+ Nguyên tắc: tự khai, tự nộp - Kế toán DN chủ động kê khai số thuế GTGT phải nộp hàng tháng, căn cứ các CT gốc liên quan đến thuế GTGT (HĐ GTGT, giấy nộp thuế GTGT hàng nhập khẩu vào NSNN, HĐ đặc thù) để lập Bảng kê khai HĐ đầu vào và đầu ra, từ đó làm căn cứ lập Tờ khai thuế GTGT (Hình 1.1). Đây sẽ là CT căn cứ để DN xác định số thuế GTGT được khấu trừ, còn phải nộp, được hoàn... để ghi sổ kế toán thuế của DN.
+ Luật thuế: Quá trình kê khai thuế phải tuân thủ quy định về thủ tục kê nộp thuế GTGT trong văn bản hướng dẫn Luật quản lý thuế - cụ thể hiện nay là TT 28/2011/TT - BTC ngày 28/2/2011. Các DN kê khai thuế qua phần mềm hỗ trợ kê khai iHHTK do cơ quan thuế ban hành và hướng dẫn thực hiện.
Hình 1. 6: Hệ thống BC kế toán thuế GTGT
Ệ-" β Thuế Gĩá Tri Gia Tăng
L 01/CTCTTỞkhai thuêCTCT khãu trừ (TT156/2013, TT26/2015)
)... 02/CTCTTỜ khai CTCT cho Dự án đâu tư
L 03/CTCTTỜ khai CTCT trực tìẽp trên CTCT
L 04/CTCTTỜ khai CTCTTT trên doanh thu
ị.... 05/OTCTTỜ khai thuê OTCT KD ngoại tình Ị.... PL thuê GTOT ưu đãi NQ08 (01-7/CTCT)
J.... PL miễn thuê CTCT (02∕MT-GTGT) Ị... Giãy đê nghị gia hạn thuê CTCT (PL02-TT16)
HÔTRỢKÊKHAITHUỂ
(Nguồn: Phần mềm Hỗ trợ kê khai thuế)
+ Thời hạn: Người nộp thuế nộp hồ sơ kê khai thuế GTGT cho cơ quan thuế quản lý trực tiếp chậm nhất là ngày thứ 20 của tháng tiếp theo tháng phát sinh nghĩa vụ thuế; hoặc ngày thứ 30 của quý tiếp theo quý phát sinh nghĩa vụ thuế. Nếu trong kỳ không phát sinh nghĩa vụ thì người nộp thuế vẫn phải nộp hồ sơ khai thuế cho cơ quan thuế theo đúng thời hạn quy định, trừ trường hợp đã chấm dứt hoạt động. Cuối mỗi quý DN phải kê khai tình hình sử dụng HĐ CT với cơ quan thuế chủ quản.
24
CHƯƠNG 2: THỰC TRẠNG KẾ TOÁN THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN VEETEX