tồn kỳ trước (cột 20+21).
+ Cột 8, Cột 9: Số phát hành trong kỳ. Là số HĐ đã mua hoặc đã làm thông báo phát hành trong kỳ. Nếu có loại cũ và mới khác Ký hiệu mẫu HĐ thì F5 để thêm dòng làm mỗi loại 1 dòng.
23
+ Cột 15: là HĐ viêt sai; Cột 17 là HĐ chưa và không sử sụng đến nữa. Cột 19 là HĐ mất, chỉ đưa vào khi làm thông báo mất HĐ.
+ Cột 13 là Số HĐ đã sử dụng = Số HĐ cuối cùng sử dụng - Số HĐ đầu tiên sử dụng + 1 - Cột 15 - Cột 17 - Cột 19.
1.3.5. Kê khai và nộp thuế GTGT
+ Nguyên tắc: tự khai, tự nộp - Kế toán DN chủ động kê khai số thuế GTGT phải nộp hàng tháng, căn cứ các CT gốc liên quan đến thuế GTGT (HĐ GTGT, giấy nộp thuế GTGT hàng nhập khẩu vào NSNN, HĐ đặc thù) để lập Bảng kê khai HĐ đầu vào và đầu ra, từ đó làm căn cứ lập Tờ khai thuế GTGT (Hình 1.1). Đây sẽ là CT căn cứ để DN xác định số thuế GTGT được khấu trừ, còn phải nộp, được hoàn... để ghi sổ kế toán thuế của DN.
+ Luật thuế: Quá trình kê khai thuế phải tuân thủ quy định về thủ tục kê nộp thuế GTGT trong văn bản hướng dẫn Luật quản lý thuế - cụ thể hiện nay là TT 28/2011/TT - BTC ngày 28/2/2011. Các DN kê khai thuế qua phần mềm hỗ trợ kê khai iHHTK do cơ quan thuế ban hành và hướng dẫn thực hiện.
Hình 1. 6: Hệ thống BC kế toán thuế GTGT
Ệ-" β Thuế Gĩá Tri Gia Tăng
L 01/CTCTTỞkhai thuêCTCT khãu trừ (TT156/2013, TT26/2015)
)... 02/CTCTTỜ khai CTCT cho Dự án đâu tư
L 03/CTCTTỜ khai CTCT trực tìẽp trên CTCT
L 04/CTCTTỜ khai CTCTTT trên doanh thu
ị.... 05/OTCTTỜ khai thuê OTCT KD ngoại tình Ị.... PL thuê GTOT ưu đãi NQ08 (01-7/CTCT)
J.... PL miễn thuê CTCT (02∕MT-GTGT) Ị... Giãy đê nghị gia hạn thuê CTCT (PL02-TT16)
HÔTRỢKÊKHAITHUỂ
(Nguồn: Phần mềm Hỗ trợ kê khai thuế)
+ Thời hạn: Người nộp thuế nộp hồ sơ kê khai thuế GTGT cho cơ quan thuế quản lý trực tiếp chậm nhất là ngày thứ 20 của tháng tiếp theo tháng phát sinh nghĩa vụ thuế; hoặc ngày thứ 30 của quý tiếp theo quý phát sinh nghĩa vụ thuế. Nếu trong kỳ không phát sinh nghĩa vụ thì người nộp thuế vẫn phải nộp hồ sơ khai thuế cho cơ quan thuế theo đúng thời hạn quy định, trừ trường hợp đã chấm dứt hoạt động. Cuối mỗi quý DN phải kê khai tình hình sử dụng HĐ CT với cơ quan thuế chủ quản.
24
CHƯƠNG 2: THỰC TRẠNG KẾ TOÁN THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN VEETEX
2.1. Tổng quan về Công ty Cổ phần Veetex
2.1.1. Thông tin chung về Công ty Cổ phần Veetex
- Tên công ty: CÔNG TY CỔ PHẦN VEETEX. - Logo công ty:
- Ý nghĩa của logo: Logo là hình ảnh bông hoa 6 cánh với phần nhọn chụm vào giữa tượng trưng cho sự đoàn kết, thống nhất, tận tụy để mang những sản phẩm tốt nhất đến cho các bé chính là những bông hoa xinh của cha mẹ.
- Trụ sở: 132 tổ 19 Nha, P. Long Biên, quận Long Biên, Hà Nội, Việt Nam.
- Email: Veetex@vnn.vn
- Điện thoại: 0438286050 | 0904182278 - Fax: 0439289376
- Website: http://veetex.com | http://www.dochoitruyenthong.com
- Người đại diện: Bà Lưu Thị Huyền Mai - Chức vụ: Tổng Giám đốc. - Mã số thuế: 0105133046
- Giấy chứng nhận đăng ký kinh doanh do Sở Kế hoạch Đầu tư Hà Nội cấp lần đầu ngày 21/01/2011, đăng ký thay đổi lần thứ 13 ngày 30/01/2018.
- Nhiệm vụ, chức năng: Chuyên phân phối và bán lẻ sản phẩm trong các ngành hàng khác nhau, chủ yếu là các sản phẩm phục vụ nuôi dưỡng, chăm sóc và phát triển dành cho trẻ nhỏ, kết hợp hệ thống cửa hàng bán lẻ với trung tâm bán hàng trực tuyến, cung cấp cho khách hàng những sản phẩm chất lượng nhanh nhất.
2.1.2. Lịch sử hình thành và phát triển
Công ty cổ phần Veetex là công ty gia đình được thành lập vào ngày 21/05/2006 tại gác hai của một căn nhà nhỏ số 26 phố Quán Sứ, Hoàn Kiếm, Hà Nội. Đó cũng vừa là văn phòng và là showroom 1 của CTCP Veetex. Khi đó,
STT Năm Doanh thu (VND) Tỷ lệ tăng so với năm trước (%)
1 2013 35,609,842,914 150%
25
CTCP Veetex là một trong số ít các công ty chuyên phân phối đồ chơi cho trẻ từ 0- 15 tuổi. Mặt hàng chủ yếu khi đó là dồ chơi trí tuệ bằng gỗ đạt chuẩn (QCVN3:2009/ BKHCN và ASTM). Nhờ có chất lượng sản phẩm tốt cùng sự tận tâm, nhiệt tình phục vụ khách hàng CTCP Veetex dần trở thành điểm đến tin cậy cho mẹ và các bé.
Trong quá trình hoạt động, CTCP Veetex đã trải qua một số dấu ấn đáng nhớ: - Ngày 30/01/2010, CTCP Veetex khai trương văn phòng đại diện và Showroom 2 là tại phường 12, quận Tân Bình, cửa hàng đầu tiên tại TP. HCM. Khi đó, CTCP Veetex không chỉ kinh doanh đồ chơi gỗ mà còn mở rộng kinh doanh thêm các mặt hàng khác dành cho mẹ bầu và em bé.
- Ngày 05/08/2010, CTCP Veetex khởi công xây dựng xưởng sản xuất đồ chơi VEETOYS tại huyện Hóc Môn, TP.HCM.
- Ngày 08/09/2010, VEETOYS chính thức đi vào hoạt động với dây chuyền Nhật Bản và Đài Loan, dưới sự giám sát của các chuyên gia Tổng cục Tiêu chuẩn Đo lường Chất lượng Việt Nam.
- Ngày 12/03/2013: Khai trương cửa hàng Tuticare tại 61 Lý Thường Kiệt, Đà Nằng, là cửa hàng Tuticare đầu tiên tại Đà Nằng.
Nhận thấy tiềm năng lớn trong ngành hàng mẹ và bé, CTCP Veetex lần lượt khai trương 29 siêu thị TutiCare trên cả nước và hiện tại đang có 25 cửa hàng đang hoạt động, cụ thể, tại Hà Nội: 9 cửa hàng, TP Hồ Chí Minh: 10 cửa hàng, Đà Nằng: 4 cửa hàng và 1 cửa hàng tại mỗi tỷnh, thành phố: Hải Phòng, Biên Hòa, Bình Dương, Vũng Tàu. Chuỗi cửa hàng Tuticare chuyên phân phối và bán lẻ các loại đồ chơi phát triển trí thông minh của trẻ, như: đồ chơi gỗ, đồ chơi giáo dục, đồ chơi trí tuệ; dụng cụ, thiết bị, trang phục và sản phẩm dinh dưỡng đặc thù dành cho mẹ và bé trong thời kỳ mang thai đến khi tròn 10 tuổi.
2.1.3. Ngành nghề kinh doanh và một số mặt hàng chính
CTCP Veetex đa dạng hóa ngành nghề kinh doanh cùng các sản phẩm của