5. Bố cục của luận văn
4.3.3. Đối với Tổng Cục Hải quan
* Cải thiện tổ chức bộ máy cán bộ thu thuế xuất, nhập khẩu
Về bộ máy tổ chức:Là một phần quan trọng trong công tác quản lý,được chú trọng hoàn thiện cũng như nâng cấp bộ máy tổ chức của ngành hải quan nói
chung và của hệ thống quản lý thu thuế xuất, nhập khẩu nói riêng theo đúng quy định và thông lệ quốc tế nhằm đảm bảo sự thống nhất, nhạy bén trong tất cả các công tác, kiểm tra việc thực hiện quy trình thu thuế xuất, nhập khẩu từ cơ quan Tổng cục đến đến các Cục hải quan tỉnh, thành phố.
Về công tác quản lý cán bộ: Trách nhiệm của từng cán bộ cần phân loại đúng theo năng lực của mỗi các bộ, thường xuyên đánh giá trên từng vị trí công tác, căn cứ vào kết quả công tác, vào số lượng và chất lượng công việc được giao, coi trọng phẩm chất chính trị, đạo đức, kịp thời phát hiện và xử lý nghiêm minh các trường hợp vi phạm.
Về công tác đào tạo: Cần đào tạo theo hướng chuyên môn hóa sâu theo từng chức năng, bên cạnh đó cũng cần tích hợp các cách đào tạo tiên tiến của các tỉnh khác cũng như đào tạo của quốc tế.
* Hiện đại hóa hải quan trước yêu cầu hội nhập
Trong bối cảnh hiện nay, Việt Nam thúc đẩy các mối quan hệ với các tổ chức kinh tế lớn, quan trọng trên thế giới như là WTO, APEC… Để phù hợp với xu thế kinh tế thế giới, đối với ngành hải quan nói riêng cần phải cải tiến phát triển theo hướng hiện đại hóa. Đầu tiên, cần đẩy mạnh công tác tuyên truyền trong nội bộ ngành cũng như cơ quan bên ngoài và đặc biệt là đối với doanh nghiệp về hiện đại hóa hải quan như: Nâng cấp hoàn thiện trang Web của ngành, thường xuyên cập nhật các tin tức mới, phát hành các tài liệu, mở chuyên mục về hiện đại hóa hải quan trên báo chí, tổ chức các Hội thảo… Đồng thời, thường xuyên cập nhập tình hình quản lý phát hiện kịp thời những lỗ hổng để điều chỉnh, bổ sung kịp thời đảm bảo tính khả thi và tính mục tiêu ngắn hạn, trung hạn và dài hạn; cần sớm hoàn thiện quy trình, mô hình thông quan điện tử cũng như xử lý các tồn tại bộc lộ trong giai đoạn thí điểm để mở rộng về số lượng lẫn loại hình để thông quan điện tử thực sự là bước tập dượt ban đầu cho cả hải quan và doanh nghiệp trong giai đoạn sau. Điều này là bước đi cần thiết, hệ hiện tính chủ động, tích cực của Việt Nam nhằm góp phần nâng cao hiệu quả và khả năng cạnh tranh của nền kinh tế, đáp ứng yêu cầu đòi hỏi ngày càng cao của quá trình hội nhập.
* Tăng cường kiểm tra, kiểm soát
Cần phải tăng cường kiểm tra, thanh tra làm trong sạch từ chính trong nội bộ ngành cho tới đối tượng nộp thuế. Chỉ khi sự có sự nghiêm ngặt, minh bạch từ trong nội bộ thì mới có thể đẩy mạnh ý thức tuân thủ pháp Luật của người nộp thuế cũng như trong công tác đấu tranh buôn lậu và gian lận thương mại. Bên cạnh đó, Ngành hải quan cần xác định phương hướng nhiệm vụ, tránh để lãng phí nguồn lực, tranh thủ sự hỗ trợ bên ngoài, kết hợp giữa công tác cải cách, hiện đại hóa với nhiệm vụ thường xuyên của ngành. Đẩy mạnh sử dụng công nghệ thông tin trong quá trình hỗ trợ triển khai Luật thuế xuất khẩu, thuế nhập khẩu và Luật Hải quan cũng như Luật quản lý thu thuế.
4.3.4. Đối với Tỉnh ủy, Ủy ban nhân dân tỉnh Lào Cai
- Tỉnh nên tăng cường công tác tuyên truyền, hỗ trợ đối tượng nộp thuế và xây dựng chiến lược tuân thủ pháp luật tự nguyện của đối tượng nộp thuế. Khen thưởng tuyên dương người nộp thuế chấp hành tốt pháp luật, xử phạt người nộp thuế chấp hành chưa tốt pháp luật, công khai các DN tuân thủ tốt và không tốt để tạo áp lực tuân thủ.Thường xuyên tổ chức Hội nghị DN để cùng trao đổi, tuyên truyền pháp luật. Việc đa dạng hóa hình thức tuyên truyền, giáo dục pháp luật thuế thông qua các phương tiện thông tin đại chúng, hệ thống giáo dục, cơ quan quản lý thu sẽ nâng cao hơn nữa sự hiểu biết vai trò, bản chất, mục đích của thuế. Nộp thuế là nghĩa vụ nhưng đồng thời cũng là quyền lợi của mỗi thành viên trong xã hội, khuyến khích ý thức tự giác chấp hành nghiêm chỉnh nghĩa vụ nộp thuế vào NSNN theo quy định của pháp luật. Việc mở rộng hình thức đối thoại với DN sẽ tháo gỡ được vướng mắc cho DN đồng thời tiếp nhận được những ý kiến góp ý về pháp luật thuế.
- Lập hồ sơ DN trên cơ sở sàng lọc các hợp đồng NK có mức giá quá thấp. Cập nhật đầy đủ các vi phạm hành chính về Hải quan, vi phạm hành chính về thuế. Hồ sơ các DN có dấu hiệu vi phạm liên tục này được lưu giữ bảo mật và phải đặc biệt chú ý trong quá trình kiểm tra giá DN đó.Thu thập thông tin tham khảo từ các nguồn như sách báo, tạp chí, internet, giá tham khảo thị trường… đối với các mặt
hàng trọng điểm, có thuế suất cao NK thường xuyên qua tỉnh, đánh giá mức độ tin cậy của thông tin và cập nhật vào hệ thống thông tin của tỉnh.
- Tỉnh cần thường xuyên trao đổi, cung cấp thông tin, giao ban định kỳ với Hải quan, ngân hàng, cơ quan hải quan, kho bạc, cơ quan pháp luật để phát hiện các hành vi trốn thuế, gian lận thuế. Xây dựng các tiêu chí bao gồm nguyên tắc hợp tác, cách thức hợp tác, các yêu cầu với DN (chủ yếu là minh bạch hóa với cơ quan Hải quan về hoạt động XK, NK, cung cấp định kỳ cho tỉnh các số liệu về XK, NK, về thuế XK, thuế NK).
- Thanh tra, kiểm tra là một trong những nhiệm vụ quan trọng nhất của công tác quản lý thu thuế hiện đại nhằm phát hiện kịp thời những vi phạm để nhắc nhở, giáo dục, ngăn chặn và trừng phạt những trường hợp cố tình vi phạm. Ở nước ta hiện nay có đang xuất hiện hình thức tội phạm lợi dụng một số cơ chế chính sách và sơ hở trong quản lý thu thuế để chiếm đoạt tiền thuế của Nhà nước. Vì thế tỉnh Lào Cai cần nâng cao hiệu quả công tác thanh tra, kiểm tra. Tập trung thanh tra, kiểm tra các đối tượng có nhiều rủi ro về thuế hoặc thiếu độ tín nhiệm, thường xuyên gian lận thuế. Xử phạt nghiêm minh theo văn bản pháp luật hiện hành đối với các đối tượng khai thiếu thuế, nộp thuế không đúng thời hạn quy định.
KẾT LUẬN
Sự phát triển của ngành Hải quan hiện nay là cả một quá trình nỗ lực thay đổi, cải trong hoạt động quản lý thu thuế XNK của Cục Hải quan tỉnh Lào Cai, từng bước thay đổi phù hợp với sự thay đổi của nền kinh tế và sự phát triển của đất nước hội nhập với nền kinh tế thế giới và khu vực. Hội nhập với nền kinh tế quốc tế, đi liền với những cơ hội sẽ là những thách thức, do đó công tác quản lý thu thuế XNK nhất thiết cần có sự đổi mới, hoàn thiện hơn thì mới có điều kiện hoàn thành nhiệm vụ và đạt được mục tiêu đề ra, mang lại hiệu quả trong công tác thu thuế và chống thất thu thuế cho Nhà nước. Luận văn đã nghiên cứu và khẳng định những nội dung cơ bản sau:
1. Khái quát những lý luận cơ bản về quản lý thu thuế XNK bao gồm: khái niệm, phân loại thuế XNK, đặc điểm của quản lý thu thuế XNK đối với sự phát triển kinh tế xã hội. Mục tiêu và nguyên tắc cần thiết phải tăng cường trong quản lý thu thuế XNK, các nhân tố ảnh hưởng đến công tác quản lý thu thuế XNK.
2. Phân tích thực trạng quản lý thu thuế XNK của Cục Hải quan tỉnh Lào Cai trong các công tác quản lý kê khai, nộp, truy thu và thu hồi nợ thuế, tổ chức thực hiện thu thuế và kiểm tra, thanh tra việc quản lý thu thuế XNK, công tác chống thất thu thuế. Từ đó luận văn đã phân tích, đánh giá, nhận xét rút ra những thành tựu đạt được, những mặt hạn chế trong công tác quản lý thu thuế XNK, những yếu tố khách quan và chủ quan ảnh hưởng tới hoạt động quản lý thu thuế XNK tại Cục hải quan Lào Cai. Từ đó làm cơ sở cho việc đưa ra phương hướng và đề xuất các giải pháp hoàn thiện công tác quản lý thu thuế XNK tại Cục Hải quan tỉnh Lào Cai.
3. Dựa trên cơ sở điều tra, phân tích, đánh giá thực trạng quản lý thu thuế XNK của Cục Hải quan tỉnh Lào Cai, luận văn đã đề xuất giải pháp về công tác quản lý thu thuế XNK, đội ngũ cán bộ, cơ sở vật chất kỹ thuật và nâng cao ý thức NNT….. Bên cạnh đó, đề xuất kiến nghị cụ thể tới Cục Hải quan tỉnh Lào Cai và tỉnh Lào Cai nói riêng, của chính phủ và tổng Cục Hải quan nói chung để hoàn thiện hơn công tác quản lý thu thuế XNK trong thời gian tới.
Trong khuôn khổ đề tài,tác giả đã cố gắng vận dụng lý luận để phân tích tình hình thực tiễn công tác quản lý thu thuế XNK tại Cục Hải quan tỉnh Lào Cai để từ đó đề xuất một số giải pháp kiến nghị khả thi trong thời gian tới. Do đề tài phức tạp và điều kiện nghiên cứu còn hạn chế về tài liệu cũng như thời gian, về phía tác giả khả năng, kinh nghiệm và tư duy khoa học còn nhiều hạn chế do đó kết quả nghiên cứu không thể tránh khỏi thiếu sót. Tác giả luận văn rất mong nhận được sự đóng góp ý kiến của các nhà khoa học, nhà nghiên cứu, quý thầy, cô, bạn bè đồng nghiệp để đề tài thêm hoàn thiện.
DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO
1. Bộ Tài chính (2010), Thông tư 205/2010/TT-BTC ngày 15 /12/2010 của Bộ Tài chính Về việc hướng dẫn Nghị định số 40/2007/NĐ-CP ngày 16/3/2007 của Chính phủ quy định về việc xác định trị giá Hải quan đối với hàng hoá XK, NK. 2. Bộ Tài chính (2015), Quyết định số 2770/QĐ-BTC ngày 25/12/2015 của Bộ
Tài Chính quy định về thủ tục hải quan đối với hàng hóa xuất khẩu
3. Bộ Tài chính (2015), Thông tư số 39/2015/TT-BTC ngày 25/3/2015 của Bộ Tài chính quy định về trị giá hải quan đối với hàng hóa xuất khẩu, nhập khẩu.
4. Bộ Tài chính (2016), Thông tư 128/2016/TT-BTC ngày 10/9/2016 của Bộ Tài chính quy định về thủ tục hải quan; kiểm tra, giám sát hải quan; thuế xuất khẩu, thuế nhập khẩu và quản lý thuế đối với hàng hóa xuất khẩu, nhập khẩu.
5. Bộ Tài chính (2017), Thông tư số 12/VBHN-BTC ngày 15/05/2017 của Bộ Tài Chính thông tư hướng dẫn thi hành nghị định số 108/2015/ NĐ- CP ngày 28/10/2015 của Chính phủ quy định chi tiết và hướng dẫn thi hành một số điều luật thuế tiêu thụ đặc biệt và luật sửa đổi, bổ sung một số điều luật thuế tiêu thụ đặc biệt.
6. Bộ Tài Chính( 2008), Thông tư số 77/2008/TT-BTC ngày 15 tháng 09 năm 2008 của Bộ Tài chính hướng dẫn thi hành một số biện pháp xử lý nợ đọng thuế.
7. Chính phủ (2006), Nghị định số 118/2015/NĐ-CP ngày 12/11/2015 của Chính phủ Quy định chi tiết và hướng dẫn thi hành một số điều của Luật Đầu tư.
8. Chính phủ (2013), Nghị định số 185/2013/NĐ-CP ngày 15/11/2013 của Chính phủ quy định xử phạt vi phạm hành chính trong hoạt động thương mại, sản xuất, buôn bán hàng giả, hàng cấm và bảo vệ quyền lợi người tiêu dùng.
9. Chính phủ (2015), Nghị định 08/2015/NĐ-CP ngày 21/01/2015 của Chính phủ Quy định chi tiết các biện pháp thi hành Luật Hải quan về thủ tục hải quan, kiểm tra, giám sát, kiểm soát hải quan.
10. Chính phủ (2016), Nghị định 127/2016/NĐ-CP ngày 15/10/2016 của Chính Phủ về quy định việc xử lý vi phạm hành chính và cưỡng chế thi hành quyết định hành chính trong lĩnh vực Hải quan.
11. Chính phủ (2016), Nghị định số 134/2016/NĐ-CP ngày 01/09/2016 của Chính phủ quy định cụ thể về đối tượng chịu thuế; áp dụng mức thuế suất thuế xuất khẩu, thuế nhập khẩu đối với hàng hóa xuất khẩu, nhập khẩu; miễn thuế, giảm thuế, hoàn thuế xuất khẩu, thuế nhập khẩu
12. Cổng thông tin điện tử tỉnh Lào Cai, 2017. Tình hình kinh tế - xã hội tháng 12 năm2016.<http://www.laocai.gov.vn/ubnd-laocai/4/469/52723/253446/ Tinh- hinh-kinh-te---xa-hoi/Tinh-hinh-kinh-te---xa-hoi-thang-12-va-nam-2016.aspx> 13. Cục Hải quan (2015), chỉ thị số 568/CT-TCHQ về tăng cường công tác KTSTQ.
14. Cục Hải quan tỉnh Lào Cai (2014), Báo cáo tổng kết công tác năm. 15. Cục Hải quan tỉnh Lào Cai (2015), Báo cáo tổng kết công tác năm. 16. Cục Hải quan tỉnh Lào Cai (2016), Báo cáo tổng kết công tác năm.
17. Cục hải quan tỉnh Lào Cai, 2017: Chức năng nhiệm vụ Chi cục tỉnh Lào Cai.<http://cuchaiquan.laocai.gov.vn/cuchaiquan/1247/28125/50481/Chuc- nang--nhiem-vu/>
18. Đặng Văn Dũng, 2011. Quản lý thu thuế xuất khẩu, thuế nhập khẩu tại Cục Hải quan thành phố Hải Phòng. Luận văn Thạc sĩ của Học viện Chính trị - Hành chính quốc gia Hồ Chí Minh.
19. Nguyễn Thanh Sơn và Nguyễn Văn Nông, 2010. Giáo trình thuế. Hà Nội: Nhà xuất bản Lao động - Xã hội.
20. Quốc hội (2008), Luật thuế tiêu thụ đặc biệt, Hà Nội 21. Quốc hội (2014), Luật Hải quan, Hà Nội.
22. Quốc hội (2016), Luật thuế xuất khẩu, thuế nhập khẩu, Hà Nội
23. Thủ tướng Chính phủ (2016), Quyết định số 19/2016/QĐ-TTg ngày 6/5/2016 của Thủ tướng Chính phủ ban hành quy chế về trách nhiệm và quan hệ phối hợp hoạt động giữa các cơ quan quản lý Nhà nước trong công tác đấu tranh phòng, chống buôn lâu, gian lận thương mại và hàng giả
24. Tổng cục Hải quan(2016), Quyết định số 1171/QD-TCHQ ngày 15/6/2016 của Tổng cục trưởng Tổng cục Hải quan về việc ban hành quy trình thủ tục Hải quan đối với hàng hóa XK, NK thương mại.
25. Tổng cục thuế (2015), Quyết định số 878/ QĐ- TCT ngày 15/05/2015 của Tổng cục thuế quyết định về quy trình giải quyết khiếu nại các cơ quan thuế các cấp.
26. Trường Đại học Luật Hà Nội, Giáo trình Luật thuế Việt Nam, NXB Tư pháp năm 2007, tr.10, phần khái niệm của Marx được các tác giả trích ra từ Các Mác, Ăng Ghen Tuyển tập, Nxb Sự Thật Hà Nội năm 1961.
PHỤ LỤC
MẪU PHIẾU ĐIỀU TRA DÀNH CHO DOANH NGHIỆP
Xin ông (bà) vui lòng trả lời các câu hỏi sau: (Chú thích: Đánh dấu x vào ô lựa chọn)
TT Câu hỏi
I. Thông tin chung về đối tượng được phỏng vấn I.1 Họ và tên người được phỏng vấn:
I.2 Doanh nghiệp:
I.3 Thuộc tỉnh/thành phố: I.4 Loại hình doanh nghiệp
a. Tư nhân b. Cổ phần c. Trách nhiệm hữu hạn d. Hợp doanh
I.5 Công việc người được phỏng vấn:
a. Cán bộ quản lý b. Kế toán c. Công việc khác
II Thông tin chung về nộp thuế của doanh nghiệp
II.1. Doanh nghiệp bạn hiện nay đang nộp những loại thuế nào?
a. GTGT b. TTĐB c. Nhập khẩu d. TNDN e. Thuế khác
II.2 Doanh nghiệp của ông (bà) khai thuế dưới hình thức nào?
a. Tại cơ quan hải quan b. Điện tử c. Gửi qua bưu điện d. Kết hợp e.
HT khác
II.3 Doanh nghiệp thanh toán thuế dưới hình thức nào? a. Séc b. Chuyển tiền ngân hàng c. Tiền mặt d. Kết hợp e. HT khác
III Những vấn đề pháp lý của quản lý thu thuế
III.1 Công tác kiểm tra, thanh tra thuế của cơ quan chức năng có gây phiền nhiễu cho công ty của ông (bà)hay không?
Có Không
III.2 Trên thực tế, có trường hợp nào công ty phải trả thuế không hợp lý,