CTCP Veetex có doanh số bình quân/ năm > 1 tỷ nên sử dụng phương pháp khấu trừ thuế GTGT. BC kế toán thuế GTGT CTCP Veetex bao gồm Tờ khai thuế GTGT theo tháng (Hà Nội)/quý (CN khác) (Phụ lục 10) và BC tình hình sử dụng HĐ (CTCP Veetex BC theo quý). (Phụ lục 11)
41
* Quan sát Tờ khai thuế GTGT (Mẫu số 01/GTGT) là Tờ khai lần đầu cho kỳ tính thuế tháng 12 năm 2018, người nộp thuế là Công ty CTCP Veetex (Hà Nội) (Phụ lục 11), ta có thể thấy:
+ Chỉ tiêu [22]: Số thuế còn được khấu trừ từ kỳ trước chuyển sang =1.699.889.921 VNĐ.
+ Chỉ tiêu [23] Giá trị HHDV mua vào = 15.900.325.655 VNĐ.
+ Chỉ tiêu [24], [25]: Thuế GTGT của HHDV mua vào và bằng số thuế GTGT được khấu trừ trong kỳ = 1.537.841.552 VNĐ.
+ Chỉ tiêu [34]: HHDV bán ra chịu thuế GTGT = 4.942.999.179 VNĐ. + Chỉ tiêu [35]: Thuế GTGT của HHDV bán ra = 478.338.603 VNĐ
+ Các chỉ tiêu [26]: HHDV bán ra không chịu thuế; [29]: HHDV bán ra chịu thuế suất 0%; [32a]: HHDV bán ra không tính thuế bỏ trống và có giá trị bằng 0 do CTCP Veetex (Hà Nội) trong kỳ tháng 12 không bán các mặt hàng này.
+ Chỉ tiêu [36]: Thuế GTGT phát sinh trong kỳ Thuế GTGT HHDV bán ra - Thuế GTGT đầu vào đưuọc khấu trừ = [35]-[25] = 478.338.603 - 1.537.841.552 = (1.059.502.949) VNĐ.
+ CTCP Veetex không có điều chỉnh tăng/ giảm trong kỳ nên chỉ tiêu [37], [38] được bỏ trống; Chỉ tiêu [39] bỏ trống do CTCP Veetex không có thuế GTGT nộp ở địa phương khác của các hoạt động kinh doanh, lắp đặt, BĐS ngoại tỉnh.
+ Chỉ tiêu [40a] là thuế GTGT phải nộp của hoạt động sản xuất kinh doanh trong kỳ (phải ≥ 0) = 0 do [40a] = [36]-[22]+[37]-[38]-[39] = (1.059.502.949) - 1.699.889.921 + 0 - 0 - 0 = (2.759.392.870) <0. Đây cũng là số thuế chưa khấu trừ hết kỳ này và được chuyển sang kỳ sau do các chỉ tiêu [40b] và [42] = 0.
Tuy nhiên, Theo số liệu tháng 12 năm 2018 của CTCP Veetex. Tại Sổ cái, TK 1331 (Phụ lục 9) có số dư đầu kỳ là 1.615.023.737. Đây là số thuế GTGT đầu vào chưa được khấu trừ hết từ tháng trước chuyển sang. Trong tháng 12, có thuế GTGT đầu vào là 1.546.661.685, thuế GTGT đầu ra là 487.163.145. Như vậy, cuối tháng 12, kế toán hạch toán như sau: TK 1331 có số dư nợ = 1.615.023.737 +
42
1.546.661.685 - 487.163.145 = 2.674.522.227. Đây sẽ là số thuế GTGT chưa được khấu trừ hết và chuyển sang tháng 1/2019.
Có thể thấy, số liệu trên phần mềm kế toán và trên tờ khai là chưa khớp nhau. Việc sai lệch số liệu này sẽ được làm rõ ở phần “2.3.3. Nguyên nhân của các tồn tại trong công tác kế toán thuế GTGT CTCP Veetex” chương này.
* Quan sát BC tình hình sử dụng HĐ Quý 4 năm 2018 CTCP Veetex (Hà Nội) (Phụ lục 11), ta có thể thấy:
+ Đối với PXK kiêm vận chuyển HH nội bộ: ký hiệu mẫu HĐ là 03XKNB3/001; ký hiệu HĐ VT/15P; tổng số tồn đầu kỳ 790 HĐ, từ số 0001211 đến 002000; tổng số HĐ sử dụng, xóa bỏ, mất, hủy là 98 HĐ, từ số 0001211 đến 0001308; số tồn cuối kỳ là 692 HĐ, từ số 0001309 đến 000200; số lượng HĐ xóa bỏ là 0 HĐ.
+ Đối với HĐ GTGT: ký hiệu mẫu HĐ là 01/GTKT3/003; ký hiệu HĐ VT/18P; tổng số tồn đầu kỳ 4522 HĐ, từ số 0000479 đến 0001873; tổng số HĐ sử dụng, xóa bỏ, mất, hủy là 1395 HĐ, từ số 0000479 đến 0001873, trong đó số HĐ sử dụng là 1366 HĐ, HĐ xóa bỏ là 29 HĐ với danh sách ở cột (15); số tồn cuối kỳ là 3127 HĐ, từ số 0001874 đến 005000.
Có thể thấy, số lượng HĐ xóa bỏ rất nhiều trong quý 4 năm 2018. Tình trạng này sẽ được phân tích kỹ hơn trong phần “2.3.3. Nguyên nhân của các tồn tại trong công tác kế toán thuế GTGT CTCP Veetex” chương này.