a) Công việc hằng ngày
Hằng ngày, toàn bộ HĐ, CT kế toán được tập hợp tại phòng kế toán. Kế toán thuế GTGT cần làm việc với một số loại HĐ, CT nhất định và xử lý chúng với quy trình riêng biệt, cụ thể:
* HĐ đầu vào: Các HĐ mua hàng từ CTCP Veetex và các Chi nhánh CTCP Veetex sẽ được gửi từ các nhà cung cấp qua đường bưu điện cho kế toán công nợ, sau khi kế toán công nợ xử lý sẽ chuyển sang bộ phận thuế. Kế toán thuế phụ trách đầu vào sẽ nhận HĐ và nhập thông tin mua hàng từ HĐ vào phần mềm Veetex 2017 trước khi sắp xếp và lưu giữ theo từng kẹp file.
+ HĐ GTGT do người bán cung cấp khi mua HH
Kế toán sẽ nhập thông tin về các giao mua hàng theo HĐ GTGT vào Phiếu mua hàng (Hình 2.3). Phiếu mua hàng có các thông tin chi tiết: mã khách, MST, diễn giải, mã kho nhập, số phiếu nhập, ngày phiếu nhập, số HĐ, ngày HĐ, mã hàng, tên hàng, số lượng nhập, đơn giá, thành tiền, thuế suất, TK Có: 3311, TK Nợ: 156.
Trong trường hợp ngày HĐ và ngày phiếu nhập cùng kỳ kế toán, kế toán thuế nhập dữ liệu về thuế GTGT được khấu trừ TK thuế 1331, TK đối ứng 3311. Bảng kê mua hàng. Chọn Nhóm 2 để thuế hiển thị đúng mục trong Bảng kê mua HHDV đầu vào. (Hình 2.7)
32
Hình 2. 1: HĐ GTGT do người bán cung cấp khi mua HHDV
Mã kho nhập KXD ỉ ỉ Mãnx(tkcó) 3311
Impost I F4∙Them dòng, F8∙X0a dòng, F5-Xem phiếu nhập, Ctrl+Tab-Ra khỏi chi tiết
Mã hàng _______________T ên hàng_______________D
v T ồn kho lượnSỗ GiaVND TienVND CpVND CkVND Tiền nhậpVND nợTk lɪ
PT 01 Pamper tã quần cao cấp XL30x4 JB B
i ,00 8 394,220237 8991541 0 0 1 899 154 156' PT.0006 Pamper cao cấp M 48x4 JP b
í ,00 2 283,660229 567458 0 0 458 567 156
PT.0004 Pamper tã quần X×L28x4 mới b
ị ,00 2 034,170143 068286 0 0 286 068 156
PT.XL60 Pamper Super Jumbo XL60 x3 b
ị ,00 2 433,270213 867426 0 0 426 867 156
Tên hàng Số lượng (cái) Đơn giá (VNĐ) Thành tiền (VNĐ) Mặt hàng A 10 100,000 1,000,000 Mặt hàng B 15 200,000 3,000,000 Mặt hàng C 20 80,000 1,600,000 Chi phí vận chuyển 1 120,000 4 Số lượng 14,00 Tienhang 3070 656 Chiphi_____________________ Tiền ck Tk giảm trừ Tiền g.trừ
Thuesuat 10,0 ⅞ Tk thuế Tienthue HDGTGT______0-
TongTT 3 070 656 HanTT 0
(Nguồn: Phần mềm Veetex 2017)
Trong trường hợp HĐ về chậm sau kỳ kế toán , hàng nhập mua sẽ nhập đúng ngày HĐ là kỳ trước đó. Kế toán sẽ lập thêm PKT phản ánh thuế GTGT được khấu trừ tương ứng vào kỳ tiếp theo nhằm tránh kê khai 2 lần.
Hình 2. 2: PKTphản ánh số thuế GTGT được khấu trừ
(Nguồn: Phần mềm Veetex 2017)
Có thể thấy ngày chứng từ là ngày 21/12/2018 nhưng diễn giải ghi Bổ sung HĐ 675 ngày 31/10/2018.
Trong trường hợp có thêm phí vận chuyển HH, CKTM hay GGHB, kế toán sẽ giảm trừ chi phí đó trực tiếp vào đơn giá từng mặt hàng trong trường hợp cùng thuế suất theo quy tắc phân bổ sau đây. Ví dụ: HĐ GTGT đúng quy chuẩn, trong đó có nội dung HH như sau:
33
Ta tính giá mới đối với mặt hàng A như sau:
Tổng tiền đơn hàng chưa gồm CPVC: 5,600,000 VNĐ
CPVC mặt hàng A = 120,000/5,6000,000*1,000,000 = 21,429 VNĐ CPVC 1 đơn vị của mặt hàng A = 21,429/10 = 2,130 VNĐ.
Đơn giá kèm CPVC của A: 102,130 VNĐ. Làm tương tự với các mặt hàng B và C.
Trong trường hợp CPVC, CKTM hay GGHB không cùng thuế suất, kế toán sẽ lập PKT. Đối với trường hợp vận chuyển kế toán ghi TK Nợ: 1331, TK Có: 6421. Đối với trường hợp chiết khấu thương mại hay giảm giá hàng bán, kế toán ghi TK Nợ: 1331, TK Có: 711.
+ HĐ tiền điện, nước, DV viễn thông và các DV sửa chữa khác.
Hình 2. 3: HĐ viễn thông tháng 12/2018 CTCP Veetex
34
Mau HĐ gốc về DV xem tại Phụ lục 1. HĐ trên là HĐ DV chuyển phát nhanh của Công ty CP Bưu Chính Viettel, khi nhập vào phần mềm kế toán, kế toán ghi TK Nợ: 6422, TK Có: 3311.
+ HĐ GTGT do người bán cung cấp đồ dùng văn phòng và cửa hàng.
Loại HĐ này cũng được coi là một loại HĐ DV. Kế toán sẽ lập PKT và hạch
toán như đối với cách hạch toán HĐ cung cấp DV: TK Nợ 6422, TK Có: 3311.
Những HĐ đầu vào sẽ được tổng hợp thành Bảng kê mua vào (Hình 2.8); kế toán so sánh số liệu tổng cộng của cột thuế GTGT Bảng kê mua vào và số phát sinh bên Nợ của TK 3331.
* HĐ đầu ra: Kho gửi PXK cùng thông tin hàng bán qua email và đường bưu điện, kế toán xuất HĐ bán hàng bằng HĐ viết tay hoặc in bằng máy in HĐ, sau đó liên 2 HĐ sẽ được gửi về cho người mua hàng, liên 1 và liên 3 đươc lưu tại phòng
kế toán, một bên kế toán công nợ, một bên là kế toán thuế.
+ HĐ cung cấp HH: Kế toán thuế sẽ nhập thông tin về các giao dịch này theo HĐ GTGT vào HĐ bán hàng nhiều thuế suất, bao gồm các thông tin chi tiết: mã khách, MST, diễn giải, mã kho, ngày, số HĐ, ngày HĐ, mã hàng, tên hàng, tồn kho, số lượng xuất, đơn giá, thành tiền, thuế suất, TK nợ: 1311, TK có: 3311.
Hình 2. 4: HĐ bán hàng nhiều thuế suất
(Nguồn: Phần mềm Veetex 2017)
Cuối mỗi tháng, kế toán thực hiện tính lại giá vốn hàng bán, tính giá bình quân hàng bán qua phần mềm trong tháng đó, cả tất cả các kho tại các CN.
35
+ HĐ GTGT do kế toán thuế lập thể hiện các giao dịch cung cấp DV.
Hình 2. 5: HĐ đầu ra cung cấp DV CTCP Veetex
(Nguồn: Phần mềm Veetex 2017)
HĐ GTGT thể hiện từ ngày 01/08/2018 đến 31/12/2018, DIANA đã thuê gian hàng tại cửa hàng Tuticare để trưng bày sản phẩm của mình. CTCP Veetex đã cung cấp DV cho DIANA với giá 111,000,000VNĐ chưa bao gồm thuế suất 10%. Kế toán ghi TK nợ: 1311, TK có: 5113.
Những HĐ đầu ra sẽ được tổng hợp thành Bảng kê bán ra (Phụ lục 3), kế toán so sánh số liệu tổng cộng của cột thuế GTGT Bảng kê bán ra và số phát sinh bên Có của TK 3331 ở sổ cái TK.
* CT về hàng tồn kho: PN kho và PX kho cùng PN kho, PX kho kiêm điều chuyển nội bộ đều được nhập thông tin vào phần mềm. Ngoài ra còn có biên bản kiểm kê HH, biên bản kiểm nghiệm.
* CT về tiền tệ: Phiếu thu, phiếu chi kế toán giữ liên 1 và nhập vào phần mềm, 2 liên sau đưa lại cho người nộp tiền giữ. Ngoài ra còn có biên bản tạm ứng, đề nghị thanh toán, biên lai thu tiền, biên bản kiểm kê quỹ.
b) Công việc cuối mỗi tháng
36
+ Tính giá hàng tồn kho, giá vốn hàng bán trên phần mềm. + Nhận HĐ, CT giải ngân về và Giấy báo có của Ngân hàng.
+ Lập tờ khai thuế TNDN và GTGT theo tháng đối với CTCP Veetex (Hà Nội).
c) Công việc cuối mỗi quý
+ Lập tờ khai thuế TNDN và GTGT theo quý đối với các CN CTCP Veetex. + Lập tờ khai tạm tính thuế TNDN theo quý.
+ Kiểm tra tình trạng sử dụng HĐ và số lượng HĐ còn lại, lập BC tình hình sử dụng HĐ.
d) Công việc cuối kỳ quyết toán năm 2018
+ Lập các tờ khai và BC thuế bao gồm: Tờ khai Quyết toán Thuế TNDN; Tờ khai Quyết toán Thuế GTGT; BC tài chính.
+ Đối chiếu công nợ các TK.
+ Lưu trữ các HĐ, CT, chuyển từ tủ văn phòng xuống kho lưu trữ.
e) Công việc đầu năm kế toán
+ Kê khai và nộp thuế môn bài.
+ Nộp các tờ khai và BC thuế quý 4 và cuối năm trước đó.
f) Cách sắp xếp HĐ, CT
Các HĐ, CT tại CTCP Veetex đều được sắp xếp khoa học, hợp lý theo từng loại HĐ, CT và theo thời gian của niên độ kế toán.
Đối với HĐ mua hàng có số lượng lớn nhất, kế toán thuế sắp xếp theo từng chi nhánh (VD: Hà Nội, TP.HCM, Đà Nang,..) và theo kỳ quyết toán (VD: Veetex Hà Nội tháng 1, Veetex Đà Nang quý 1,..) kèm bảng kê. Các HĐ mua hàng được xếp theo thứ tự thời gian tăng dần, thuận tiện cho việc kiểm tra thông tin trên HĐ trước khi làm tờ khai thuế. Trong trường hợp kế toán công nợ cần HĐ gốc để giải ngân, kế toán thuế có thể dễ dàng lấy và trả lại vị trí cũ, đánh dấu vào bảng kê những HĐ đó tránh thất lạc, nhầm lẫn.
Đối với HĐ bán hàng mới được để theo từng thùng từ 1 đến 1000, để riêng liên 1 của HĐ dã xuất bán, HĐ cách, HĐ sai và hủy. xếp theo từng tháng.
37