5. Kết cấu của luận văn
1.2.6. Tổ chức quản lý và kiểm soát chất lượng kiểm toán
Tổ chức quản lý kiểm toán được hiểu là cách thức tổ chức và thực hiện quản lý đối với việc thực hiện các quy trình kiểm toán, nhằm mục đích đưa hoạt động kiểm toán theo đúng kế hoạch kiểm toán đã đề ra.Việc tổ chức và quản lý hoạt động của KTNN khu vực X được thực hiện theo quy chế tổ chức và hoạt động của đoàn kiểm toán nhà nước.
Kiểm soát chất lượng kiểm toán được hiểu là hoạt động tổ chức và thực hiện kiểm soát đối với việc tổ chức, thực hiện các giai đoạn của quy trình kiểm toán của đoàn kiểm toán, nhằm đánh giá tình hình tuân thủ pháp luật, tuân thủ Hệ thống chuẩn mực KTNN, các quy trình kiểm toán, quy chế tổ chức và hoạt động của Đoàn KTNN, mẫu biểu hồ sơ kiểm toán và các quy định khác của KTNN có liên quan trong hoạt động kiểm toán, Phát hiện và chấn chỉnh kịp thời những hạn chế, tồn tại, góp phần giảm thiểu rủi ro kiểm toán, hoàn thiện hệ thống kiểm soát chất lượng kiểm toán, quy trình, phương pháp chuyên môn, nghiệp vụ nhằm không ngừng nâng cao chất lượng kiểm toán, làm tăng tính minh bạch, sự tin cậy đối với hoạt động kiểm toán của KTNN.
* Tổ chức quản lý hoạt động kiểm toán
Theo quy định của Luật KTNN, các KTNN chuyên ngành và KTNN khu vực khi tổ chức thực hiện kiểm toán đối với các đơn vị quản lý và sử dụng ngân sách, tiền và tài sản nhà nước sẽ thành lập các Đoàn kiểm toán để triển khai thực hiện nhiệm vụ kiểm toán theo chức năng, nhiệm vụ quy định. Tùy theo quy mô, tính chất và đặc điểm tổ chức thực hiện kiểm toán, Đoàn kiểm toán được cơ cấu thành các Tổ kiểm toán để thực hiện kiểm toán chi tiết với các đơn vị, các nội dung kiểm toán cụ thể thuộc phạm vi hoạt động của Đoàn kiểm toán.
Xét về công tác tổ chức quản lý thì hoạt động kiểm toán được quản lý bởi các cấp từ cao đến thấp như sau:
- Cơ quan KTNN thực hiện quản lý thống nhất trong toàn ngành đối với hoạt động kiểm toán của KTNN, thực hiện quản lý đối với hoạt động kiểm toán thông qua các đơn vị tham mưu chức năng do Tổng KTNN thành lập và giao nhiệm vụ.
- Kiểm toán Nhà nước khu vực thực hiện quản lý thống nhất đối với hoạt động kiểm toán theo lĩnh vực quản lý và kiểm toán ngân sách của các cấp chính
quyền địa phương thuộc phạm vi do Tổng KTNN phân công. Kiểm toán trưởng KTNN khu vực thực hiện quản lý trực tiếp đối với hoạt động kiểm toán và thực hiện quản lý thông qua các các phòng chuyên môn.
- Trưởng Đoàn kiểm toán thực hiện quản lý thống nhất đối với các hoạt động tác nghiệp kiểm toán của cuộc kiểm toán theo quy định tại Quy trình kiểm toán của KTNN và theo Quy chế Tổ chức và hoạt động của Đoàn kiểm toán nhà nước và theo Kế hoạch kiểm toán của cuộc kiểm toán.
- Tổ trưởng Tổ kiểm toán thực hiện quản lý đối với hoạt động tác nghiệp kiểm toán của Tổ kiểm toán theo Quy trình kiểm toán của KTNN, theo Quy chế tổ chức và hoạt động của Đoàn kiểm toán nhà nước và theo Kế hoạch kiểm toán chi tiết do Trưởng đoàn kiểm toán phê duyệt.
Như vậy, việc quản lý hoạt động kiểm toán NSĐP có thể chia thành:
- Quản lý chung và toàn diện đối với hoạt động kiểm toán theo Quy trình kiểm toán của KTNN bao gồm hoạt động quản lý của Tổng KTNN và của Kiểm toán trưởng KTNN khu vực,
- Quản lý nội bộ đối với hoạt động tác nghiệp kiểm toán giới hạn trong phạm vi một cuộc kiểm toán gồm quản lý của Trưởng đoàn kiểm toán và của Tổ trưởng tổ kiểm toán.
* Tổ chức kiểm soát chất lượng kiểm toán
Kiểm soát chất lượng kiểm toán là một nội dung của chức năng quản lý hoạt động kiểm toán của KTNN. Hoạt động kiểm soát chất lượng kiểm toán gắn liền với chức năng, nhiệm vụ của các cấp quản lý hoạt động kiểm toán theo sự phân công, phân cấp của KTNN.
Theo phân cấp quản lý hoạt động kiểm toán của KTNN, hoạt động kiểm toán được quản lý bởi 2 cấp: một là, quản lý hoạt động kiểm toán của KTNN, quản lý hoạt động kiểm toán của KTNN khu vực, ngoài ra Trưởng đoàn kiểm toán và Tổ trưởng Tổ kiểm toán tham gia quản lý nội bộ đối với Đoàn kiểm toán và Tổ kiểm toán theo Quy chế tổ chức và hoạt động của Đoàn kiểm toán.
Theo phân cấp quản lý hoạt động kiểm toán hiện nay, kiểm soát chất lượng kiểm toán thể hiện cụ thể trong công tác quản lý của các cấp như sau:
- Kiểm soát chất lượng kiểm toán của KTNN nhằm đảm bảo sự thống nhất trong tổ chức, quản lý thực hiện Luật KTNN và các văn bản quy phạm pháp luật về chế độ kiểm toán trong toàn ngành, đảm bảo tính thống nhất chung trong tổ chức, thực hiện hoạt động kiểm toán trong toàn ngành, góp phần đảm bảo chất lượng, hiệu quả và hiệu lực của hoạt động kiểm toán nhà nước.
- Kiểm soát chất lượng kiểm toán của KTNN khu vực đảm bảo sự thống nhất trong tổ chức, quản lý thực hiện Luật KTNN và các văn bản quy phạm pháp luật về chế độ kiểm toán trong hoạt động kiểm toán thuộc phạm vi lĩnh vực, địa bàn kiểm toán do KTNN khu vực thực hiện, là cơ sở để đảm bảo tính thống nhất trong toàn ngành, phát hiện và chấn chỉnh kịp thời những hạn chế, sai phạm trong hoạt động của các Đoàn kiểm toán để đảm bảo chất lượng, hiệu quản và hiệu lực của hoạt động kiểm toán.
- Kiểm soát nội bộ của Trưởng đoàn kiểm toán đảm bảo việc thống nhất trong tổ chức thực hiện nhiệm vụ kiểm toán của các Tổ kiểm toán, đáp ứng yêu cầu kiểm tra, giám sát và phát hiện, xử lý các hạn chế, sai phạm trong hoạt động kiểm toán của Đoàn kiểm toán nhằm nâng cao chất lượng, hiệu quản và hiệu lực tổ chức thực hiện kiểm toán.
- Kiểm soát nội bộ của Tổ kiểm toán là cấp kiểm soát trực tiếp đối với hoạt động của Kiểm toán viên. Mặc dù là hoạt động kiểm soát nội bộ nhưng kiểm soát của cấp này có vai trò đặc biệt quan trọng đối với hoạt động tác nghiệp kiểm toán thông qua việc phát hiện kịp thời những hạn chế, sai phạm trong tác nghiệp kiểm toán, từ đó đưa ra các giải pháp thích hợp để đảm bảo các tác nghiệp kiểm toán tuân thủ đúng chuẩn mực, quy trình và Kế hoạch kiểm toán được phê duyệt. Kiểm soát chất lượng kiểm toán của Tổ kiểm toán là cơ sở để đảm bảo chất lượng, hiệu lực của cuộc kiểm toán nói riêng và của hoạt động kiểm toán nhà nước nói chung.