* Xác định hình thức kế toán: CTCP Veetex sử dụng hình thức Kế toán máy để ghi nhận các nghiệp vụ và tổng hợp số liệu bằng phần mềm Veetex 2017. Sau đó, CTCP Veetex sẽ in đầy đủ sổ kế toán và các BC theo quy định để lưu bản cứng.
Hình 2. 6: Giao diện phần mềm kế toán máy CTCP Veetex
38
Lợi ích của sử dụng kế toán máy là khi nhập thông tin HĐ vào phần mềm, phần mềm sẽ tự lên các loại sổ kế toán và kế toán dễ dàng kiểm tra số liệu, tiết kiệm thời gian ghi chép, sao lưu thông tin giữa các sổ.
* Xác định hệ thống sổ kế toán thuế GTGT CTCP Veetex
Sơ đồ 2. 3: Quy trình ghi sổ CTCP Veetex
(Nguồn: Tài liệu nội bộ CTCP Veetex )
Ghi chú: ---> Ghi dữ liệu hằng ngày
> Kết chuyển cuối kỳ
Trong đó:
+ (1) CT kế toán: CT sử dụng là HĐ GTGT Mau số: 01GTKT3/001 do BTC ban hành kèm theo TT số 64/2013/TT-BTC, hướng dẫn thi hành NĐ số 51/2010/NĐ-CP ngày 14/05/2010 của CP quy định về HĐ bán HH, cung ứng DV.
Mau HĐ thuế GTGT mua vào truyền thống (Phụ lục 6) và HĐ GTGT điện tử (Phụ lục 5) khác nhau ở chỗ HĐ GTGT điện từ bắt buộc có thêm chữa ký số ở góc dưới bên phải HĐ. Các HĐ GTGT có đầy đủ bảng kê hàng mua. Trong trường hợp bảng kê hàng mua quá dài hoặc tùy theo mẫu HĐ của từng công ty, bảng kê sẽ được đính kèm với HĐ GTGT.
Mẫu HĐ thuế GTGT bán hàng (Phụ lục 1). Các HĐ GTGT có đầy đủ bảng kê hàng bán. Thông thường, bảng kê bán hàng sẽ được đính kèm với HĐ GTGT.
Ngoài ra, CTCP Veetex có đủ các CT thanh toán khác như Phiếu thu, Phiếu chi, Ủy nhiệm chi, Giấy báo Có, Giấy báo Nợ, Phiếu xuất kho, ..vv.. (Phụ lục 8).
39
+ (2) Bảng kê CT của CTCP Veetex gồm Bảng kê mua hàng (Hình 2.7) và Bảng kê bán ra (Hình 2.8) được tổng hợp trên phần mềm Veetex 2017.
Hinh 2. 7: Bảng kê mua hàng CTCP Veetex tháng 12 (Hà Nội)
(Nguồn: Phần mềm kế toán thuế Veetex 2017)
Bảng kê mua vào tổng hợp đầy đủ ngày HĐ, số HĐ, tên người bán và MST. Cột doanh số mua là tổng doanh số mua của từng HĐ chưa bao gồm thuế GTGT. Thuế GTGT là tổng thuế GTGT (10%, 5% và 0%). Doanh số mua trong bảng kê = Chỉ tiêu [23] Giá trị của HHDV mua vào; thuế GTGT trong bảng kê = Chỉ tiêu [24] Thuế GTGT của HHDV mua vào trên Tờ khai thuế GTGT tháng 12 (Phu lục 11).
Hình 2. 8: Bảng kê bán ra CTCP Veetex tháng 12 (Hà Nội)
40
Bảng kê mua vào tổng hợp đầy đủ ngày HĐ, số HĐ, tên người mua. Cột doanh số bán chưa bao gồm thuế GTGT. Thuế GTGT là tổng thuế GTGT đầu ra. Doanh số bán trong bảng kê = Chỉ tiêu [34] Tổng doanh thu HHDV bán ra; thuế GTGT trong bảng kê = Chỉ tiêu [35] Thuế GTGT của HHDV bán ra trên Tờ khai thuế GTGT tháng 12 CTCP Veetex (Phụ lục 11).
+ (3) Sổ chi tiết TK3331 và 1331.
Trên phần mềm cho số liệu tháng 12/2018, CTCP Veetex có TK1331 : Phát sinh Nợ: 1.546.661.685 VNĐ là số thuế GTGT đầu vào được khấu trừ. Trong khi đó, trên tờ khai thuế GTGT tháng 12 (Phụ lục 11) có ghi số thuế GTGT được khấu trừ là 1.537.841.552 VNĐ. Trên sổ chi tiết phần mềm TK3311: Dư Nợ: 2.759.342.810 VNĐ. Trong khi đó, trên từ khai thuế GTGT xác định số thuế còn được khấu trừ chuyển sang kỳ sau là 2.759.392.870 VNĐ.
Trên phần mềm cho số liệu tháng 12/2018, CTCP Veetex có TK3331 : Phát sinh Nợ: 487.163.145 VNĐ là số thuế GTGT đầu ra phát sinh trong kỳ. Trong khi đó, trên tờ khai thuế GTGT tháng 12 (Phụ lục 10) có ghi số thuế GTGT của HHDV bán ra là 478.338.603 VNĐ.
Có thể thấy, số liệu trên phần mềm kế toán và trên tờ khai là chưa khớp nhau. Việc sai lệch số liệu này sẽ được làm rõ ở phần “2.3.2. Hạn chế và nguyên nhân của kế toán thuế GTGT CTCP Veetex”.
+ (4) Sổ Nhật ký chung được tổng hợp từ các CT liên quan như Phiếu chi tiền, Phiếu thu tiền, Giấy báo Có, Giấy báo Nợ (Phụ lục 8)... cùng với các sổ chi tiết TK và các bảng kê chi tiết từ HĐ, CT sẽ đi vào sổ Cái TK (5). Từ đó , kế toán thuế sẽ so sánh, đối chiếu và kiểm tra số liệu để lập BC thuế GTGT theo tháng/quý.