Hệ thống BC thuế GTGT bắt buộc có bao gồm: Tờ khai thuế GTGT (chọn theo phương pháp khấu trừ hoặc trực tiếp) và Báo cáo tình hình sử dụng HĐ.
Ngoài ra một số DN có thể có 02/GTGT Tờ khai thuế GTGT cho Dự án đầu tư; Tờ khai thuế GTGT kinh doanh ngoại tỉnh; PL thuế GTGT ưu đãi NQ08; PL miễn thuế GTGT (02/MT-GTGT); Giấy đề nghị gia hạn thuế GTGT (PL02-TT16).
Sau đây là một số mẫu Tờ khai, BC thường dùng và cách kê khai: * Tờ khai thuế GTGT khấu trừ lần đầu
Cách kê khai Tờ khai thuế GTGT mẫu 01/GTGT (Hình 1.2): Sau khi đăng nhập bằng MST, chọn kỳ theo quý hoặc theo tháng, chọn phụ lục. Các chỉ tiêu cần nhập : [22], [23], [24], [25], [37], [38], [40b]. Còn các chỉ tiêu còn lại phần mềm HTKK sẽ tự động cập nhật bên các phụ lục sang.
+ [21]: Nếu không phát sinh. [22]: Được lấy từ chỉ tiêu [43] của kỳ trước chuyển sang. [23] đến [25]: Thuế GTGT được khấu trừ kỳ này (cập nhật từ Bảng kê mua vào PL 01-2/GTGT) (Phụ lục 2).
+ [23] đến [36]: Phần mềm sẽ cập nhật Bảng kê bán ra PL 01-1/GTGT (Phụ lục 3). + [37] và [38]: Khi kê khai bổ sung của các kỳ trước (nếu có), nếu xuất hiện Chỉ tiêu [43] trên Tờ khai bổ sung (Phụ lục 4) là số âm thì nhập vào Chỉ tiêu [37], nếu là số dương thì nhập vào Chỉ tiêu [38] của kỳ hiện tại.
+ [39] đến Chỉ tiêu [43]: Phần mềm sẽ tự động cập nhật
Sau đó: Nếu xuất hiện [40]: Mang tiền thuế đi nộp ; Nếu xuất hiện [43]: Phần mềm sẽ tự động chuyển sang Chỉ tiêu [22] của kỳ sau.
19
Hinh 1. 2 : Mau 01/GTGT Tờ khai thuế GTGT khấu trừ lần đầu
Tở KIlAI THUẾ GIẢ TRỊ GIA TẢNG (Mầu sổ Ol GTGT) (Danh cho UgITtfi nộp Ihuc khai Ihuc GTGT Iheo phιrtfng phap khẩu trứ)
Ký tì* thué: Tháng 06 nim 2015 lãn đàu: X BÓ vung Qn thih
Hỉtóthuẽ 0104568862
T⅛ ngtf<Λ nỏp thuê: cõng ty TttHH xảy Dựng vá ThtfOng IUI Đức Tlwy
Tên đai lý thuê (nêu có): Hỉ s6 thuê dai lý:
____Gu han
1 Háng hoá, đạch vụ (HWV) mu* VM trong kỳ
1 Giá tr| vi thui GTGT CM háng hoá, didi VU mua váo (23) O [2 0
B B ■ B ' B
2 Ting tó thuê GTGT đưoc khiu trừ kỳ niy [2 ________________ O
Il Hàng hoa, dκh VV ban n trong kỳ
B — ' ∙ — • BB
1 Hang hóa, Ạch VU bán ra khùng chĩu thuê GTGT [26] 0
2 Háng hóa, d∙ch VU băn ra chiu thuẽ GTGT(iwj= (29]+[30)+[321; [28]^ [31]+(33]) (27) 0 [2 8 ]
0
* Hing hoá, Odi vụ bán ra diu thuê suit 0¼ [29] _____________________0
b Hãng hoá, ddi vụ bán ra diu thuê suãt $% (30 0 [3 0
F ^B ■ I * ^B B
C Hingtwa, ddι Wbanradujthuesuat 10% (32[ ______________________ _______________
______________0 3 Tống doanh thu vá thui GTGT của HHDV bán ra
«341 = (26) ♦ (271 [35)-[¾>]) _______________________ (3
4) 0 (3
5
0
UI Thue GTGT pUt Wih Irong kỳ ((36] = (35) • (25)) [3 O
IV Orcu chinh Ung, gứm thuê GTGT còn đưgc khau trừ cũa tie ký trtfdc
1 D⅜u<Wnh{⅛u______________________________________________________________________________________________(3 0
2 ErkidrhQng [3 0
V Thuê GTGT dã nộp ở đia phương khác cúa hogt dõng kinh doanh xây dưng, Qp djt, bân hàng, bãt dõng Ún ngoai Wnh
[ 3 9
0 Vl x<k' đ«ih nghĩa VU thuê GTGT phái nộp trong kỳ:
l Thué GTGT phi n(p cúa ho*t đựg Mn Aaỉt ⅛∙h do*rh bong kỳ ([40a] -[36] • [22] ♦ [37]-[38] • [35] 10) [
4 0
2 Ihui GTGT muð vto cú* dự án dλι tư đưpc bù trừ và thui GTGT càn ph⅛ flip cùa h04t d⅛∙g doanh õng kỳ tin xuỉt Icnh
Milfuf [ 4 ⅛ 0 3 Thui GTGT «n thà n⅜>Wr⅝⅛⅜fl4¾a{4∣ ⅛∙(4(∣ ⅛B [ 4 0
4 Thue GTGT Chtfa khiu trừ hỉt kỳ niy (nêu ((-41) = (36) - [22] + [37] - [3«1 [39) <0) [4 0
<4 Tfrg táỂuểGTGTdt⅝⅛hb⅛ι____________________________________________________________________________________[4 0 4.2 Thuê GTGT Cfr dưoc WQu Kr chuién ký MU ([43] . [41]. [4¾)____________________________________ ________________ 0
⅜
tt ________________________________ChJtrfiI____________________________________________________GrfUl____________________
_______________________________________(2)________________________________________
I GIET⅛π ⅛ kĩl chιγm i.ỹ R
U t
ĩ Tfafl ⅛⅛r÷ι d⅛ hfafl ⅛i, ⅛ħ VJ ⅛1 ra M ;_________________
ĩ tí ⅛⅛⅛s⅛ ⅛ħvgpui⅜> [J
¾ __________________
4 ⅛J CWih ιjr>; QTET Ám cùa í ác kỹ ừUCC P
O __________________
ỉ ⅛J CWih Jám GlG" Âm CJ3 Jc kj' í JCC Rĩ I_________________
6 Qj tr∣ Bk lirξ (GTGT? OJ IhJt tenŋ ký;
[⅛]¾t⅞⅛ι]⅞⅛;__________________________________________________________ [≡
1 t
7 ThuẼ GTGT mi π⅛: ]Ξ7["[It] K IhJtajSl IrutCiTG-
õ
Hφv*1⅛n NjLieI ký ---í---1
ChH⅛(⅛pΛrhΛ(hj íí' 32⅛5⅛0i's___________________________—____s
(Nguồn: Phần mềm Hỗ trợ kê khai thuế)
20 * Tờ khai thuế GTGT trực tiếp trên GTGT
Hình 1. 3: Mau 03/GTGT Tờ khai thuế GTGT trực tiếp trên GTGT
TỜ KHAl THUẾ GTGT (M⅛ι « OiiGTGT)
(Dnnh (bo Qgười αςp thué Diaa bin, chẻ tãc Ting tạC,, di qaỹk
[01] Kγ ⅛W1 ħrf; TlIfaoOlftfai Blf. [ŨỊ] lỉn d⅛J! [Ị:| JiJ] BifLnjIlntkh
[05] Mã WltiurL CHDauiJIt ∣U4 JtII nqutf. nóp thut: ChglyX [1 J] Ili Wlliirf ⅛ι⅛
[12]τtlt⅛⅛ Uilrf(Irfurt)I
xλ⅛] W ∣⅛≠fl.' rjz~,
l^ f Mff∖ ∣i∣lι3ι77
TỜ KHAI THUk GIÃ IRỊ GIA TĂNG (Mầu sõ 04/GIGI)
I1DjrVi cA? ngưữ ỉfiuéírV> tfi(M Pfiuvng Pfiip iinfi pực tép ỉrén iλ>jrvι tfvy' (01] Kỳ tinh thuê: Tháng 08 rãm 2014
[02] Lãnđău: ∙ X ; [03] Bố ang Sn thớ::
[04] Tên ngưòi rrô-p thuê: cmc [05] H⅛ sứthuʌ: 3600247375
[12] 0$i lý thoề (nêu có):
[13] MS M> thuê: Đũn If Ofrv Đỏng Viịỉỉứm b i ỉ Nhõm THjjnh Dθ∂∣u∣ thu hảng hoá, dịch vụ ChkJ thuê'suM 0% và
không chiu thué
Doanh thu hàng hoá, Ạch vụ chiu Hiuc TỸ K GI GT Thuế GTGT phải nộp ( 1 (2) (3) (4) (5) (6)
1 Phản pơõi, ci_r>; cap bar>3 boã
R lJ
I ra _____________________ 1% ra*ra×t⅝ _______________________
2 Dκh vu. xây dʃng Ihong bao
MurtOuven vât liêu___________ ra O 5% ra-[2⅜s⅝ O
3
Sán xuát, vẻn l⅛. Ckb VU có Qfri và hàng toá, váy dựng CO
bao thâu nguyên vật kệj
ra O 3% ra-ra×3% O
4 Hoat đõrg krh doanh khác ra _____________________ 2% i2⅜]-ra×2⅜ _______________________
TOTKJ (X]^ra .+ra+. [261 4(29] O ι+ra⅛ι O
Torg doa* ttu: (32J≡(21]+{M1 Torg sô thuê GTGT pha nộp: [33] »[31]
_____________I °; C ________________________________________y o'
(Nguồn: Phần mềm Hỗ trợ kê khai thuế)
Cách kê khai mẫu 03/GTGT (Hình 1.3):
+ [21]: GTGT âm được kết chuyển kỳ trước: Kỳ tính thuế trước không phát sinh GTGT (+) hoặc GTGT (+) không đủ bù trừ GTGT (-) thì được kết chuyển bù trừ vào GTGT của kỳ sau trong năm. Kết thúc năm dương lịch , GTGT âm không được chuyển tiếp sang năm sau.
+ [22]: Tổng doanh thu HH DV bán ra: là tổng doanh thu thực tế bán ra của VBĐQ. + [23]: Giá vốn của HH,DV vào: Giá trị của VBĐQ mua vào hoặc nhập khẩu (đã có thuế GTGT) dùng cho mua, chế tác VBĐQ bán ra tương ứng.
+ [24], [25]:: Điều chỉnh tăng/giảm thuế GTGT âm của các kỳ trước: Trong trường hợp kỳ tính thuế, người nộp thuế phát hiện ra đã khai thiếu hoặc sai sót làm phát sinh tăng/giảm GTGT âm của kỳ tính thuế trước thì được kê khai điều chỉnh. + [26]: GTGT chịu thuế trong kỳ: [26] = [22] - [23] - [21] - [24] + [25] + [27]: Thuế GTGT phải nộp: [27] = [26] x 10%
21
* Tờ khai thuế GTGT trực tiếp trên doanh thu
(Nguồn: Phần mềm Hỗ trợ kê khai thuế)
Cách kê khai mẫu 04/GTGT (Hình 1.4): Dựa vào Bảng 1.1 , DN xác định các loại HHDV và tỷ lệ % tương ứng.
+ [21]: Doanh thu HHDV chịu thuế suất 0% và không chịu thuế: Ghi tổng doanh thu của HHDV thuộc đối tượng chịu thuế suất 0% và không chịu thuế GTGT
+ [22]: Phân phối, cung cấp HHDV: Ghi tổng doanh thu HHDV chịu thuế GTGT 1% thuộc nhóm ngành “Phân phối, cung cấp HH”.
+ [24]: DV, xây dựng không bao thầu NVL: Ghi tổng doanh thu HHDV chịu thuế GTGT 5% thuộc nhóm ngành “DV, xây dựng không bao thầu NVL”. + [26]: Sản xuất, vận tải, DV có gắn với HH, xây dựng có bao thầu NVL: Ghi tổng doanh thu HHDV chịu thuế GTGT 3% thuộc nhóm ngành “Sản xuất, vận tải, dịch vụ có gắn với HH, xây dựng có bao thầu NVL”.
+ [28]: Hoạt động kinh khác: Ghi tổng doanh thu HHDV chịu thuế GTGT 2% thuộc nhóm ngành kinh doanh khác, không thuộc các nhóm ngành đã nêu trên.
22
* Báo cáo tình hình sử dụng hóa đơn
Hình 1. 5: BC26/ACBáo cáo tình hình sử dụng hóa đơn
(Nguồn: Phần mềm Hỗ trợ kê khai thuế)
Cách khai BC tình hình sử dụng HĐ BC26/AC:
+ Kê khai theo tháng (DN thuộc loại rủi ro cao về thuế) hoặc theo quý.
+ Căn cứ vào các quyển HĐ đầu ra đã xuất trong kỳ, TB01/AC, BC26/AC, các HĐ viết sai hoặc biên bản thu hồi HĐ, HĐ hủy trong kỳ.
+ Cột Mã loại HĐ 01GTKT (theo phương pháp khấu trừ) hoặc 02GTTT (phương pháp trực tiếp). Cột 2 tự cập nhật.
+ Cột 3 Ký hiệu mẫu HĐ. Điền thêm 5 ký tự là ký hiệu của DN vào sau 6 ký tự sẵn. + Cột 4 Ký hiệu HĐ lấy ở góc phải dòng 2 trên HĐ đầu ra.
+ Cột 6, Cột 7: Số tồn đầu kỳ bỏ trống nếu là lần đầu làm. Nếu đã làm thì cột 6 +7 lầ số tồn kỳ trước (cột 20+21).
+ Cột 8, Cột 9: Số phát hành trong kỳ. Là số HĐ đã mua hoặc đã làm thông báo phát hành trong kỳ. Nếu có loại cũ và mới khác Ký hiệu mẫu HĐ thì F5 để thêm dòng làm mỗi loại 1 dòng.
23
+ Cột 15: là HĐ viêt sai; Cột 17 là HĐ chưa và không sử sụng đến nữa. Cột 19 là HĐ mất, chỉ đưa vào khi làm thông báo mất HĐ.
+ Cột 13 là Số HĐ đã sử dụng = Số HĐ cuối cùng sử dụng - Số HĐ đầu tiên sử dụng + 1 - Cột 15 - Cột 17 - Cột 19.