5. Kết cấu của luận văn
4.2.4. Nhóm giải pháp hoàn thiện tổ chức thực hiện quy trình kiểm toán
a. Tăng cường trong công tác chuẩn bị kiểm toán
Thiết lập khung đề cương kiểm toán NSĐP để đáp ứng 4 yêu cầu về tuân thủ pháp luật, tính kinh tế, tính hiệu lực và tính hiệu quả với 3 loại hình kiểm toán: Kiểm toán Báo cáo tài chính, kiểm toán tuân thủ, kiểm toán hoạt động.
Tiến hành xây dựng và thực hiện phương pháp chọn mẫu trong kiểm toán. Việc chọn mẫu trong kiểm toán cần dựa trên những tiêu chí nhất định và cơ bản nhất là dựa vào đánh giá mức độ rủi ro kiểm toán. Việc chọn mẫu phải bao gồm đầy đủ các đơn vị đại diện cho các quy mô thu, chi ngân sách khác nhau (lớn, trung bình, nhỏ). Đối với nhóm mẫu được đánh giá là nhóm có rủi ro kiểm toán cao, đoàn kiểm toán cần kiểm tra tương đối toàn diện về tổng thể cũng như về các đơn vị trực thuộc. Đối với nhóm mẫu được xác định là nhóm có rủi ro kiểm toán trung bình, đoàn kiểm toán chỉ tập trung kiểm toán những đơn vị và nội dung kiểm toán có rủi ro tương đối cao. Còn với nhóm có rủi ro kiểm toán thấp, đoàn kiểm toán chỉ tập trung vào kiểm toán những nội dung nào có thể rủi ro tương đối lớn.
Ngoài ra, cần lập kế hoạch kiểm toán cụ thể, rõ ràng, bám sát các nội dung chưa rõ ràng, nhiều dấu hiệu nghi vấn đối với các đối tượng kiểm toán. Bên cạnh đó, cần có ý kiến tư vấn cho HĐND, UBND ra các kế hoạch, quyết định trên cơ sở các kết quả kiểm toán đã có.
b. Nâng cao trách nhiệm của KTV trong khâu tổ chức thực hiện kiểm toán
Kiểm toán viên cần đề cao tinh thần trách nhiệm trong việc tổng hợp, phân tích các thông tin thu thập được để phát hiện ra các sai phạm, và thu thập bằng chứng kiểm toán. Bên cạnh đó, kiểm toán viên cần trau dồi kinh nghiệm, làm việc độc lập cũng như làm việc theo nhóm một cách hiệu quả để có các bằng chứng kiểm toán xác đáng. Trên cơ sở đó, đưa ra kết luận và đánh giá, nhận xét, kiến nghị một các chắc chắn, đầy tính thuyết phục.
c. Nâng cao chất lượng trong tổ chức lập và xét duyệt BCKT
Thứ nhất, hoàn thiện kết cấu và nội dung của báo cáo kiểm toán, đảm bảo tính đúng đắn, trung thực của BCKT. Các kiểm toán viên cần trình bày ý kiến đánh giá, nhận xét về quyết toán NSĐP gắn liền với kiến nghị kiểm toán. Nội dung cần được trình bày dễ hiểu, chỉ bao gồm các thông tin có các bằng chứng thuyết phục khẳng định, phải độc lập, khách quan và có tính xây dựng. Đề xuất phòng Tổng hợp chịu trách nhiệm tổng hợp kết quả kiểm toán của các Đoàn/Tổ kiểm toán trong cuộc kiểm toán NSĐP để lập BCKT cho đảm bảo tính khách quan.
Thứ hai, nâng cao trách nhiệm thẩm định BCKT của Hội đồng cấp vụ và trách nhiệm xét duyệt BCKT của Kiểm toán trưởng. Quy định rõ và nâng cao trách nhiệm thẩm định và xét duyệt BCKT.
d. Hoàn thiện Công tác tổ chức kiểm tra việc thực hiện kiến nghị kiểm toán
Đây là việc làm quan trọng để đánh giá mức độ hoàn thành kế hoạch năm nay so với năm trước. Ở giải pháp này, khi thực hiện kiểm toán báo cáo quyết toán ngân sách thường niên cần kết hợp với việc kiểm tra thực hiện kiến nghị kiểm toán năm trước và đưa vào biên bản kiểm tra. Đặc biệt, KTNN cần tổ chức theo dõi, cập nhật thường xuyên tình hình thực hiện kiến nghị kiểm toán về xử lý tài chính và kết quả hoàn thiện chính sách, pháp luật, nhận phản hồi từ các đơn vị được kiểm toán. Nâng cao chất lượng, tinh thần trách nhiệm của các đơn vị trực thuộc trong việc giải quyết khiếu nại, tố cáo, tập trung giải quyết, xử lý dứt điểm và trả lời kịp thời kiến nghị của các đơn vị được kiểm toán theo đúng quy định pháp luật.
KTNN chủ động thu thập, củng cố bằng chứng đối với các trường hợp có dấu hiệu vi phạm pháp luật để kịp thời chuyển hồ sơ sang cơ quan điều tra, góp phần tích cực trong đấu tranh phòng, chống tham nhũng, thực hành tiết kiệm, chống
lãng phí. Nâng cao chất lượng của báo cáo kiểm toán, thực hiện tốt chế độ báo cáo tiến độ kiểm toán theo từng cấp để kịp thời chỉ đạo, điều hành, tăng cường tham vấn các cơ quan quản lý, cơ quan ban hành chính sách để đảm bảo tính khả thi, thống nhất trong các kiến nghị kiểm toán.