CTCP Veetex là nơi trực tiếp vận dụng và thực hiện kế toán thuế GTGT. Vì vậy, ngoài việc nghiên cứu các văn bản quy định và hướng dẫn của BTC, của Tổng cục thuế và các cơ quan chức năng khác, công ty cần:
- Nắm vững, hiểu và vận dụng một cách linh hoạt, hiệu quả Luật thuế GTGT, các quyết định, NĐ, TT, chính sách, chế độ mới về kế toán thuế GTGT.
- Tổ chức đào tạo, tập huấn cho cán bộ quản lý và nhân viên phòng kế toán cập nhật những quy định, chính sách, chế độ mới về kế toán thuế GTGT.
- Tạo động lực cho các cán bộ, nhân viên phòng kế toán chủ động, tích cực, nghiên cứu, tìm hiểu, cập nhật những kiến thức mới về quy định, chính sách, chế độ liên quan đến việc hạch toán. Từ đó, giúp công tác kế toán của đơn vị không những đáp ứng được yêu cầu của công ty mà còn phù hợp với kinh tế nói chung và thị trường tài chính nói riêng.
- Tạo điều kiện trang bị các trang thiết bị, máy móc hiện đại và cần thiết để nâng cao khả năng cập nhật thông tin cũng như ứng dụng một cách kịp thời.
60 KẾT LUẬN
Khóa luận tốt nghiệp về “Kế toán thuế GTGT tại CTCP Veetex” đã làm rõ được những lý luận về thuế GTGT, kế toán thuế GTGT và hệ thống kế toán thuế GTGT trong DN. Bên cạnh đó, bài viết đã nêu lên tổng quan về công ty và phân tích thực trạng công tác thuế GTGT tại CTCP Veetex. Từ đó, đưa ra những nhận xét, đánh giá chung về ưu điểm và tồn tại của công tác kế toán thuế GTGT tại DN. Cùng với định hướng phát triển của CTCP Veetex, bài viết đưa ra một số giải pháp nhằm khắc phục những tồn tại trong công tác kế toán thuế GTGT của DN.
Giao thoa giữa việc tuân thủ Luật thuế và Luật kế toán, kế toán thuế GTGT ghi nhận các bút toán phát sinh liên quan đến đối tượng chịu thuế, các khoản phải nộp vào NSNN liên quan đến thuế GTGT nhằm xác định và thực hiện nghĩa vụ của DN đối với NN.
Đây là phần hành khá phức tạp có ảnh hưởng đến nhiều phần hành khác như hàng hóa, chi phí, doanh thu, khoản phải thu, phoản phải trả,..vv.. Tổ chức tốt công tác kế toán thuế GTGT nói riêng và kế toán thuế nói chung góp phần không nhỏ giúp DN kiểm soát được tình hình tài chính, hoạt động kinh doanh của đơn vị song song với phục vụ công tác quản lý của NN.
Với mong muốn nâng cao chất lượng tổ chức công tác kế toán thuế GTGT tại CTCP Veetex, bài viết đã đưa ra những nghiên cứu, phân tích, đánh giá và giải pháp khắc phục dựa vào lý thuyết và thực tế tình hình kế toán thuế GTGT tại DN. Có thể đề tài chưa thể được áp dụng trên nhiều DN cùng quy mô, cũng như mới chỉ giải quyết được các vấn đề tồn tại trước mắt của CTCP Veetex. Vì vậy, em rất mong nhận được sự góp ý từ cộng đồng những nghiên cứu viên quan tâm về vấn đề này để cùng nhau hoàn thiện công tác kế toán thuế GTGT trên hầu khắp các loại hình DN.
TÀI LIỆU THAM KHẢO 1. Sách và giáo trình:
- Giáo trình kế toán tài chính - Học viện Tài chính - Giáo trình kế toán thuế - Học viện Tài chính.
- Slide bài giảng môn kế toán thuế - Khoa kế toán- Kiểm toán, HVNH 2. Văn bản pháp luật
- Quyết định 48/2006/QĐ - BTC
- Các thông tư, nghị định, luật thuế và các chuẩn mực kế toán liên quan - Thông tư số 113/2016/TT-BTC ngày 26/08/2016
- Thông tư 200/2014/TT-BTC ngày 22/12/2014. - Luật thuế Giá trị gia tăng
- Thông tư 119/2014/TT-BTC, TT151/2014-BTC, TT26/2015/TT-BTC - Văn bản hợp nhất TT16/VBHN-BTC
- 26 chuẩn mực kế toán Việt Nam. 3. Các công trình nghiên cứu
- Kỷ yếu hội thảo khoa học “Nâng cao hiệu quả tổ chức công tác kế toán thuế GTGT tại các DN nhỏ và vừa trên địa bàn Hà Nội” - Ths.NCS Đỗ Ngọc Trâm và cộng sự, năm 2012.
- Khóa luận “Hoàn thiện công tác kế toán thuế GTGT tại CTCP Tre gỗ Tiến bộ” - Phan Huyền Ngọc, năm 2014.
- Khóa luận “Hoàn thiện công tác kế toán thuế GTGT và thuế TNDN tại CTCP Sản xuất và Dịch vụ Đức Minh” - Nguyễn Thị Du. Năm 2016.
- Khóa luận “Hoàn thiện công tác thuế GTGT và thuế TNDN tại công ty TNHH một thành viên Vinschool” - Đỗ Thị Thùy Dung, năm 2017.
- Luận văn Thạc sĩ “Pháp luật về Khấu trừ và hoàn thuế GTGT tại Việt Nam” - Ths. Đào Thị Ngọc Ánh, năm 2011.
- Một số công trình nghiên cứu liên quan. 4. Các bài báo, trang web, tài liệu khác
- Sổ sách, chứng từ, tài liệu của CTCP Veetex - http://doc.edu.vn
- http://www.tailieu.vn
- http://www.tapchiketoan.com.vn - http://www.webketoan.vn/
- Trang web Bộ tài chính: www.mof.gov.vn - Trang web tổng cục thuế: www.gdt.gov.vn
« Ml — * TKIia TK&Ĩ2 Cp CIJVt; —► PHỤ LỤC
Phụ lục 1: Các nghiệp vụ cơ bản của kế toán thuế GTGT
Phụ lục 2: Bảng kê hóa đơn, chứng từ hàng hóa, dịch vụ mua vào Phụ lục 3: Bảng kê hóa đơn, chứng từ hàng hóa, dịch vụ bán ra Phụ lục 4: Giải trình khai bổ sung, điều chỉnh
Phụ lục 5: HĐ GTGT mua HH - loại HĐ điện tử
Phụ lục 6: HĐ GTGT mua HH kèm bảng kê - loại HĐ truyền thống Phụ lục 7: HĐ GTGT bán ra CTCP Veetex (liên 1)
Phụ lục 8: Phiếu thu, Phiếu chi, Giấy báo Có, Giấy báo nợ Phụ lục 9: Sổ cái TK 1331
Phụ lục 10: Tờ khai Thuế GTGT tháng 12/2018 CTCP Veetex (Hà Nội) Phụ lục 11: BC tình hình sử dụng HĐ Quý 4 năm 2018 CTCP Veetex
Phụ lục 1: Các nghiệp vụ cơ bản của kế toán thuế GTGT
IK Illb 112.331- IK 111,112,331... TK 152,153 156.211... Mu ViI Ĩ1t TISTI ? L61, dirh > R U Jl ■ VU dimZ vào SXKD TK Illfc 112. 3 L.Ỉ IK 621,623
V A IiATiJ hóa mao bi nrav∣∣ π
IK 621,623 «1-6+1...
Tfcui OTGT đàu v⅛∏ thdn≡ dime khiu trií phũ phin bi
ThuiGTGT đả U vân JdiQnc được Jdiiu tri TK 33311 TK 152,153 135,211- ĨK 33312
Thu GTGT J-JJIC ∏M? thiuế
TK 111,112-331-
Thu GTGT đâu ế vào điííc
---►
LhiiL uử
TK623b6271
¢41,642
Mti ViI Li. Lili; Iidi3TSCD
■ʃ U ■
'ĩ LlT-E 'di Jlx bJici
TK Illb 112,141-
IK 152^ M3
Chi phi DhifetaJ LiiI.
IhmilvTSCD
Thut GTGTdiIivaD HIADC
- ---——:—-— --- -—ɪ ►
diĩ t ơ Wi *11 UỲ TmFi vàn rhi phi
IK138 TtutGTGTdiu v⅛ b t u∣ ị ử
—7--- ---►
ihỉt úhưa IG DCILyiD nhin
“ TK Ili. 334...
Th GTGT óiu rà ⅛i tònứ
Tãl t⅛-q ⅛
BÀNG KẼ IIOA ĐƠN, CHÚNG TỬ HÁNG HOÁ, DỊCH vụ Ml A VÁO
ST
T
llt⅛i Jdrhr chửng tử, biên Ifli nộp Hiue
TeiiiIQdiIibdIi Md IfiUiutf nfl IfifilrfiI GU tηt1H0V mild VdodiUd ui tħlrf Thutf GTCT dj Jitfu kiíu khiu trừ UldE Ghltfiii
⅛ h<jj Jiin fa]⅛ (Iiirnr nỈM Llp HÍT. đốn
(B) W t5J ⅛) m (Bi
1. Hjng Iitfjl drch VTJ dùng riêng cħo SxjIiQdiRJ IliueGTGI Vii lửdung dio các IiOfltdqngcunq CdP háng h*⅛l đích vụ khũnq kê WidL IWPlhue GTGT dú dỉẽu k⅛π WidU trử Uius
1 O 9
Tống O ___________
21 Hfl∏g l∣tfj, djch VU dùng diung diu SXKO chịu thuê Vd không diậu lliuẽ dử Ji Ĩ! IJ k∣L,π khiu trữ thuê:
ỉ ______________ ____________
Toog O Ú
Ị. Hflng h<iflf dịch vụ dùng diũ dư ân ∣f.ifcj tư du đìs-Li kiríi dưực Bchuu trừ thu⅛,(*)1
ỉ O Tong O ____________ Itod J∣πι.. CJ1U∣⅛ tu bỏn hỉ TfcnflITtfiniua MtftflMIF√JU∣ 'huu Owπh⅛u r⅛h ri Ihutf GTCT TbrfCTCT GhIiM S T T
hũ'IKIÃ J-Ji H∣∣⅛ thing, fcħ,∣,∣ Hjp
IlUllJdll (
ú n M (S) Kl Kl
IJIing hM⅛ dkh vụ k⅛nfl ctι⅛ Ihutffltf ỈJỊ gif t⅛∙j (CTCTh
I C 9
T
ố I 9
J.H∣iιιq IiIIiI. ill: I: Vudiiulhur uũl ll∣ιιι',∖∣ILl lll!⅞:
L C 4
I m
t
3. Hinfl ⅛⅞ιl∣ ilι vụ Cħ⅛ thui wit⅞ut CTCT 5⅛ ______________________________________________________________________________
: í _____________ T f 9 4 <.t⅛∏5bM⅛ d>ct,VV d1∣f thll÷'w⅛'t⅛Γ CTtfT IMi 1 C 9 T f c » 4
Tfcfl dũarititìlL liủui.i ⅛⅛. dull vụ bta rỉ Ctliu thrfCTCT ['i.
Tfcflfi IfarfiTCT Wfkwg hw,th⅛ Vfl Wnrv (“):
—
H∣τ∣> w∏⅛i⅛.. MHKTCT — I I ʃ
B⅛F5Tl⅛⅛d⅛j
BλιιFb JiinilHKI ⅛e lħ⅛p⅛ r ∣ th⅛ρ⅛ I Sh |n s⅛ Lil>Λ∣ ∣[ K⅛tal⅛XHL Hh⅛⅛Λfl. D⅛fl
^jjfιh Vif 1⅛
TK 111. 112
Dưsc hoiũ τhι√ GTGT diu VM
Phụ lục 2: Bảng kê hóa đơn, chứng từ hàng hóa, dịch vụ mua vào
Tiihj gd In HHDV MiIi VtopfarfW SJQO) AilieMrfu trừ IfarfCTCT ...ð Tỉm Stf OiutfGTCT eủí HHDV nuid vto diỉ ⅛⅛ h∣tf∣i d⅛rdc Wrfu tfừ ('**): ®
Phụ lục 3: Bảng kê hóa đơn, chứng từ hàng hóa, dịch vụ bán ra
Titfcfl ⅛
GIÃI TRÌNH KHAI BÔ SUNG, ĐIÊU CHÌNH
(Bỏsung, đểu chỉnh các thông ồn đã khđj tạj
S T T
Chi tiêu điều chinh
Mã sô chi tiêu
So đã kê khai Sô điều chinh
chênh lệch giừa sô' điêu chinh với SO
đã kê khai L Chi tiêu điêu chinh tăng SO thuế phải nộp
J
L _________________________________________ ______________________________ _____________________ __________________
II. Chi tiêu điêu chinh giảm sô' thuê' phải nộp
1 Tống số thuẽ GTGT được kháu trừ kỳ này 25 19.000.000 19.500.000 500.000
2 Hàng hoá, dịch vụ bán ra chịu thuê suất 10% 33 50.000.000 49.500.000 (500.000)
HL Tống hỢp điêu chinh số thuế phái nộp (tãng: +; giâm: -):
1 ĩhuẽ GTGT còn phải nộp trong kỳ 31.000.000 30.000.000 /(1.000.000?
2 Thue GTGT còn được khấu trừ chuyến kỳ sau —- 0 0 ∖ 0J
B. Tính số tiền chậm nộp: Số ngày nộp chậm:
Số tiền chậm nộp: D
HỎA ĐƠN GIÁ TRl GIA TẢNG (VAT INVOICE) M⅛US6 (Form)
Ngày (date) 19 thing (month) 11 năm (year) 2018 Ký hiệu (Serial số (No): 000'
Họ tôn người mua hàng (Customer name):
________________________________________________________________________________________________________
Tên đơn vị (Name of company)∙.C0ng ty cồ phàn Veetex__________________________
01GTKT0/001 : AA/18E 025 STT (No) Tên hàng hóa. dịch vụ (Description) ______________________________ Đơn vị tính (Unit) SỐ lượng (Quantit Đơn giá (Unit Price) Thảnh tiền _______(Amount) 1 2 Bìm Merries dản L 54 ___ Bìm Merries dán M 64 Bịch Bịch 30 33 35 319.4 319.4 9.583.05 0 10.541.35 3 Bìm Merries dán S 82 Bịch 5 35 319.4 1.597.175 4 5 ” Bìm Merries dán SS 90 Bỉm Merries dán ×L44 _ _____ Bịch Bịch 5 5 319.4 35 319.4 1.597.175 1.597.175 6 Bìm Merries quần L 44 ... Bịch 5 35 319.4 1.597.175 7 Bìm Merries quần M 58 ___ Bjch 36 35 319.4 11.499.660 8 ” Bỉm Merries quần XL 38 Bjch _______________ ^ 30 319.4 5 5 0 9.583.05
9 Bìm merries quần XXL26I ___ : H IBStH SNHT GAN^P⅛⅛
l? λW⅛ C I ∣ ⅝ΛS 55 0 9.583.05 Ị _________________________________ L --BÃ-Õ ⅛.l.>⅜* --- HO V E *.√⅛i√ . . Cộng tiền hàng (Total)?—— ________ 57:178.865
Thuế suát G TGT (VAT rate):______10%________________nén thuê GTGT (VAT amount)______________:____________ 5 ZlZjj5 Z
Phụ lục 4: Giải trình khai bổ sung, điều chỉnh
Tờkhài thuếGTGTmâu SO Oỉ/GTGTkỷ thh thuế; Quý 1/2018 ngày 21 tháng ũ7 năm 2018) A. Nội dung bố Sung7 điêu chinh thông tin đã kê khai:
Phụ lục 5: HĐ GTGT mua HH — loại HĐ điện tử
...ỌjỊịphég_h6ạ_Ợọ_nịìfn tự Ợưỵc Cung cỊp_bởị TingCingtyOichVli viễn thing JVNPT-Vinaghgne): MST: p_tọỉ:ỉ???Â? r.τ⅛'.i≡∞.<-5∞..-t√- -
CÒNG TY TNHH PHÂN PHỐI SNB . ,. ,ɪ .... ’
Địa chỉ: B6, lô 11. khu đô thị mớl Đinh Cõng. Phường Định Công, Quặn Hoàng Mai. Thành phả Hà NỘI, Việt Nam Điện thoại: (024)3933 5399
Mã số thuế / Tax Code: 0106447743
Tài khoản: 0571100666868 Tại Ngân hàng TMCP Quân Đội - Chi Nhánh Hoàn Kiếm. Tài khoản VNĐ:0301000324097 tại VCB Chl nhánh Hoàn Kiếm.
Tổng Cộng tiền thanh toán(Total amount): 62.896.752
Số tiền viết bằng chữ (In words): Sáu mươi hai triệu, tám trăm Chln mươi sáu nghln, bày trăm nám mươi hai đồng chăn
Phụ lục 6: HĐ GTGT mua HH kèm bảng kê — loại HĐ truyền thống E <g>, Ệ ơ) ⅛φ CD ‘S ^r- ’° 1 ,jŋ ∞ ‘<D Q < ? < 2 Q J
Phụ lục 7: HĐ GTGT bán ra CTCP Veetex (liên 1)
HÓA ĐON GIA TRỊ GIA TẢNG
z* IitakLvu
Ngày.25....thang.Λ .nam 20 í?
Donvih < ÔNG IV(<) 1’11 ÌN ' I I lTX
Masnthue O I 0 5 I .IAO 4 6
Dia chi Số 132 ló l*» Nhu. Phuintg Long Hiin.Quận Long Bien. Thánh phố IU NỘI. Việt
Nant
Dien Ihoai: 0243 K2N 6050
Srt lài khoan: 119OOOI7 9<>4M Hi Ngán ItangTMCPCông Oiumig việt Nam-Chi nhành IIiMIIg Mai.
PGD Hoang HoaIhAm Mâu Mfc (HGTKTAflX)A Ky h⅛u. VT/INI’ «0003365 * ô I hành Iirn Ivn hàng hòn, <i∣ch xụ Iltfttangvfrl inuahang: Tta t∣ιnι vi: TAiacIii: Mu Hfr thuê: I Tilth Ihtiv Ilianli IoAiI
381 818
Tống cộng trước thuế:
SỐ liền Viil bâng chừ: Bừ ⅛⅛p⅛a∕mat>∕yAh đóng Ma
Tông cộng không ch∣u thui: Tỏng cộng IIUiK' Ihuc 5% Tòng cộng UVtfC Ihuc Tồng thuê 5% Tống thuế 10%: 381818 Jong Ihuc GTGT:
Tông cộng so Uen đà Cồ lhuc GTGT:
Cống Iy INHH Mxvtn ViM Nom
1∞ Đốc Ngữ. ptiuông ¼∩ħ PhuC. Ouân Ba Đinh. Ha NÔI
0106848207
TWCK
AKIKll
Tbii trướng dim vị
(Kỵ. dóng dấu. ghi nf họ tời) NgITtfi mua hàng iKị. ghirð ΛV 'b∙) Người bón háng (Kỷ, ghi r<ỉ họ ứn) PcỉổỊỊỊr∣<L: jlɑl
(Cún bỉm ưa. Λia ihiếu ẦM A√>. *i<w. «N»n AJu J∙m>
Phụ lục 8: Phiếu thu, Phiếu chi, Giấy báo Có, Giấy báo nợ
⅛⅛t Chung tu ngan hang - Giay bao no (SP2)
Sổ ctừ 2398f
N gày ctừ 25/12/2018 Diễn giải Veetex tt tiền hàng cho TP HN
Tỷ giá VNDI 1.00 Tkco 112103
Tk nợ I Tện tài khoản I Mã khách
3311 Phái trá cho người b⅛n: T H U CPHAM HAN ũ I T ên khách
F4-Them dòng mới, F8-×0a dòng. Ctrl+Tab-Ra khỏi chi tiết Ps nợ VND I Dienqiai |Vụviêc| c.trinh I-*- 44 769 300 Veetex tt tiên hàng cho TP HN
STT Chỉ tiêu a ___________________________________________ £ ơ n vị I én: đẳng ỹìệt Nam ThueGTGT
•A Không phát Sinh ho t đ ng mua, bán trong kỳ (đánh đ u "X") ạ ộ ấ t2∣t IJ
B IIiue GIG1 con IlU9C khâu tr kỳ trừ ước chuy n sangề 12
21 1.699.889.921
Phụ lục 9: Sổ cái TK1331
Phụ lục 10: Tờ khai Thuế GTGT tháng 12/2018 CTCP Veetex (Hà Nội)
TỜ KHAI THUÉ GIA TRI GIA TÃNr■
(Dành cho người nộp thuê khái thuểưíđưí SÓ OIZGTGT)
1021 Lần dầu: [X] ∣03∣ Bo sung Mn thư: [ ] IiUI Tên n8u^ ' θn9P tllue' ɑ ɑð^ TY có PHÂN VEETEX
thu : 0105133046ế
(Jj∣ D∣achi: sô 132 tồ l9Nha-Phường LongBien [J17J QujnZHuyeniLong Biên — - JJ9J Dienthoai: 2 Tin đ i ∣∣ ∣ ạlý thu (n u có):ế ế J j M3s0thue:∣ ∣ JutDiaehi: . J15∣ QujnZIluyen: ∣∣7∣ Diện thoại:
JJOI Hợp đồng đai lý thuế: sổ
Iθ8∣ Tinh/Thành phố: Hà Nội ɪɪɑl Fax: [III E-mail:
|16| TinhZThanh phó: ∏81 Fax: 119∣E-mail: Ngày: Mầu số: 01/GTGT z⅛⅛* ⅛i*∞ TWnin, 2xω'20o≈∞SiT⅛c⅛∣,j
C Kê khai thu GTGT ph i n p Ngân sách nhà nế ả ộ ước I Hàng hoá, d ch Vị 9 (HHDV) mua vào trong kỳ í Giá tr và thu GTGT cũa hàng hoá, d ch Vị ế ị 9 mua vào
|23| 5 15.900.325.65 [24] 1.537.841.552
2 Tông s thu GTGT dổ ế ược kh u tr kỳ nàyấ ừ
--- - - - |25| 1.537.841.552
I
l Hàng hoá, d ch Vị 9 bán ra trong kỳ ---,--- 1 Hàng hóa, d ch Vị 9 bán ra không ch u thu GTGTị ế
1261 0
2 Háng hóa, d ch Vị 9 bán ra Chju thu GTGT ([27]=ế t29]+t30]+t32]+t32al;
[28]=[3I]+[33]) 1271 4.942.999.179 | 28| 478.338.603 a Hàng hoá, d ch Vị 9 bán ra ch u thu su t 0%ị ế ấ [291 0 b Hàng hoá, d ch Vị 9 bán ra ch u thu su t 5%ị ế ấ |30| 319.226.313 |31| 15.961.316 C Háng hoá, d ch Vị 9 bán ra ch u thu su t 10%ị ế ấ 1321 4.623.772.866 1331 462.377.287 - Hàng hoá, d ch V