5. Kết cấu của luận văn
3.4.1. Đăng ký thuế, khai thuế, nộp thuế, ấn định thuế
* Quản lý đăng ký thuế:
Để quản lý tốt các nguồn thu từ thuế thì trước hết, việc quản lý đúng, đủ đối tượng nộp thuế và quản lý chính xác các thông tin cơ bản về NNT là rất quan trọng. Thời gian vừa qua, Chi cục thuế huyện Phú Lương đã rất chú trọng tới công tác quản lý đăng ký thuế của NNT.
Thực hiện cơ chế một cửa liên thông, phối hợp với Sở Kế hoạch đầu tư trong việc cấp đăng ký kinh doanh, đăng ký thuế; thống nhất mã số kinh doanh và đăng ký thuế thành còn 1 mã số doanh nghiệp duy nhất. Thời gian cấp mã số thuế đã được rút ngắn xuống còn 5 ngày, tạo điều kiện thuận lợi cho NNT trong hoạt động sản xuất kinh doanh. Chỉ tính riêng cấp mã số mới cho DNNVV trên địa bàn trong các năm từ 2014 đến năm 2016 thể hiện qua biểu sau:
Bảng 3.9. Số lượng cấp mã số thuế mới giai đoạn 2014 - 2016
ĐVT: Doanh nghiệp Chỉ tiêu 2014 2015 2016 So sánh (%) 2015/2014 2016/2015 2016/2014 1. Công ty TNHH 24 16 20 66,7 125,0 83,3 2. Công ty cổ phần 14 4 8 28,6 200,0 57,1 3. DN tư nhân 3 5 7 166,7 140,0 233,3 4. Hợp tác xã 1 1 1 100,0 100,0 100,0 Cộng 42 26 36 56,52 138,5 85,7
Nguồn: Chi cục Thuế Huyện Phú Lương
Bảng 3.10. Số lượng doanh nghiệp nhỏ và vừa giải thể, phá sản, bỏ trốn giai đoạn 2014 - 2016 ĐVT: Doanh nghiệp Chỉ tiêu 2014 2015 2016 So sánh (%) 2015/2014 2016/2015 2016/2014 1. Công ty TNHH 2 16 17 800,0 106,2 850,0 2. Công ty cổ phần 1 4 3 400,0 75,0 300,0 3. DN tư nhân 1 2 8 200,0 400,0 800,0 4. Hợp tác xã 1 1 2 100,0 200,0 200,0 Cộng 5 23 30 260,0 307,7 800,0
Từ bảng số liệu 3.9 trên ta thấy số lượng cấp mã số thuế mới không ổn định, năm 2015 có 26 đối tượng được cấp mã số thuế, giảm 16 đối tượng so với năm 2014, năm 2016 có 36 đối tượng đã được cấp mã số thuế, tăng 10 đối tượng so với năm 2015. Qua phân tích ở trên ta thấy, khu vực doanh nghiệp tư nhân được cấp mã số thuế tăng qua các năm, cụ thể năm 2016 tăng 133,3%, năm 2015 tăng 66,7% so với năm 2014. Khu vực công ty TNHH năm 2016 giảm 16,7% so với năm 2014, năm 2015 giảm 33,3% so với năm 2014. Khu vực công ty cổ phần năm 2016 giảm so với năm 2014, nếu như năm 2016 số lượng được cấp mã số thuế giảm 42,9% so với năm 2014 thì năm 2015 giảm 71,4% so với năm 2014. Khu vực hợp tác xã có số lượng được cấp mã số thuế đều qua các năm: năm 2016, năm 2015 số lượng cấp mã số thuế của HTX bằng năm 2014.
Qua bảng 3.10 cũng cho chúng ta thấy, số doanh nghiệp nhỏ và vừa giải thể, phá sản, bỏ trốn giai đoạn 2014 - 2016 tăng dần theo các năm. Nếu như năm 2014 chỉ có 05 doanh nghiệp, thì năm 2015 có 23 doanh nghiệp giải thể, phá sản, bỏ trốn, tăng 17 doanh nghiệp so với năm 2014, năm 2016 có 30 doanh nghiệp giải thể, phá sản, bỏ trốn, tăng 7 doanh nghiệp so với năm 2015.
Năm 2016 là năm của những biến động lớn đối với doanh nghiệp Việt Nam, khi cùng lúc số lượng doanh nghiệp giải thể tăng và đăng ký mới có chiều hướng không ổn định. Năm qua, doanh nghiệp Việt Nam nói chung và doanh nghiệp tại huyện Phú Lương nói riêng vẫn đang đối mặt với những khó khăn, thách thức của thị trường và đang tìm hướng đi để tiếp tục tồn tại và phát triển. Một trong những nguyên nhân dẫn đến đối tượng nộp thuế mới được thành lập không ổn định qua các năm và số lượng DNNVV giải thể, phá sản, bỏ trốn là do cuộc khủng hoảng tài chính và suy thoái kinh tế toàn cầu đã ảnh hưởng đến hầu hết các ngành, các lĩnh vực kinh tế.
* Quản lý khai thuế, nộp thuế của các DNNVV và công tác kế toán thuế tại Chi cục Thuế huyện Phú Lương:
- Quản lý kê khai thuế của các DNNVV tại Chi cục thuế huyện Phú Lương:
Sơ đồ 3.2. Sơ đồ kê khai thuế đang áp dụng tại Chi cục thuế Huyện Phú Lương
Nguồn: Chi cục thuế Huyện Phú Lương - tỉnh Thái Nguyên
Cơ chế tự khai, tự nộp thuế là một phương thức quản lý thuế được xây dựng dựa trên nền tảng là sự tuân thủ tự nguyện của đối tượng nộp thuế, quản lý thuế dựa trên kỹ thuật quản lý rủi ro.
Theo cơ chế này cơ quan thuế không can thiệp vào quá trình kê khai, nộp thuế của tổ chức, cá nhân kinh doanh nhưng cơ quan thuế sẽ tiến hành thanh tra,
Đội kiểm tra quản lý nợ và cưỡng chế thuế Doanh nghiệp
nộp hồ sơ kê khai thuế
Bộ phận 1 cửa - Đội kê khai kế toán thuế, tin
học nghiệp vụ dự toán
Kiểm tra hồ sơ Doanh nghiệp
Không chấp thuận Chấp thuận
Yêu cầu giải trình
Ra Quyết định kiểm tra tại trụ sở
doanh nghiệp Hồ sơ đạt
kiểm tra và áp dụng các biện pháp xử phạt, cưỡng chế theo luật định đối với những trường hợp có hành vi vi phạm pháp luật về thế như không nộp thuế, trốn thuế, gian lận về thuế …
Việc chuyển sang quy trình tự tính thuế, tự khai và tự nộp đã đề cao được sự chủ động cũng như tự chịu trách nhiệm của ĐTNT trong việc kê khai, tính thuế. Lợi ích của việc áp dụng quy trình mới đã thể hiện rõ: Khối lượng công việc của các cán bộ thuế có phần giảm bớt, ĐTNT tự giác hơn, chủ động hơn trong việc thực hiện nghĩa vụ của mình và điều quan trọng nhất là thiết lập được niềm tin giữa ĐTNT đối với CQT trong QLT.
Bảng 3.11.Số lượng hồ sơ khai thuế giai đoạn 2014 - 2016
ĐVT: Doanh nghiệp Chỉ tiêu 2014 2015 2016 So sánh (%) 2015/2014 2016/2015 2016/2014 1. Công ty TNHH 110 115 117 104,5 101,7 106,4 2. Công ty cổ phần 61 59 62 96,7 105,1 101,6 3. DN tư nhân 43 45 45 104,7 100,0 104,7 4. Hợp tác xã 5 3 4 60,0 133,3 80,0 Cộng 219 222 228 101,5 102,7 104,1
(Nguồn: Đội Kê khai – Kế toán thuế & Tin học Chi cục Thuế huyện Phú Lương)
Năm 2015, số lượng tờ khai thuế tăng 2,7% so với năm 2014. Năm 2016, số lượng tờ khai thuế tăng 9 hồ sơ (từ 219 hồ sơ lên 226 hồ sơ) tương ứng tăng 4,1%. Về cơ bản các doanh nghiệp đã nộp hồ sơ khai thuế đúng hạn, tờ khai thuế có chất lượng. Số lượng tờ khai thuế tăng qua các năm là do các doanh nghiệp mới thành lập và đăng ký, kê khai theo quy định.
Công tác quản lý kê khai thuế được phân công cho Đội Kê khai – Kế toán thuế & Tin học. Trong đó, cán bộ thuế Đội Kê khai – Kế toán thuế & Tin học được phân công quản lý bình quân 30 đến 40 doanh nghiệp/cán bộ tùy theo ngành nghề kinh doanh cụ thể để công tác quản lý được chuyên sâu, thường xuyên nhắc nhở, đôn đốc, kiểm tra việc kê khai, nộp thuế của các DN khi đến kỳ hạn.
Năm 2016, cùng với việc triển khai phần mềm hỗ trợ kê khai thuế (HTKK), Chi cục Thuế đã triểu khai tới toàn bộ các DN trên địa bàn huyện đăng ký kê khai thuế qua mạng. Tính đến hết 31/12/2016, 100% DN đang hoạt động đã thực hiện kê khai thuế qua mạng. Việc kê khai thuế qua mạng giúp cho DN tiết kiệm thời gian đi lại, tiết kiệm kinh phí cho DN cũng như giảm thiểu thời gian đáng kể cho cơ quan thuế.
Bảng 3.12. Tỷ lệ nộp hồ sơ khai thuế giai đoạn 2014-2016
ĐVT: %
TT Chỉ tiêu Năm 2014 Năm 2015 Năm 2016
1 Tỷ lệ TK đã nộp 99,1% 99,4% 100%
2 Tỷ lệ tờ khai chưa nộp 0,9% 0,6% 0%
3 Tỷ lệ hồ sơ nộp đúng hạn 96,5% 97,1% 99%
4 Tỷ lệ tờ khai chậm nộp 3,5% 2,9% 1%
5 Tỷ lệ tờ khai lỗi số học 1% 1% 0%
Nguồn: Chi cục Thuế Huyện Phú Lương
Số liệu qua bảng 3.12 cho thấy trong giai đoạn 2014- 2016 tỷ lệ nộp hồ sơ đúng hạn luôn đạt từ 96 - 99%, đáp ứng được yêu cầu của Tổng cục Thuế đề ra (trên 95%). Trong đó, tỷ lệ tờ khai đã nộp năm sau luôn cao hơn năm trước, năm 2014 tỷ lệ tờ khai đã nộp chỉ đạt 99,1% thì đến năm 2016 tỷ lệ này đã đạt 100%.
Kết quả trên cho thấy việc áp dụng các ứng dụng công nghệ thông tin vào công tác quản lý kê khai thuế được triển khai đồng bộ, hiệu quả.
Tuy nhiên, kết quả trên cho thấy vẫn còn một tỷ lệ nhất định người nộp thuế chưa nộp hồ sơ khai thuế đúng hạn dẫn đến công tác quản lý khai thuế chưa đạt yêu cầu đề ra. Nguyên nhân do một số người nộp thuế cố tình không nộp hồ sơ khai thuế, nộp chậm tờ khai thuế, chưa nghiêm chỉnh chấp hành nghĩa vụ của người nộp thuế.
Để người nộp thuế chưa tự giác nộp tờ khai theo quy định một phần do công tác tuyên truyền người nộp thuế chưa tốt, chưa đảm bảo vai trò hỗ trợ người nộp thuế biết, hiểu rõ các quy định của pháp luật thuế khi tham gia sản xuất kinh doanh, từ đó nâng cao ý thức chấp hành pháp luật thuế của NNT. Bên cạnh đó, trên thực tế còn một số cán bộ, công chức làm công tác quản lý theo dõi tình hình kê khai của người nộp thuế chưa làm tốt nhiệm vụ, trách nhiệm được giao, chưa bao quát hết số đối tượng phải nộp hồ sơ khai thuế. Do đó, đã để xảy ra tình trạng người nộp thuế bỏ địa điểm kinh doanh, bỏ trốn không phát hiện kịp thời người nộp thuế không nộp tờ khai, nộp chậm tờ khai - là một trong những nguyên nhân người nộp thuế chưa nộp tờ khai đúng hạn.
- Tình hình nộp thuế của các DNNVV giai đoạn 2014-2016 của Chi cục Thuế Phú Lương:
Bên cạnh việc hiện đại hóa công tác kê khai thuế thì công tác nộp thuế cũng đã được hiện đại hóa một cách đồng bộ. Trước đây NNT chỉ có thể nộp thuế tại một địa điểm là Kho bạc nhà nước huyện thì nay với dịch vụ nộp thuế điện tử, người
nộp thuế chỉ việc thực hiện truy cập vào cổng thông tin điện tử theo địa chỉ http://kekhaithue.gdt.gov.vn để nộp thuế mọi lúc của tất cả các ngày trong tuần, kể cả ngày nghỉ lễ.
Công tác nộp thuế điện tử đã được Chi cục Thuế Phú Lương chính thức triển khai đến người nộp thuế từ đầu tháng 9/2014. Bằng nhiều biện pháp như tổ chức tuyên truyền, phổ biến, tập huấn rộng rãi, hướng dẫn cụ thể, hỗ trợ hiệu quả cho doanh nghiệp đăng ký sử dụng dịch vụ và thực hiện nộp thuế điện tử, đảm bảo cho người nộp thuế thực hiện nộp thuế điện tử được nhanh chóng, chính xác, an toàn và bảo mật. Nhờ đó, tính đến ngày 31/12/2016, trên địa bàn huyện Phú Lương 100% người nộp thuế đăng ký nộp thuế điện tử với cơ quan thuế, có 99% người nộp thuế thực nộp thuế điện tử vào ngân sách nhà nước. Với kết quả này, Chi cục Thuế đã được Tổng cục Thuế tặng Giấy khen năm 2016 về thành tích cao trong triển khai nộp thuế điện tử, góp phần tích cực cải cách thủ tục hành chính thuế.
ĐVT: Triệu đồng
Năm 2014 Năm 2015 Năm 2016
20.505
25.657
32.965
Biểu đồ 3.4. Kết quả thu thuế các DNNVV giai đoạn 2014 – 2016
Qua biểu đồ 3.4 cho ta thấy năm 2014 số thu chỉ là 20,5 tỷ đồng, nhưng 2016 đã tăng lên 32,9 tỷ đồng, tăng so với năm 2014 là 161%; tăng so với năm 2015 là 128%, điều đó chứng tỏ số thu từ DNNVV tăng rất nhanh qua các năm và đóng góp vào việc hoàn thành nhiệm vụ thu NSNN trên Huyện Phú Lương.
Bảng 3.13. Tình hình nộp thuế của DNNVV tại Chi cục thuế huyện Phú Lương giai đoạn 2014-2016 (Phân theo ngành nghề kinh doanh)
ĐVT: triệu đồng
TT Loại hình DN Năm 2014 Năm 2015 Năm 2016 So sánh (2016/2014)
(+/-) (%) 1 Sản xuất 4.145 5.115 6.222 2.077 150,1 2 Thương mại 4.123 6.104 9.421 5.298 228,5 3 Dịch vụ 1.311 2.669 3.353 2.042 255,8 4 Ăn uống 500 552 700 200 140,0 5 Xây dựng 5.145 5.562 7.154 2.009 139,0 6 Vận tải 5.281 5.655 6.115 834 115,8 Cộng 20.505 25.657 32.965 12.460 160,8
Nguồn: Chi cục thuế Huyện Phú Lương
Qua số liệu phân tích ở bảng 3.13 cho thấy: Số thuế DNNVV nộp vào NSNN tăng qua các năm. Tốc độ tăng thu năm 2016 so với năm 2014 là 60,8%, có được sự gia tăng này là do công tác quản lý thu thuế đối với các DNNVV được triển khai tích cực và năm sau đạt hiệu quả hơn năm trước.
Ta dễ dàng nhận thấy số thu của các DNNVV trong lĩnh vực thương mại chiếm tỷ trọng cao nhất, chiếm gần 29% (năm 2016) trong tổng số thu thuế của các DNNVV, trong khi đó số thu thuế trong lĩnh vực ăn uống lại rất thấp, chỉ chiếm 2,12% trong tổng thu thuế DNNVV năm 2016. Điều này cho thấy, các DNNVV tại địa bàn huyện Phú Lương phần lớn là kinh doanh nhỏ lẻ, phân phối các mặt hàng thông dụng, mức sống và thu nhập của người dân không cao.
Về mặt tăng tốc độ tăng thu năm 2016 thì ngành dịch vụ và thương mại là tăng cao nhất, các ngành sản xuất, xây dựng cũng tăng trưởng khá tốt. Điều này cho thấy sự chuyển dịch cơ cấu kinh tế và phản ánh sự phát triển đa dạng của các ngành nghề trên địa bàn trong thời gian quan cũng như sự nỗ lực của Chi cục trong việc chỉ đạo quyết liệt quản lý nguồn thu.
- Quản lý kế toán thuế:
Trước đây định kỳ cán bộ thuế phải ra Kho bạc huyện nhận giấy nộp tiền về nhập dữ liệu thu nộp vào hệ thống phần mềm theo dõi, thì đến năm 2010 từ khi áp dụng hệ thống dữ liệu Kho bạc nhà nước huyện đã được kết nối đồng bộ với hệ thống dữ liệu thu nộp của Chi cục thuế. Cuối mỗi ngày, Kho bạc truyền dữ liệu số
thuế đã thu vào hệ thống dữ liệu Chi cục thuế. Do đó, việc hạch toán và mở Sổ theo dõi thu nộp thuế của NNT theo từng sắc thuế đã được thực hiện kịp thời và tương đối chính xác, giúp cho việc đôn đốc nộp thuế và quản lý thu thuế được thực hiện tốt hơn.
Nhìn chung, công tác quản lý khai thuế, nộp thuế và kế toán thuế tại Chi cục thuế huyện Phú Lương thời gian qua đã được đầu tư các trang thiết bị, công nghệ hiện đại và đã được thực hiện ngày một tốt hơn so với những năm trước đây.