Đánh giá công tác quản lý thuế đối với doanh nghiệp nhỏ và vừa trên địa

5. Kết cấu của luận văn

3.5. Đánh giá công tác quản lý thuế đối với doanh nghiệp nhỏ và vừa trên địa

bàn huyện Phú Lương

3.5.1. Những mặt đạt được

Thực hiện Chiến lược cải cách hệ thống thuế, công tác quản lý thuế bước đầu đã được hiện đại hóa cả về phương pháp quản lý, thủ tục hành chính, tổ chức bộ máy cơ quan thuế, đội ngũ cán bộ, ứng dụng công nghệ thông tin, một bước nâng cao hiệu lực, hiệu quả công tác quản lý thuế, bao quát các nguồn thu, giảm thất thu thuế, góp phần bảo đảm thu đúng, thu đủ và kịp thời các khoản thu vào ngân sách nhà nước; đồng thời từng bước kiểm soát các hoạt động sản xuất kinh doanh, qua đó thúc đẩy đầu tư, tạo môi trường kinh doanh thuận lợi, bình đẳng. Ý thức chấp hành pháp luật của người nộp thuế cũng được nâng cao hơn qua thực hiện cơ chế cơ sở sản xuất kinh doanh tự tính, tự khai, tự nộp thuế và tự chịu trách nhiệm trước pháp luật. Những thành tựu nổi bật đáng ghi nhận cả về công tác quản lý thuế và công tác cải cách hiện đại hóa ngành thuế của Chi cục Thuế huyện Phú Lương, đó là:

3.5.1.1. Công tác quản lý thuế

- Công tác quản lý đăng ký thuế: đã được thực hiện nhanh gọn và hiệu quả từ khâu tiếp nhận hồ sơ đăng ký, cấp Mã số thuế đến khâu đóng cửa Mã số thuế NNT. Cho nên đối tượng NNT được lập Sổ bộ, cập nhật và đôn đốc, theo dõi trên các Ứng dụng quản lý thuế tương đối kịp thời, chính xác. Vì vậy, việc quản lý thuế của Chi cục đã giảm được việc theo dõi đối tượng ảo và giảm tỷ lệ nợ chờ xử lý của NNT đã bỏ trốn, mất tích, không tồn tại tại địa chỉ kinh doanh đăng ký với cơ quan thuế.

- Công tác tuyên truyền hỗ trợ NNT: thông qua các hình thức tuyên truyền hỗ trợ như: các ấn phẩm, bản tin, bài viết, các buổi tập huấn, hội thảo giải đáp vướng mắc… đã truyền tải và cung cấp các thông tin đa chiều tới NNT giúp họ kịp thời nắm bắt, cập nhật những kiến thức cơ bản về các chính sách pháp luật thuế. Từ đó góp phần tăng tính chủ động cho NNT trong việc tính thuế, khai thuế và hạn chế những sai sót, hướng NNT tới việc thực hiện đúng chính sách pháp luật thuế. Vì vậy đã tăng tính hiệu quả của công tác quản lý thuế, giảm thất thu cho NSNN.

- Công tác quản lý khai thuế, nộp thuế và kế toán thuế: ngày càng được đầu tư và ứng dụng các trang thiết bị hiện đại, các phần mềm hỗ trợ quản lý như: công nghệ kê khai thuế qua mạng, phần mềm hỗ trợ kê khai thuế cho NNT và các phần mềm quản lý thuế phục vụ nội bộ ngành thuế như TMS, QLT, QCT, QHS... Do đó, các phần mền này đã phần nào nâng cao chất lượng công tác quản lý khai thuế, nộp thuế và kế toán thuế tại Chi cục. Tỷ lệ NNT không nộp hồ sơ khai thuế, khai sai, khai chậm giảm dần qua các năm. Đến nay, 100% NNT thuộc phân cấp quản lý thuế của Chi cục thuế huyện Phú Lương đã thực hiện kê khai thuế qua mạng internet, đã giảm tải được khối lượng và thời gian xử lý công việc cho cán bộ thuế, đồng thời chất lượng công việc theo đó cũng hiệu quả hơn, chính xác hơn. Mặt khác, việc kết nối đồng bộ hoá dữ liệu giữa Chi cục thuế và Kho bạc nhà nước huyện đã giúp cho việc theo dõi thu nộp được thực hiện kịp thời và chính xác.

- Công tác kiểm tra NNT: Công tác kiểm tra, giám sát tuân thủ của người nộp thuế bước đầu được đổi mới theo định hướng nguyên tắc quản lý rủi ro; xây dựng hệ thống cơ sở dữ liệu thông tin về tổ chức, cá nhân nộp thuế; sử dụng phân tích thông tin để xác định đối tượng và nội dung cần kiểm tra; từng bước nâng cao hiệu quả; đảm bảo tính khách quan, công khai, minh bạch trong thanh tra, kiểm tra người nộp thuế; công tác kiểm tra hồ sơ khai thuế tại trụ sở cơ quan thuế đã được tăng cường.

Số tiền thuế phát hiện và truy thu qua công tác kiểm tra tăng dần qua từng năm, đặc biệt số thuế truy thu thuế TNDN đối với các DNNVV tại Chi cục Phú Lương chiếm tỷ trọng ngày càng cao trên tổng truy thu NNT, điều này cho thấy chất

lượng của công tác kiểm tra thuế và tính hiệu quả của việc quản lý thuế thực hiện qua công tác này khá tốt. Ngoài việc làm tăng thu cho NSNN, các sai phạm của NNT phát hiện qua công tác kiểm tra đã được uốn nắn, góp phần nâng cao ý thức trách nhiệm của NNT và tạo sự bình đẳng, công bằng trong việc thực hiện nghĩa vụ thuế.

- Công tác quản lý nợ và cưỡng chế nợ thuế: tỷ lệ nợ đọng trên tổng thu giai đoạn 2014 đến năm 2016 đều dưới 5%, kết quả thu nợ thuế đã góp phần hoàn thành kế hoạch thu ngân sách chung của toàn Chi cục thuế huyện Phú Lương. Công tác giải quyết các khoản nợ chờ xử lý, chờ điều chỉnh đã được Đội quản lý nợ và cưỡng chế nợ thuế phối hợp với Đội Kê khai - Kế toán thuế & Tin học rà soát, đối chiếu, xử lý kịp thời nên số nợ thuế chờ xử lý chiếm tỷ trọng rất ít trong tổng nợ.

Số người nộp thuế nợ thuế và số thuế nợ đọng của từng người nộp thuế về cơ bản đã được rà soát, xác định, phân loại kịp thời chính xác hơn; nguyên nhân tình trạng nợ thuế được xác định làm cơ sở áp dụng các biện pháp thu hồi nợ thuế phù hợp, hiệu quả. Đồng thời, công tác quản lý nợ và cưỡng chế nợ thuế đã được phối hợp với Công an và Chi cục quản lý thị trường cùng các Ngân hàng trên địa bàn nên đã phần nào thu hồi bớt nợ cũ và nợ mới phát sinh.

3.5.1.2. Công tác cải cách hiện đại hóa ngành thuế

- Đối với công tác cải cách thủ tục hành chính thuế: Các thủ tục hành chính trong lĩnh vực thuế đã được rà soát, từng bước đơn giản hóa, công khai, minh bạch, tạo thuận lợi hơn cho người nộp thuế trong việc thực thi pháp luật thuế và công khai trên các Trang thông tin điện tử và tại các Chi cục Thuế huyện Phú Lương để doanh nghiệp, người dân biết và dễ thực hiện; tăng cường phân cấp thực hiện giải quyết các thủ tục hành chính thuế để rút ngắn trình tự thủ tục và thời gian giải quyết cho người nộp thuế; người nộp thuế được hỗ trợ nắm bắt chính sách thuế, thủ tục hành chính thuế, được giải đáp các vướng mắc thông qua nhiều hình thức đa dạng như hỗ trợ trực tiếp tại văn phòng cơ quan thuế, hỗ trợ qua điện thoại, bằng văn bản, tổ chức đối thoại, tập huấn cho người nộp thuế.

Chi cục Thuế đã thường xuyên chỉ đạo, kiểm tra sát sao việc triển khai thực hiện cơ chế “một cửa” tại Văn phòng Chi cục trong việc tiếp nhận hồ sơ thuế, hướng dẫn, giải đáp vướng mắc về chính sách thuế, thủ tục hành chính thuế. Thủ tục về thuế được niêm yết công khai, rõ ràng; việc tiếp nhận và trả kết quả giải quyết các yêu cầu, thủ tục hành chính thuế cho NNT được thực hiện kịp thời. Tạo môi trường quản lý nề nếp đối với cán bộ thuế, rút ngắn thời gian giải quyết các thủ tục hành chính thuế.

- Công tác phát triển ứng dụng CNTT vào quản lý thuế: ứng dụng công nghệ thông tin phục vụ quản lý thuế đã được ưu tiên đầu tư kinh phí và nguồn nhân lực, đã phát triển và đưa vào vận hành hệ thống các ứng dụng công nghệ thông tin phục vụ các nghiệp vụ cốt lõi và công tác quản lý hành chính của cơ quan thuế như Hệ thống thuế tập trung TMS, TPH, IHTKK... Hệ thống ứng dụng hỗ trợ đối với người nộp thuế đươc xây dựng, triển khai rộng như: kê khai, nộp thuế qua mạng Internet; TNCN online, phối hợp với các đơn vị của Bộ Kế hoạch và Đầu tư xây dựng hệ thống ứng dụng công nghệ thông tin trong việc kết nối, trao đổi thông tin đăng ký kinh doanh và đăng ký thuế.

- Về tổ chức bộ máy và phát triển nguồn lực: Chính sách phát triển nguồn nhân lực đã được chú trọng, các giải pháp đã được triển khai đồng bộ từ khâu tuyển dụng cán bộ, đào tạo bồi dưỡng nâng cao trình độ đến việc quy hoạch, xây dựng lực lượng cán bộ nguồn để phát triển, bổ nhiệm vào những vị trí công tác chủ chốt áp ứng yêu cầu cải cách hệ thống thuế.

Công tác bổ nhiệm, luân phiên, luân chuyển, điều động cán bộ được Chi cục Thuế hết sức quan tâm và thực hiện đúng quy trình. Trong gia đoạn 2014-2016, Chi cục đã bổ nhiệm mới 04 đồng chí (trong đó có 01 Phó Chi cục trưởng, 01 Đội trưởng, 02 Đội phó), bổ nhiệm lại 02 đồng chí (trong đó có 01 Phó Chi cục trưởng, 02 đồng chí Đội trưởng), luân chuyển điều động 10 đồng chí, quy hoạch các chức danh lãnh đạo giai đoạn 2015 - 2020 cho 08 đồng chí. Cử 62 lượt cán bộ công chức đi đào tạo về lý luận chính trị, chuyên môn sau đại học, quản lý nhà nước, nâng cao chuyên môn theo từng lĩnh vực do Tổng cục Thuế, Cục Thuế và Chi cục Thuế tổ chức.

- Công tác đầu tư kết cấu hạ tầng và trang thiết bị phục vụ công tác: Thực hiện chương trình hiện đại hoá công sở và trang thiết bị phục vụ công tác thuế được tích cực triển khai, đặc biệt năm 2016 Chi cục Thuế Phú Lương đã được đầu tư trụ sở mới đáp ứng yêu cầu hiện đại hóa ngành thuế.

3.5.2. Những mặt còn hạn chế và nguyên nhân

3.5.2.1. Những mặt còn hạn chế

Mặc dù, việc triển khai thực hiện quản lý thuế đối với DNNVV tại Chi cục thuế huyện Phú Lương trong những năm qua đã đạt được những kết quả đáng khích lệ, nhưng vẫn tồn tại những hạn chế, yếu kém cần khắc phục. Tình trạng thất thu thuế vẫn còn xảy ra, nguồn thu thuế vẫn chưa được khai thác một cách triệt để, nợ đọng thuế vẫn chiếm tỷ trọng khá lớn, việc phát hiện các sai sót và kết quả truy thu thuế qua công tác kiểm tra cần hoàn thiện hơn nữa.

- Kết quả thu thuế chưa khai thác hết nguồn thu: Tuy kết quả thu thuế thời gian qua luôn tăng dần qua các năm góp phần hoàn thành kế hoạch thu ngân sách của Chi cục thuế, nhưng số thu đó vẫn chưa thực sự tương xứng với khả năng và điều kiện của huyện Phú Lương, chưa khai thác, quản lý hết nguồn thu. Nguyên nhân là do số đối tượng NNT đã có Thông báo tạm ngừng kinh doanh với cơ quan thuế nhưng thực chất vẫn có hoạt động buôn bán, cung cấp dịch vụ tại nơi khác mà cơ quan thuế không phát hiện hiện ra cũng như không kiểm soát được. Đặc biệt đối với lĩnh vực kinh doanh thương mại, ăn uống, dịch vụ, số lượng khách lẻ rất nhiều và thường là người tiêu dùng không tham gia kinh doanh nên không lấy hóa đơn mua hàng hóa, dịch vụ đã vô tình tiếp tay cho NNT giấu doanh thu, không kê khai nghĩa vụ thuế.

- Công tác quản lý khai thuế, nộp thuế và kế toán thuế: Công tác xử lý dữ liệu trong quản lý khai thuế, nộp thuế và kế toán thuế tại Chi cục thuế thời gian vừa qua đã được hiện đại hóa, đạt được một số hiệu quả nhất định. Song việc thực hiện quy trình vẫn còn một số tồn tại như: Chưa kịp thời thực hiện xử phạt đối với NNT nộp chậm hồ sơ khai thuế qua mạng internet, chưa đôn đốc NNT nộp đầy đủ các phụ lục phải đính kèm theo hồ sơ khai thuế, việc ấn định thuế đối với NNT nộp hồ sơ khai thuế quá thời hạn quy định hoặc NNT không nộp hồ sơ khai thuế còn thiếu cơ sở pháp lý để thực hiện. Vì vậy, chưa chấn chỉnh được NNT thực hiện đúng các quy định của Luật quản lý thuế và còn gây thất thu cho NSNN.

Đối với công tác kế toán thu nộp NSNN chưa yêu cầu NNT thực hiện điều chỉnh kịp thời mục lục NSNN trong trường hợp NNT nộp tiền thuế sai chương loại khoản mục, dẫn đến công tác lập sổ theo dõi nợ của NNT đôi khi chưa chính xác, chưa phản ánh đúng số nợ thuế của NNT.

- Công tác kiểm tra NNT: Bên cạnh những kết quả đạt được như phát hiện, ngăn chặn và xử lý nhiều hành vi vi phạm pháp luật thuế của một bộ phận không nhỏ NNT, góp phần đẩy lùi những hành vi gian lận, trốn thuế, tạo môi trường kinh doanh bình đẳng cho NNT, công tác này vẫn bộc lộ những hạn chế nhất định như:

Công tác kiểm tra thuế tại trụ sở cơ quan thuế và phân tích rủi ro trên hồ sơ khai thuế chưa được đầu tư và quan tâm đúng mức. Mặt khác, các ứng dụng phân tích rủi ro được viết chung cho toàn ngành và mới được áp dụng trong thời gian gần đây nên tính hữu ích của ứng dụng chưa cao, chưa sát với thực tế. Vì vậy, công tác phân tích hồ sơ khai thuế tại trụ sở cơ quan thuế khi đánh giá rủi ro còn thiếu cơ sở và tính chính xác nên kết quả mang lại không cao, không phát hiện được nhiều các trường hợp gian lận, trống thuế.

Việc xây dựng kế hoạch kiểm tra tại trụ sở NNT chưa lựa chọn đúng đối tượng cần thực hiện kiểm tra khiến cho kết quả của cuộc kiểm tra tại trụ sở NNT đôi khi không cao, chưa đạt được kỳ vọng ban đầu, số thu qua công tác kiểm tra còn thấp và gây mất thời gian cho cả cơ quan thuế cũng như NNT. Công tác kiểm tra tại trụ sở NNT lại được thực hiện chưa nhiều, tỷ lệ NNT được tiến hành kiểm tra tại trụ sở chỉ đạt nhiều nhất là 17% trên tổng số NNT đang hoạt động SXKD.

Ngoài ra, thời gian của một số cuộc kiểm tra tại trụ sở NN còn kéo dài quá thời gian quy định của quy trình trình kiểm tra thuế và việc đôn đốc NNT chấp hành nộp các khoản tiền thuế truy thu, tiền phạt qua công tác kiểm tra còn chưa dứt điểm làm gia tăng tỷ lệ nợ thuế. Việc khắc phục, chấn chỉnh các sai sót của NNT sau kiểm tra như điều chỉnh giảm thuế được khấu trừ hay giảm lỗ... chưa được theo dõi chặt chẽ. Do đó, chưa thực sự tạo được tính nghiêm minh của Pháp luật và tính răn đe NNT vi phạm chưa cao.

Nguyên nhân do số lượng cán bộ làm công tác kiểm tra còn hạn chế, năng lực chuyên môn nghiệp vụ không đồng đều, kỹ năng xử lý công việc đôi khi chưa khoa học và cán bộ kiểm tra phải kiêm nhiệm nhiều việc khác nhau như vừa phải thực hiện công tác kiểm tra thuế, vừa phải nhận kế hoạch thu NSNN, vừa phải rà soát xác minh địa điểm kinh doanh của NNT mới ra kinh doanh hoặc NNT có dấu hiệu bỏ trốn, mất tích... nên không có thời gian đầu tư chuyên sâu cho công việc dẫn tới hiệu quả cuộc kiểm tra chưa cao, thời gian xử lý kéo dài.

Cơ chế chính sách cũng thường xuyên thay đổi, sự ổn định và tính nhất quán không cao, nhiều quy định còn mở, không bao trùm hết các tình huống phát sinh trên thực tế nên cũng gây không ít khó khăn cho công tác kiểm tra thuế cũng như công tác quản lý thuế, kiểm soát nguồn thu.

- Công tác quản lý nợ: Việc hạch toán, theo dõi số thu nộp của NNT trên ứng dụng phần mềm quản lý thuế đôi khi không chính xác gây khó khăn cho việc xác định nợ, phân loại nợ và đôn đốc thu nợ. Tình trạng NNT nộp sai mục lục ngân sách, sai mã số thuế còn diễn ra thường xuyên nên vẫn tồn tại nhiều số liệu nợ thuế ảo.

Ý thức nộp thuế của NNT chưa cao, còn một bộ phận không nhỏ NNT muốn dây dưa, chiếm dụng tiền thuế. Bởi trong giai đoạn nền kinh tế suy giảm, Nhà nước