5. Bố cục của luận văn
3.3.1. Nhóm nhân tố khách quan
* Điều kiện kinh tế xã hội
Điều kiện tự nhiên kinh tế, xã hội của một vùng miền sẽ quyết định cơ cấu kinh tế, từ đó sẽ tác động tới công tác quản lý kinh tế, trong đó có quản lý thu thuế nói chung và quản lý thu thuế XNK nói riêng. Lào Cai là một tỉnh miền núi vùng cao giáp biên nên nơi đây thường xuyên diễn ra các hoạt động giao thương tại của khẩu. Hơn nữa, trong điều kiện phát triển giao lưu kinh tế và mở cửa, hoạt động kinh tế ngầm vì mưu sinh diễn ra quyết liệt hơn, nhiều doanh nghiệp vì lợi trước mắt sẵn sàng thực hiện các hành vi buôn lậu hàng hóa trốn thuế. Việc này đã khiến cho công tác quản lý thu thuế XNK gặp rất nhiều khó khăn.
* Quá trình hội nhập kinh tế
Hội nhập kinh tế đã mang lại nhiều cho nền kinh tế Việt Nam nhiều cơ hội phát triển và học hỏi kinh nghiệm từ các nước phát triển. Đối với các doanh nghiệp, khi Việt Nam tham gia các tổ chức kinh tế thế giới lớn, thuế sẽ được giảm là cơ hội cho các doanh nghiệp phát triển, mở rộng ngành nghề kinh doanh của mình. Nhưng đây cũng là thách thức đối với công tác quản lý thu thuế XNK, vì khi môi trường kinh tế mở cửa tạo điều kiện cho nhiều doanh nghiệp nước ngoài xâm nhập vào thị trường kinh tế Việt Nam mang theo nhiều mặt hàng mới. Việc giao thương sẽ diễn ra với tần suất nhiều hơn, khiến cho công tác quản lý thuế gặp nhiều hạn chế trong việc kiểm soát kê khai, xác minh hóa đơn, chứng từ của các mặt hàng vô tình tạo cơ hội cho các doanh nghiệp thực hiện các hành vi trốn thuế.
* Người nộp thuế
Về phía DN nộp thuế, sau khi đi điều tra 207 DN khác nhau trên địa bàn tỉnh Lào Cai về sự hài lòng trong công tác phục vụ, thủ tục hành chính của Chi cục Hải quan tỉnh Lào Cai. Kết quả thu được những điểm sáng như sau:
Bảng 3.7: Kết quả điều tra DN về thủ tục hành chính Cục Hải quan tỉnh Lào Cai
Tỷ lệ: (%)
Mức độ đánh giá
Đăng ký MST
Khai thuế Hoàn thuế Miễn giảm thuế Quyết toán thuế Rất không hài lòng 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 Không hài lòng 0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 Không ý kiến 0,00 1,22 0,00 1,22 2,44 Hài lòng 4,88 47,56 4,88 45,12 30,49 Rất hài lòng 95,12 51,22 95,12 53,66 67,07
(Nguồn: Theo điều tra của tác giả - năm 2017)
Với sự đánh giá của người làm trong các DN về mức độ hài lòng đối với các thủ tục hành chính: Đăng ký MST; Khai thuế; Hoàn thuế; Miễn giảm thuế; Quyết toán thuế. Các thủ tục hành chính đăng ký MST và hoàn thuế đều được các DN đánh giá ở mức hài lòng và rất hài lòng. Các thủ tục hành chính khác hầu hết đầu được đánh giá ở mức hài lòng và rất hài lòng, không có DN nào đánh giá ở mức không hài lòng và rất không hài lòng.
Bên cạnh đó, theo biểu đồ 3.3 đánh giá của DN về mức độ minh bạch trong thủ tục hành chính. Có tới 98% DN đánh giá thủ tục hành chính ở mức "rất minh bạch", 2% DN đánh giá ở mức "minh bạch". Cho thấy công tác thực hiện thủ tục hành chính của Cục hải quan Lào Cai được đánh giá rất cao.
Biểu đồ 3.3: Đánh giá của DN về mức độ minh bạch trong thủ tục hành chính
(Nguồn: Theo điều tra của tác giả - năm 2017)
Bên cạnh đó, 100% DN trả lời không có chi phí phát sinh trong khi nộp thuế XNK của DN. Điều này cho thấy trong những năm qua Cục Hải quan tỉnh Lào Cai đã nỗ lực không ngừng trong việc cải cách các thủ tục hành chính nhằm nâng cao chất lượng công tác quản lý và sự hài lòng của người dân.
Bảng 3.8: Chi phí phát sinh trong quá trình nộp thuế XNK của các DN
Chỉ tiêu Số lượng DN
Không có chi phí phát sinh 207
Đôi khi có chi phí phát sinh 0
Thường xuyên có chi phí phát sinh 0
(Nguồn: Theo điều tra của tác giả - năm 2017)
Bên cạnh những DN chấp hành tốt pháp luật về thuế XNK thì vẫn còn những DN vì cái lợi trước mắt, cám dỗ của đồng tiền sẵn sàng thực hiện những hành vi trái pháp luật. Việc cải cách thủ tục thuế được Cục Hải quan thực hiện nhằm nâng cao chất lượng, nhưng một số DN đã lợi dụng một vài hạn chế trong việc cải cách để thông báo sai, gian lận thuế, khai chứng từ không xác thực với thực tế. Một vài DN khác lợi dụng chính sách ưu tiên về thuế cho cá DN mới bắt
đầu lập nghiệp để thực hiện hành vi phạm pháp như: nhập ồ ạt nhiều mặt hàng với số thuế cao, sau đó thông báo dừng hoạt động, giải thể nhằm trốn thuế. Hiện nay, Cục thực hiện mở rộng thủ tục thông quan điện tử, các chứng từ điện tử đều được kê khai theo mẫu bằng tiếng Việt vô hình tạo kẽ hở gian lận cho các DN có ý thức tuân thủ pháp luật về thuế kém. Nếu khi bị cơ quan Hải quan kiểm tra, phát hiện tiến hành truy thu tiền thuế thì các DN này chây ỳ không nộp.
Về phía các DN, khi được hỏi: "Công ty của ông (bà) có cơ hội được góp ý về những thay đối trong chính sách và thủ tục quản lý thu thuế hay không?". Có tới 52% DN được hỏi trả lời là không và 48% DN trả lời là có. Điều này cho thấy, khi các DN đưa ra ý kiến Cục Hải quan vẫn chưa có phản hồi tốt, chưa thực sự lắng nghe, tiếp nhận ý kiến đóng góp của các DN về các chính sách và thủ tục quản lý, việc này dễ dẫn tới việc DN có tâm trạng ức chế, dễ có hành động quá khích và phản ứng xấu đối với các cán bộ thực hiện nhiệm vụ. Hay nói cách khác, đây cũng là một trong những nguyên nhân dẫn tới tình trạng ý thức của người nộp thuế chưa cao.
Biều đồ 3.4: Đánh giá của DN về cơ hội góp ý với Cục hải quan tỉnh Lào Cai
Ba là, văn bản chính sách pháp luật về thuế của Nhà nước còn nhiều nội dung phức tạp khó thực hiện và nhiều kẽ hở để DN lách luật. Trong thực tế áp dụng, một số quy định của pháp luật thuế và quản lý thu thuế còn nhiều bất cập và hạn chế, chưa phù hợp với những chuẩn mực quốc tế/khu vực và mục còn khá phức tạp, chưa rõ ràng dẫn tới việc quản lý gặp nhiều khó khăn. Những bất cập có thể kể đến là:
Pháp luật về quản lý thu thuế còn quá phức tạp. Thời hạn nộp thuế được quy định khác nhau tuỳ theo mục đích NK hàng hóa để sản xuất XK hay tiêu dùng, hay tạm nhập tái xuất. Hiện nay nhà nước khuyến khích chương trình khởi nghiệp, nên số lượng cá DN khởi nghiệp trong các năm gần đây đều tăng cao, trong đó có những DN thiếu vốn hoạt động,theo như quy định trên thì đã gây nhiều khó khăn cho cơ quan Hải quan trong việc thu thuế.
Một số quy định về chính sách thuế khác chưa ổn định, còn nhiều bấp cập nên được thay đổi bổ sung liên tục. Điều này dẫn tới Cục chưa hệ thống hoá k ịp thời các thông tin thay đổi, gây khó khăn cho quá trình thực hiện; người nộp thuế bị động trong tính toán hiệu quả kinh doanh v.v…
32.93 28.04 39.03 0 5 10 15 20 25 30 35 40 Rất phức tạp Phức tạp Bình thường Không phức tạp Doanh nghiệp
Biểu đồ 3.5: Đánh giá của DN về mức độ phức tạp của chính sách thuế XNK
Theo biểu đồ số 3.5, đánh giá của các DN về độ phức tạp về các chính sách thuế XNK có thể thấy, 39,03 % DN (81/207 DN) được hỏi đánh giá ở mức "không phức tạp", 28,02 % DN (58/207 DN) được hỏi đánh giá ở mức "bình thường" , 32,85 % DN (68/207 DN) được hỏi đánh giá ở mức "phức tạp". Điều này cho thấy chính sách luật thuế XNK vẫn chưa quy định rõ ràng về các quy trình trong công tác thu thuế...
Theo như câu trả lời của các cán bộ được phỏng vấn về: : “ Cơ hội đóng góp ý kiến của người nộp thuế qua hình thức nào?”
- 23% qua hình thức thăm dò ý kiến, phỏng vấn - 34% qua hình thức điều tra, khảo sát
- 0% hỏi ý kiến qua mạng
- 43% qua hình thức khác như là: viết thư, đóng góp khi nộp hồ sơ trực tiếp tại cục Hải quan.
Kết quả cho thấy, việc đóng góp ý kiến mới chỉ là từ một vài người nộp thuế chủ động, còn về phía cục Hải quan chưa thực hiện nhiều các hình thức như thăm dò, ý kiến phỏng vấn, điều tra và khảo sát. Do đó, cục Hải quan chưa nắm bắt được hết ý kiến của người nộp thuế dẫn tới quản lý đối tượng nộp thuế chưa đạt được hiệu quả cao. Việc này dẫn đến tình trạng gia tăng số lượng các DN vi phạm trong các nộp hồ sơ khai thuế, các chứng từ, chứng minh hàng hóa dịch vụ.