5. Bố cục của luận văn
4.2.2. Chú trọng công tác thanh kiểm tra chống gian lận qua căn cứ tính
xuất nhập khẩu
* Tăng cường công tác KTSTQ và thanh tra thuế
Tăng cường công tác KTSTQ và thanh tra thuế đúng và đạt hiểu quả cao thì cần sử dụng tốt các công cụ kiểm tra sau thông quan và thanh tra thuế và hệ thống quản lý thuế với hàng hóa xuất khẩu, nhập khẩu đáp ứng yêu cầu hải quan chuẩn mực quốc tế, trong thời gian tới Hải quan Lào Cai có thể nâng cao hiệu quả công tác kiểm tra, thanh tra thuế theo các giải pháp sau đây:
Thứ nhất, tổng hợp các tình huống kiểm tra mẫu, cách thức phát hiện vi phạm, các vấn đề cần chú ý khi kiểm tra qua các năm, từ đó tổng hợp các dấu hiệu chung của các trường hợp qua đó nâng cao khả năng phán đoán, tính nhạy bén trong quá trình kiểm tra, thanh tra.
Để thực hiện được giải pháp trên cần có một lực lượng kiểm tra, thanh tra năng lực tốt. Nhưng trên thực tế lực lượng kiểm tra, thanh tra thuế hiện nay tại cục Hải quan tỉnh Lào Cai vẫn còn yếu và thiếu kỹ năng nghiệp vụ. Nguyên nhân dẫn tới tình trạng này là do: đây là lĩnh vực mới, bản thân hệ thống văn bản cũng chưa đầy đủ, chưa hệ thống; cán bộ mới, chưa cọ sát nhiều với thực tế; kinh nghiệm của ngành cũng chưa nhiều, đang vừa làm, vừa tích luỹ… Do vậy đội ngũ cán bộ kiểm tra sau thông quan và thanh tra thuế cần được tập huấn, bổ sung kỹ năng còn thiếu. Bên cạnh đó xây dựng cẩm nang cũng rất quan trọng, cẩm nang sẽ trả lời các câu
hỏi là những tình huống thực tế đã gặp hoặc có thể dự báo là nhất định sẽ gặp khi thực hiện kiểm tra. Trả lời là những giải pháp, biện pháp, cách thức đã áp dụng có kết quả trên thực tế. Cẩm nang sẽ tập trung nhiều vào các kỹ năng kiểm tra sổ sách, chứng từ kế toán, kiểm tra hệ thống các tài khoản hạch toán.
Thứ hai, tăng cường số lượng và chất lượng kiểm tra tại trụ sở doanh nghiệp. Để các có thể kiểm tra nhiều hơn các DN cũng như chất lượng được nâng cao cục Hải quan tỉnh Lào Cai cần xây dựng lực lượng kiểm tra, thanh tra thuế theo hướng chuyên nghiệp, chuyên sâu; Nâng cao trình độ nghiệp vụ kiểm tra trong việc phát hiện gian lận thương mại qua giá, xuất xứ hàng hóa, các kỹ năng hành chính cần được chú trọng (lập biên bản, xác định hành vi phạm, xử lý vi phạm, giải quyết khiếu nại, ra quyết định truy thu) và kỹ năng xây dựng kế hoạch kiểm tra và thực hiện kế hoạch kiểm tra thuế. Mở các lớp đào tạo nâng cao năng lực thu thập, tổng hợp, phân tích, xử lý thông tin cho công chức kiểm tra sau thông quan và thanh tra thuế.
Thứ ba,trước khi tiến hành kiểm tra thông quan và thanh tra thuế nên phân loại các đối tượng dựa trên cơ sở dữ liệu đã có và các cuộc kiểm tra những năm trước để kiểm tra sau thông quan và thanh tra thuế theo mức độ (1) Tuân thủ, (2) Chưa tuân thủ, (3) Cần kiểm tra thêm để khẳng định thuộc loại nào, hoặc theo mức độ kiểm soát được hay chưa kiểm soát được, mức độ rủi ro: (1) Đã kiểm soát được, rủi ro thấp; (2) Chưa kiểm soát được, rủi ro cao; (3) Cần kiểm tra thêm để khẳng định thuộc loại nào và lưu kết quả vào cơ sở dữ liệu quản lý rủi ro. Việc phân loại nhằm đảm bảo tính khách quan trong lựa chọn đối tượng kiểm tra.
Trên cơ sở dữ liệu đã được phân loại, sẽ tập trung xác định và kiểm tra đối với những doanh nghiệp, loại hình và mặt hàng trọng điểm (rủi ro cao, chưa tuân thủ )và xác định rõ hơn DN đó rủi ro ở đâu, vi phạm ở đâu và tập trung hơn vào những yếu tố đó, bên cạnh đó cũng nên chú trọng kiểm tra về giá, định mức hàng gia công và sản xuất-xuất khẩu, mã số hàng hoá, xuất xứ hàng hóa, các ưu đãi về thuế.
Thứ tư, xây dựng các mối quan hệ như với ngân hàng, cơ quan thuế, kho bạc, cơ quan pháp luật; xây dựng chương trình hợp tác với doanh nghiệp để tạo sự liên kết thuận lợi hơn trong công tác quản lý, thanh kiểm tra. Cụ thể là:
- Tạo các mối liên hệ để trao đổi, cung cấp thông tin định kỳ với Ngân hàng, cơ quan Thuế, Kho bạc Nhà nước, cơ quan pháp luật để phát hiện kịp thời các hành vi trốn thuế, gian lận thuế.
- Cần xây dựng các tiêu chí để đảm bảo mối quan hệ đạt hiệu quả cho đôi bên bao gồm nguyên tắc hợp tác, cách thức hợp tác, các yêu cầu với doanh nghiệp (chủ yếu là minh bạch hóa với cơ quan hải quan về hoạt động xuất nhập khẩu, cung cấp định kỳ cho cơ quan các số liệu về xuất nhập khẩu, về thuế), những lợi ích doanh nghiệp được hưởng (chưa đưa vào diện kiểm tra sau thông quan và thanh tra thuế, khi phát hiện sai sót thì chủ yếu cho doanh nghiệp tự giải trình, khắc phục), để tập trung nguồn lực cho kiểm tra các đối tượng khác.
Thứ năm, nâng cao và khắc phục tình trạng yếu năng lực kém của cơ quan và công chức hải quan về việc không có khả năng nhận biết các chứng từ thuộc hồ sơ hải quan mà doanh nghiệp nộp, xuất trình cho cơ quan hải quan là thật hay giả, chính xác hay không, cần:
- Có những buổi tập huấn nâng cao kỹ năng phát hiện chứng từ giả, khả năng kiểm tra chứng từ thanh toán, xuất xứ hàng hóa, khả năng phát hiện gian lận qua giá.
- Trang bị máy móc, thiết bị phát hiện chứng từ giả.
* Chống gian lận qua giá tính thuế
Để có thể chống gian lận qua tính giá thuế thì cần phải kiểm soát được trị giá khai báo đối với các mặt hàng nhập khẩu, kiểm soát số tiền thuế đối với từng loại mặt hàng đặc biệt là các mặt hàng tiêu thụ đặc biệt qua đó ngăn chặn một cách hữu hiệu tình trạng gian lận thương mại qua giá tính thuế, cục Hải quan tỉnh Lạng Sơn cần thực hiện các giải pháp sau:
- Xây dựng bộ tiêu chí và ứng dụng tin học để phân loại, đánh giá mức độ rủi ro về giá tính thuế cũng như xác định những lô hàng có dấu hiệu sai phạm trong kê khai giá trên cơ sở tổng hợp các tiêu chí về doanh nghiệp, chấp hành
pháp luật, ngành nghề kinh doanh, vốn kinh doanh, rủi ro của nhóm hàng, mặt hàng nhập khẩu, thị trường xuất khẩu…
- Sàng lọc những hồ sơ vi phạm nặng, những hồ sơ có dấu hiệu vi phạm liên tục, cập nhật đầy đủ các vi phạm hành chính về Hải quan, vi phạm hành chính về thuế. Hồ sơ các doanh nghiệp có dấu hiệu vi phạm liên tục này được lưu giữ bảo mật và phải đặc biệt chú ý trong quá trình kiểm tra giá ghi trên hợp đồng trước khi ra thông báo thuế cho mỗi lô hàng nhập khẩu của doanh nghiệp đó.
- Xây dựng thông tin công khai về giá đối với các mặt hàng trọng điểm, có độ rủi ro cao, các mặt hàng thường xảy ra gian lận thương mại tại trụ sở Chi cục, trên Website của Hải quan, trên báo Hải quan, Báo Lào Cai.
* Chống gian lận qua xuất xứ hàng hoá
Hàng hóa cần được phân chia và hưởng đúng ưu đãi thuế quan, phù hợp với tiêu chí của hàng hóa và quy định của pháp luật, để có việc này được thực thi thì công tác kiểm tra xuất xứ hàng hoá cần được chú trọng và nâng cao hiệu quả hơn nữa. Đối với vấn đề này Cục Hải quan tỉnh Lào Cai nên thực hiện các giải pháp sau đây:
- Xây dựng cơ sở dữ liệu nền tảng về xuất xứ hàng hoá phục vụ khai hải quan và kiểm tra xác định xuất xứ.
- Thu thập thông tin,xác định, phân loại những mặt hàng theo đánh giá có độ rủi ro cao về khả năng gian lận xuất xứ để tăng cường công tác kiểm tra.
- Đẩy mạnh việc phối hợp với Hải quan Trung Quốc trong lĩnh vực trao đổi thông tin nghiệp vụ xuất xứ hàng hoá.
* Chống gian lận qua áp mã số hàng hóa
- Cần nâng cao việc kiểm áp mã số thuế hàng hoá, giải quyết các tranh chấp về mã số hàng hoá chính xác theo đúng pháp luật và thực hiện thống nhất giữa các Chi cục trong Cục Hải quan tỉnh và toàn ngành.
Chủ động xác định, phân loại mã số của những mặt hàng mới, phức tạp, nhạy cảm trước khi được nhập để đảm bảo về thuế cũng như chính sách xuất nhập khẩu để hỗ trợ người khai hải quan.
- Phát triển mạnh hơn nữa hệ thống đại lý làm thủ tục hải quan, đảm bảo được tiêu chí chuyên nghiệp và chính xác trong việc áp mã số thuế hàng hoá xuất khẩu, nhập khẩu.