5. Kết cấu của luận văn
4.3.3.Kiến nghị với KTNN khu vực X
- Thực hiện đồng bộ các giải pháp đổi mới tổ chức kiểm toán NSĐP và triển khai các giải pháp nâng cao chất lượng KTVNN của KTNN khu vực để đáp ứng yêu cầu đổi mới,
- Triển khai các biện pháp cụ thể để tăng cường sự phối hợp giữa KTNN khu vực với HĐND, UBND các cấp ở địa phương trong quá trình thực hiện kiểm toán.
KẾT LUẬN
Hoạt động tổ chức kiểm toán ngân sách địa phương có vai trò rất quan trọng trong hoạt động kiểm toán của kiểm toán nhà nước nói chung và trong hoạt động kiểm toán ngân sách nói riêng. Việc “hoàn thiện tổ chức kiểm toán ngân sách địa phương tại Kiểm toán nhà nước khu vực X” là hoạt động có ý nghĩa hết sức quan trọng và cần thiết, tạo ra những thay đổi phù hợp nhằm nâng cao chất lượng công tác kiểm toán ngân sách địa phương tại kiểm toán nhà nước khu vực X. Với phương pháp tiếp cận hệ thống và lịch sử, cùng với việc vận dụng linh hoạt các phương pháp nghiên cứu cụ thể thích hợp, đề tài đã hoàn thành nhiệm vụ nghiên cứu với kết quả chủ yếu sau:
1. Hệ thống hóa những vấn đề lý luận cơ bản về công tác tổ chức kiểm toán ngân sách địa phương tại kiểm toán nhà nước khu vực X như: khái quát về ngân sách nhà nước, ngân sách địa phương và tổ chức quản lý ngân sách địa phương, tổ chức kiểm toán ngân sách địa phương (khái niệm, mục đích, yêu cầu, nội dung, phương thức tổ chức kiểm toán, tổ chức đoàn kiểm toán, tổ chức thực hiện quy trình kiểm toán NSĐP, tổ chức quản lý thông tin kiểm toán, tổ chức quản lý và kiểm soát chất lượng kiểm toán, các nhân tố ảnh hưởng đến tổ chức kiểm toán NSĐP),
2. Tổng kết kinh nghiệm tổ chức kiểm toán NSĐP ở KTNN khu vực XI và khu vực II, qua đó rút ra bài học kinh nghiệm cho KTNN khu vực X,
3. Phân tích được thực trạng công tác tổ chức kiểm toán NSĐP tại KTNN khu vực X (khái quát chức năng nhiệm vụ tổ chức bộ máy KTNN khu vực X, thực trạng tổ chức kiểm toán NSĐP, nhận xét và đánh giá về công tác KTNN địa phương tại KTNN khu vực X),
4. Đề xuất những phương hướng và giải pháp nhằm đổi mới, hoàn thiện công tác tổ chức kiểm toán NSĐP tại KTNN khu vực X, bao gồm:
a) Khẳng định sự cần thiết, phương hướng đổi mới và hoàn thiện công tác tổ chức kiểm toán NSĐP tại KTNN khu vực X,
b) Đề xuất những giải pháp chủ yếu nhằm đổi mới và hoàn thiện công tác kiểm toán NSĐP tại KTNN khu vực X, gồm: nhóm giải pháp về hoàn thiện cơ cấu tổ chức bộ máy KTNN khu vực X, Đổi mới hình thức tổ chức kiểm toán, đa dạng
hóa công tác tổ chức đoàn kiểm toán, Hoàn thiện quy trình kiểm toán, Hoàn thiện công tác tổ chức và quản lý hồ sơ kiểm toán, Hoàn thiện công tác quản lý và kiểm soát chất lượng kiểm toán, nâng cao chất lượng kiểm toán viên.
5. Đề xuất các kiến nghị với các cơ quan quản lý Nhà nước, với kiểm toán nhà nước và với kiểm toán nhà nước khu vực X.
Đề tài được tác giả nghiên cứu một cách nghiêm túc, công phu, kết quả nghiên cứu của Đề tài là những đóng góp có giá trị cả về mặt lý luận và thực tiễn, có thể được sử dụng làm tài liệu phục vụ cho nghiên cứu và đào tạo bồi dưỡng kiểm toán viên nhà nước, góp phần tiếp tục hoàn thiện phương pháp nghiệp vụ kiểm toán của kiểm toán nhà nước Việt Nam.
TÀI LIỆU THAM KHẢO
1. Bùi Hoàng Anh (2012), Luận văn “Kiểm toán Nhà nước trong nền kinh tế thị trường ở Việt Nam”, Đại học kinh tế thành phố Hồ Chí Minh.
2. Bộ Tài chính (2011), Chiến lược phát triển KTNN giai đoạn 2011 – 2020. 3. Bộ Tài chính (2002), Luật NSNN năm 2002 và các văn bản hướng dẫn có liên quan. 4. Học viện Tài chính (2004), Giáo trình Quản lý Tài chính Nhà nước, NXB Tài chính. 5. Học viện Tài chính (2010), Giáo trình Lý thuyết Quản lý Tài chính công, NXB
Tài chính.
6. Kiểm toán Nhà nước (2009), Cơ sở lý luận và thực tiễn phân tích đánh giá tính bền vững của NSNN trong kiểm toán báo cáo quyết toán NSNN, NXB Tài chính. 7. Kiểm toán Nhà nước (2012), Quyết định 395/QĐ-KTNN năm 2012 về Quy chế kiểm
soát chất lượng kiểm toán.
8. Kiểm toán Nhà nước (2012), Quyết định 07/QĐ-KTNN năm 2012 về Quy chế tổ chức và hoạt động của Đoàn kiểm toán Nhà nước.
9. Kiểm toán Nhà nước (2012), Quyết định 1223/QĐ-KTNN năm 2012 về Quy trình kiểm tra thực hiện kiến nghị kiểm toán của Kiểm toán nhà nước
10. Kiểm toán Nhà nước (2012), Quyết định 08/2012/QĐ-KTNN về Quy định danh mục hồ sơ kiểm toán, chế độ nộp lưu, bảo quản, khai thác và huỷ hồ sơ kiểm toán.
11. Kiểm toán Nhà nước (2012), Quyết định 01/2012/QĐ-KTNN về Quy định hệ thống mẫu biểu, hồ sơ kiểm toán.
12. Kiểm toán Nhà nước (2013), Quyết định số 02/2013/QĐ-KTNN năm 2013 về Quy trình kiểm toán Ngân sách nhà nước.
13. Kiểm toán Nhà nước (2013), Quyết định số 03/2013/QĐ-KTNN năm 2013 về Quy trình kiểm toán báo cáo Quyết toán Ngân sách địa phương.
14. Nguyễn Đức Thu (2013), Luận văn “Hoàn thiện công tác kiểm toán, quyết toán thu – chi Ngân sách do KTNN khu vực III thực hiện”, ĐH Đà Nẵng.
15. PGS.TS Đinh Trọng Hanh (2010), Đổi mới, hoàn thiện tổ chức công tác kiểm toán ngân sách địa phương, Đề tài khoa học cấp bộ.
16. Website:
http://www.sav.gov.vn/23-1/ktnn-khu-vuc.sav
http://www.sav.gov.vn/1140-1-ndt/thanh-lap-kiem-toan-nha-nuoc-khu-vuc-x.sav http://www.sav.gov.vn/757-1-ndt/kiem-toan-chi-ngan-sach-dia-phuong-mot-so-van-
PHỤ LỤC
PHIẾU ĐIỀU TRA
TÌNH HÌNH TỔ CHỨC KIỂM TOÁN NGÂN SÁCH ĐỊA PHƯƠNG TẠI KIỂM TOÁN NHÀ NƯỚC KHU VỰC X
Ngày khảo sát:.../.../20...
Kính gửi các anh/chị kiểm toán viên và chuyên viên của KTNN khu vực X.
Tôi là Ma Tiến Hùng – học viên cao học kinh tế khóa IX của trường đại học Kinh tế và Quản trị Kinh doanh Thái Nguyên – Đại học Thái Nguyên. Tôi đang thực hiện đề tài nghiên cứu “Hoàn thiện tổ chức kiểm toán ngân sách địa phương tại kiểm toán nhà nước khu vực X”. Đề tài nhằm mục đích: Hệ thống hoá và phát triển các vấn đề lý luận chung về tổ chức kiểm toán NSĐP tại KTNN, Đánh giá thực trạng việc tổ chức kiểm toán NSĐP tại KTNN khu vực X, Đề xuất phương hướng và những giải pháp hoàn thiện tổ chức kiểm toán NSĐP tại KTNN khu vực X. Để thực hiện được đề tài này, tôi rất cần sự quan tâm, đóng góp ý kiến của quý anh/chị, và đặc biệt cần các thông tin anh/chị cung cấp.
Tôi đảm bảo các thông tin cá nhân trong “Phiếu điều tra tình hình tổ chức thực hiện kiểm toán ngân sách địa phương tại kiểm toán nhà nước khu vực X” hoàn toàn được bảo mật.
Tôi đảm bảo các thông tin anh/chị cung cấp chỉ được sử dụng cho mục đích nghiên cứu đề tài này và không được sử dụng cho các mục đích khác.
PHIẾU THĂM DÒ Ý KIẾN KTV VỀ KIỂM TOÁN NSĐP TẠI KTNN KHU VỰC X
Tên KTV:………...
Địa chỉ:………...
………..
Điện thoại:………
Email:………….………..
Năm kinh nghiệm: Dưới 5 năm 5-10 năm 10-15 năm Trên 15 năm
Xin Anh/Chị đánh dấu vào 1 trong 2 lựa chọn dưới đây:
STT Đánh giá Có Không
1 Các đơn vị kiểm toán thường áp dụng hình thức tổ chức
kiểm toán mô hình đoàn có quy mô lớn?
2 Các đơn vị kiểm toán thường áp dụng kiểm toán báo cáo
quyết toán NSĐP và lồng ghép các chuyên đề?
3
Theo Anh/Chị, hình thức kiểm toán có cấp trung gian là Trưởng đoàn kiểm toán là hiệu quả, hiệu lực trong tổ chức kiểm toán NSĐP?
4
Theo Anh/Chị, có nên thay đổi hình thức tổ chức kiểm toán theo mô hình đoàn có quy mô nhỏ, chuyên sâu về chuyên môn không?
5 Theo Anh/Chị, có nên bỏ cấp trung gian là trưởng đoàn
kiểm toán trong tổ chức kiểm toán NSĐP không?
6
Quy trình kiểm toán NSĐP đúng theo các bước quy định trong Quyết định số 02/2013/QĐ-KTNN ban hành về Quy trình kiểm toán NSNN gồm các bước: (1) Chuẩn bị kiểm toán, (2) Thực hiện kiểm toán, (3) Lập và phát hành báo cáo kiểm toán, Kiểm tra, Kết luận và Kiến nghị.
7 Khâu chuẩn bị được cho là quan trọng nhất trong quy trình
kiểm toán NSĐP?
8 Theo Anh chị, thông tin thu thập trong khâu chuẩn bị kiểm
………... ………... ………... ………... ………... ………... ………... ………... ………... ………... ………... ………... ………... ………... ………... ………... ………... ………... ………...
9 Số lượng người trong tổ khảo sát phù hợp không?
10 Phương pháp kiểm toán hiệu quả không?
11 Bằng chứng kiểm toán đầy đủ?
12 Nội dung và phương pháp phân tích bằng chứng rõ ràng?
13 Số lượng mẫu chọn để kiểm toán đủ độ lớn để đánh giá độ
tin cậy
14 Biên bản và báo cáo kiểm toán phản ánh đúng thực trạng?
15 Việc kết luận và kiến nghị được thực hiện sát sao và được
phân công trách nhiệm rõ ràng?
16 Công tác lưu trữ được thực hiện tốt?
17 Việc ghi chép nhật ký kiểm toán được thực hiện khoa học?
18 Hồ sơ kiểm toán được giao nộp đúng hạn
19 Công nghệ thông tin được ứng dụng hiệu quả trong công
tác lưu trữ hồ sơ kểm toán
20 Đội ngũ cán bộ thực hiện công tác kiểm soát chất lượng
kiểm toán có chuyên môn cao?
21 Công tác kiểm soát nội bộ thực hiện tốt?
22 Trình độ quản lý của Trường đoàn trong việc quản lý KTV
thực hiện các thủ tục và phương pháp kiểm toán tốt?
23 Đội ngũ kiểm toán viên có cơ cấu và số lượng phù hợp?
24 Kiểm toán viên có năng lực chuyên môn cao?
25 Kiểm toán viên có chuyên môn đa dạng trong các lĩnh vực
NẾUANH/CHỊ CÓ Ý KIẾN ĐÓNG GÓP NÂNG CAO HIỆU QUẢ KIỂM TOÁN NSĐP KHU VỰC X, XIN GHI RÕ: