5. Bố cục của luận văn
4.3.2. Đối với Bộ Tài chính, Tổng cục Thuế, Cục Thuế tỉnh Lào Cai
* Sửa đổi một số quy trình, thủ tục về quản lý thuế
Đối với tất cả các quy trình, quy chế cần phải quy định rõ các bước công việc phải làm từ khi tiếp nhận hồ sơ đến khi lưu hành văn bản, phù hợp với Luật quản lý thuế, Luật Hải quan và các pháp luật có liên quan. Cần phải có sự thống nhất, không chồng chéo, mâu thuẫn với quy trình thủ tục hải quan để áp dụng cho cả thủ tục hải quan thông thường và thủ tục hải quan điện tử.
- Về Quy trình: Theo thực trạng hiện nay, khi thực hiện nhiều quy trình quản lý đối với hoàng hóa XNK (phân loại, kiểm tra giá trị, kiểm tra mã số, miễn thuế…), xét trên nhiều khía cạnh về lâu dài để có thể quản lý thu thuế có hiệu quả, giám sát được việc thực thi pháp luật thuế, hệ thống quy trình quản lý thuế phải được ban hành đồng bộ, thống nhất một quy trình quản lý đối với hàng hóa XNK, và cần dựa trên cơ chế tự khai, tự tính, tự nộp thuế của người nộp thuế.Quy trình này nên dựa trên cơ sở hợp nhất một số quy trình hiện hành như quy trình thủ tục hải quan đối với hàng hóa XNK thương mại, quy trình miễn, giảm, hoàn thuế, quy trình quản lý hàng gia công, quy trình quản lý hàng NK sản xuất xuất khẩu, quy trình kiểm tra xuất xứ, quy trình kiểm tra xác định giá, quy trình phân loại và áp dụng mức thuế... Nội dung của quy trình sẽ liệt kê các loại công việc phải làm khi làm thủ tục hải quan cho một lô hàng phù hợp theo từng loại hình khác nhau và các bước công việc cần phải có cho từng loại công việc.
- Về Quy chế: Sau quá trình điều tra và phân tích thực tế theo tác giả cần sửa đổi, bổ sung ban hành mới một số quy chế như:
+ Sửa đổi, bổ sung mở rộng các quy chế hỗ trợ tuyên truyền cung cấp thông tin cho người khai hải quan, người nộp thuế.
+ Xây dựng mới quy chế quản lý theo dõi nợ thuế, cưỡng chế thuế.
+ Xây dựng Quy chế phối hợp cụ thể giữa cơ quan Hải quan và các Ngân hàng thương mại, đảm bảo việc cập nhật thông tin về tình trạng tài khoản và hoạt động thanh toán của doanh nghiệp, nhằm tăng cường chống gian lận qua giá và nâng cao hiệu quả công tác đôn đốc, thu hồi nợ đọng.
* Sửa đổi các quy định về thuế đối với hàng hoá xuất nhập khẩu
Nợ thuế quá hạn, chống trốn, tránh thuế và gian lận thuế luôn là vấn đề nóng trong công tác quản lý thuế, để có thể giảm thiểu tình trạng này cần phải đổi mới công tác quản lý đảm bảo được các tiêu chí: hiệu quả và thông thoáng. Để công tác này có thể triển khai tốt bên cạnh ý thức chấp hành của người nộp thuế, nỗ lực của cơ quan hải quan trong việc thực hiện, kiểm tra và áp dụng các biện pháp theo dõi nợ thuế, đôn đốc thu nộp thuế kịp thời, cần phải nghiên cứu và có các giải pháp để sửa đổi các quy định chưa phù hợp về thuế đối với hàng hóa nhập khẩu. Nội dung cụ thể như sau:
- Về đối tượng không chịu thuế giá trị gia tăng: Để khắc phục tình trạng trốn thuế cũng như đảm bảo được sự thống nhất trong thủ tục quản lý thuế nhập khẩu với thuế giá trị gia tăng, tác giả đề xuất nên chuyển hàng hóa hàng tạm nhập tái xuất từ đối tượng không chịu thuế GTGT sang đối tượng chịu thuế GTGT, vì khoản thuế này cũng phải chịu sự quản lý về thời hạn nộp thuế, thời hạn thanh khoản, cơ quan thu thuế... như thuế NK. Với đề xuất này sẽ giúp đơn giản hóa quá trình quản lý thuế mà vẫn đảm bảo được các điều kiện về quản lý thuế cần có.
- Về thuế nhập khẩu: Việc nghiên cứu sửa đổi mức thuế suất của Biểu thuế theo hướng giảm bớt số lượng các mức thuế suất nhằm khắc phục tình trạng một mặt hàng phân loại vào nhiều phân nhóm, có nhiều mức thuế suất khác nhau là hợp lý. Khi giảm số lượng mức thuế, độ vênh về mức thuế giữa các phân nhóm hàng sẽ giảm xuống, giúp thị trường phát triển cân bằng.
- Về thuế GTGT: chỉ nên quy định một mức thuế suất thuế GTGT đối với tất cả hàng NK (mức 10%) giúp công tác quản lý dễ dàng hơn. Trường hợp vẫn phải quy định 2 mức thuế suất trở lên đối với hàng NK (5% và 10%), thì cần phân loại rõ từng tên mặt hang và mã số hàng hóa chịu thuế theo tên hàng của Biểu thuế NK, không nên quy định theo mục đích sử dụng hoặc phân loại lĩnh vực như hiện nay.
* Hoàn thiện các quy định về quản lý thuế, đảm bảo thống nhất, đồng bộ
Một chính sách thuế tốt cần phải có tính khả thi, tính khả thi này có được cần phải phụ thuộc nhiều yếu tố như: đối tượng nộp thuế, trình độ tổ chức, quản lý thu nộp thuế, môi trường pháp lý, ý thức pháp luật và mặt bằng dân trí. Vì vậy, một chính sách thuế tiến bộ tới đâu cũng cần phải dựa trên những điều kiện thực tiễn của nền kinh tế - xã hội thì chính sách thuế đó sẽ không đảm bảo tính khả thi của nó và do vậy hiệu quả đạt được sẽ không như mong muốn. Trong thời gian tới cần hoàn thiện các quy định thuế sau đây:
- Theo Luật quản lý thuế hiện nay đã quy định rõ về thẩm quyền xóa nợ của từng cấp. Trong đó Tổng cục Hải quan có thẩm quyền xem xét, xóa các khoản nợ dưới 5 tỷ đồng. Do đó đề nghị các văn bản hướng dẫn Luật có quy định và hướng dẫn xử lý cụ thể trong trường hợp này để cơ quan Hải quan chủ động xử lý được các khoản nợ này.
- Theo Luật sửa đổi năm 2012,hầu hết hàng hóa NK thuộc các loại hình (trừ nguyên liệu sản xuất hàng XK) đều phải nộp thuế hoặc có bảo lãnh thuế trước khi nhận hàng, mặt tích cực của quy định này là đã giảm đáng kể số nợ thuế phát sinh trong thời gian tới. Tuy nhiên vẫn có mặt hạn chế là việc áp dụng bảo lãnh thuế vẫn còn khá phức tạp, chưa thực sự rõ ràng, vì vậy cần phải quy định lại và hướng dẫn cụ thể trong các văn bản dưới Luật (Nghị định, Thông tư) sẽ được ban hành trong thời gian tới để tránh tình trạng chây ỳ của chính các tổ chức tín dụng thực hiện bảo lãnh thuế.
- Ngoài ra ở một số điều Luật khác mặc dù đã được sửa đổi, bổ sung nhưng vẫn tồn tại một số nội dung chưa thống nhất với Luật thuế xuất khẩu, thuế nhập khẩu hoặc Luật Hải quan về thời hạn truy thu thuế, thời hạn khai bổ sung về thuế.. Do đó kiến nghị tiếp tục nghiên cứu sửa đổi Luật thuế xuất khẩu, thuế nhập khẩu, Luật Hải quan để đảm bảo thống nhất thực hiện.