Những mặt còn hạn chế và nguyên nhân

5. Kết cấu của luận văn

3.5.2. Những mặt còn hạn chế và nguyên nhân

3.5.2.1. Những mặt còn hạn chế

Mặc dù, việc triển khai thực hiện quản lý thuế đối với DNNVV tại Chi cục thuế huyện Phú Lương trong những năm qua đã đạt được những kết quả đáng khích lệ, nhưng vẫn tồn tại những hạn chế, yếu kém cần khắc phục. Tình trạng thất thu thuế vẫn còn xảy ra, nguồn thu thuế vẫn chưa được khai thác một cách triệt để, nợ đọng thuế vẫn chiếm tỷ trọng khá lớn, việc phát hiện các sai sót và kết quả truy thu thuế qua công tác kiểm tra cần hoàn thiện hơn nữa.

- Kết quả thu thuế chưa khai thác hết nguồn thu: Tuy kết quả thu thuế thời gian qua luôn tăng dần qua các năm góp phần hoàn thành kế hoạch thu ngân sách của Chi cục thuế, nhưng số thu đó vẫn chưa thực sự tương xứng với khả năng và điều kiện của huyện Phú Lương, chưa khai thác, quản lý hết nguồn thu. Nguyên nhân là do số đối tượng NNT đã có Thông báo tạm ngừng kinh doanh với cơ quan thuế nhưng thực chất vẫn có hoạt động buôn bán, cung cấp dịch vụ tại nơi khác mà cơ quan thuế không phát hiện hiện ra cũng như không kiểm soát được. Đặc biệt đối với lĩnh vực kinh doanh thương mại, ăn uống, dịch vụ, số lượng khách lẻ rất nhiều và thường là người tiêu dùng không tham gia kinh doanh nên không lấy hóa đơn mua hàng hóa, dịch vụ đã vô tình tiếp tay cho NNT giấu doanh thu, không kê khai nghĩa vụ thuế.

- Công tác quản lý khai thuế, nộp thuế và kế toán thuế: Công tác xử lý dữ liệu trong quản lý khai thuế, nộp thuế và kế toán thuế tại Chi cục thuế thời gian vừa qua đã được hiện đại hóa, đạt được một số hiệu quả nhất định. Song việc thực hiện quy trình vẫn còn một số tồn tại như: Chưa kịp thời thực hiện xử phạt đối với NNT nộp chậm hồ sơ khai thuế qua mạng internet, chưa đôn đốc NNT nộp đầy đủ các phụ lục phải đính kèm theo hồ sơ khai thuế, việc ấn định thuế đối với NNT nộp hồ sơ khai thuế quá thời hạn quy định hoặc NNT không nộp hồ sơ khai thuế còn thiếu cơ sở pháp lý để thực hiện. Vì vậy, chưa chấn chỉnh được NNT thực hiện đúng các quy định của Luật quản lý thuế và còn gây thất thu cho NSNN.

Đối với công tác kế toán thu nộp NSNN chưa yêu cầu NNT thực hiện điều chỉnh kịp thời mục lục NSNN trong trường hợp NNT nộp tiền thuế sai chương loại khoản mục, dẫn đến công tác lập sổ theo dõi nợ của NNT đôi khi chưa chính xác, chưa phản ánh đúng số nợ thuế của NNT.

- Công tác kiểm tra NNT: Bên cạnh những kết quả đạt được như phát hiện, ngăn chặn và xử lý nhiều hành vi vi phạm pháp luật thuế của một bộ phận không nhỏ NNT, góp phần đẩy lùi những hành vi gian lận, trốn thuế, tạo môi trường kinh doanh bình đẳng cho NNT, công tác này vẫn bộc lộ những hạn chế nhất định như:

Công tác kiểm tra thuế tại trụ sở cơ quan thuế và phân tích rủi ro trên hồ sơ khai thuế chưa được đầu tư và quan tâm đúng mức. Mặt khác, các ứng dụng phân tích rủi ro được viết chung cho toàn ngành và mới được áp dụng trong thời gian gần đây nên tính hữu ích của ứng dụng chưa cao, chưa sát với thực tế. Vì vậy, công tác phân tích hồ sơ khai thuế tại trụ sở cơ quan thuế khi đánh giá rủi ro còn thiếu cơ sở và tính chính xác nên kết quả mang lại không cao, không phát hiện được nhiều các trường hợp gian lận, trống thuế.

Việc xây dựng kế hoạch kiểm tra tại trụ sở NNT chưa lựa chọn đúng đối tượng cần thực hiện kiểm tra khiến cho kết quả của cuộc kiểm tra tại trụ sở NNT đôi khi không cao, chưa đạt được kỳ vọng ban đầu, số thu qua công tác kiểm tra còn thấp và gây mất thời gian cho cả cơ quan thuế cũng như NNT. Công tác kiểm tra tại trụ sở NNT lại được thực hiện chưa nhiều, tỷ lệ NNT được tiến hành kiểm tra tại trụ sở chỉ đạt nhiều nhất là 17% trên tổng số NNT đang hoạt động SXKD.

Ngoài ra, thời gian của một số cuộc kiểm tra tại trụ sở NN còn kéo dài quá thời gian quy định của quy trình trình kiểm tra thuế và việc đôn đốc NNT chấp hành nộp các khoản tiền thuế truy thu, tiền phạt qua công tác kiểm tra còn chưa dứt điểm làm gia tăng tỷ lệ nợ thuế. Việc khắc phục, chấn chỉnh các sai sót của NNT sau kiểm tra như điều chỉnh giảm thuế được khấu trừ hay giảm lỗ... chưa được theo dõi chặt chẽ. Do đó, chưa thực sự tạo được tính nghiêm minh của Pháp luật và tính răn đe NNT vi phạm chưa cao.

Nguyên nhân do số lượng cán bộ làm công tác kiểm tra còn hạn chế, năng lực chuyên môn nghiệp vụ không đồng đều, kỹ năng xử lý công việc đôi khi chưa khoa học và cán bộ kiểm tra phải kiêm nhiệm nhiều việc khác nhau như vừa phải thực hiện công tác kiểm tra thuế, vừa phải nhận kế hoạch thu NSNN, vừa phải rà soát xác minh địa điểm kinh doanh của NNT mới ra kinh doanh hoặc NNT có dấu hiệu bỏ trốn, mất tích... nên không có thời gian đầu tư chuyên sâu cho công việc dẫn tới hiệu quả cuộc kiểm tra chưa cao, thời gian xử lý kéo dài.

Cơ chế chính sách cũng thường xuyên thay đổi, sự ổn định và tính nhất quán không cao, nhiều quy định còn mở, không bao trùm hết các tình huống phát sinh trên thực tế nên cũng gây không ít khó khăn cho công tác kiểm tra thuế cũng như công tác quản lý thuế, kiểm soát nguồn thu.

- Công tác quản lý nợ: Việc hạch toán, theo dõi số thu nộp của NNT trên ứng dụng phần mềm quản lý thuế đôi khi không chính xác gây khó khăn cho việc xác định nợ, phân loại nợ và đôn đốc thu nợ. Tình trạng NNT nộp sai mục lục ngân sách, sai mã số thuế còn diễn ra thường xuyên nên vẫn tồn tại nhiều số liệu nợ thuế ảo.

Ý thức nộp thuế của NNT chưa cao, còn một bộ phận không nhỏ NNT muốn dây dưa, chiếm dụng tiền thuế. Bởi trong giai đoạn nền kinh tế suy giảm, Nhà nước thắt chặt tín dụng và việc tiếp cận, huy động vốn của NNT khó khăn nên tỷ lệ phạt chậm nộp tiền thuế còn thấp hơn lãi suất vay ngân hàng. Ngoài ra việc khai báo thông tin tài khoản Ngân hàng của NNT thường không đầy đủ, còn mang tính đối phó, họ chỉ cung cấp những thông tin về tài khoản Ngân hàng ít thực hiện giao dịch, có số dư tiền gửi thấp. Nên công tác thực hiện cưỡng chế qua tài khoản tiền gửi

Ngân hàng còn gặp nhiều khó khăn. Mặt khác, một số tổ chức Ngân hàng tín dụng, không hợp tác trong cung cấp thông tin dẫn đến thông tin chậm hoặc không chính xác nên đã xảy ra thực trạng, khi cơ quan thuế có được thông tin về số dư tiền gửi Ngân hàng lớn nhưng đến khi ban hành Quyết định cưỡng chế thì tài khoản chỉ còn số dư thấp không đủ để thực hiện cưỡng chế. Bên cạnh đó quy trình cưỡng chế bao gồm 8 biện pháp cưỡng chế, nếu cứ thực hiện theo tuần tự từ biện pháp một đến 8 như quy định thì mất rất nhiều thời gian và hiệu quả mang lại không cao. Đặc biệt, việc triển khai áp dụng cưỡng chế bằng hình thức kê biên, bán đấu giá tài sản còn phức tạp, khó thực hiện do thành phần cưỡng chế phải bao gồm nhiều ban ngành chức năng cùng phối hợp thực hiện.

- Công tác tuyên truyền hỗ trợ NNT: Công tác tuyên truyền hỗ trợ, hướng dẫn chính sách thuế cho NNT đã được đẩy mạnh song cần phải hoàn thiện hơn nữa. Việc lắng nghe ý kiến, thấu hiểu khó khăn của NNT thông qua công tác tổ chức Hội nghị đối thoại giữa Chi cục thuế với NNT chưa được thường xuyên. Các buổi đối thoại theo chuyên đề hoặc theo một nhóm đối tượng NNT cụ thể còn quá ít so với nhu cầu cần được đáp ứng của NNT.

Cách thức, phương pháp tuyên truyền hỗ trợ NNT chưa thực sự phong phú, kịp thời và chưa được hiện đại hóa, chủ yếu là tuyên truyền trên các phương tiện thông tin đại chúng như báo, đài, hoặc tư vấn tại chỗ khi NNT tự giác và chủ động liên lạc. Do thiếu phân loại nhóm NNT và xác định nội dung, hình thức tuyên truyền cho các nhóm đối tượng nên thông tin cần phổ biến đến NNT thường chung chung, dàn trải. Các ấn phẩm tuyên truyền, tờ rơi phát cho NNT thường bị động, do Cục thuế cấp phát nên thông tin tư vấn thường không cập nhật kịp thời các thay đổi của chính sách pháp luật thuế mới được ban hành hoặc sửa đổi bổ sung.

- Công tác phối kết hợp với các sở ban ngành liên quan: Quản lý thuế chịu tác động của rất nhiều yếu tố. Vì vậy, để công tác quản lý thuế đạt được hiệu quả thì không thể thiếu sự phối kết hợp của các cơ quan liên quan. Công tác này tại Chi cục thuế vừa qua chưa thực sự đạt hiệu quả cao, bởi lẽ mới chỉ có sự liên kết trao đổi thông tin hai chiều giữa Chi cục thuế với Kho bạc Nhà nước huyện trong công tác thu nộp. Sự phối hợp giữa Công an huyện, Chi cục quản lý thị trường chỉ dừng lại ở công tác thành lập đoàn chống thất thu liên ngành mà chưa có sự cung cấp thông tin đa chiều liên quan đến các hoạt động sản xuất kinh doanh của NNT. Các hoạt động buôn bán mua hàng hóa trôi nổi, không rõ xuất xứ không được NNT kê khai tính thuế, cũng không được Chi cục quản lý thị trường phản ánh thông tin tới cơ quan

thuế. Các Ngân hàng thương mại mở tài khoản và thực hiện các giao dịch cho NNT cũng hạn chế cung cấp thông tin cho cơ quan thuế.

Nguyên nhân do chưa có chế tài quy định cụ thể về sự phối hợp liên ngành giữa các cơ quan và các ngân hàng thương mại vì tâm lý muốn thu hút, giữ khách hàng mà không muốn cung cấp thông tin về NNT.

3.5.2.2. Nguyên nhân

Những hạn chế trong công tác quản lý nêu trên xuất phát từ các nguyên nhân sau:

Thứ nhất, sự thiếu đồng bộ trong hệ thống chính sách pháp luật, sự thay đổi của các chính sách kinh tế trong bối cảnh khủng hoảng kinh tế toàn cầu dẫn đến hạn chế kết quả đạt được.

Thứ hai, thủ tục hành chính còn phức tạp, trùng lắp và thiếu đồng bộ giữa các Bộ, ngành, cơ quan, các cấp dẫn đến quản lý thuế nói riêng và quản lý Nhà nước nói chung kém hiệu quả, chi phí tuân thủ pháp luật của NNT còn cao.

Thứ ba, trình độ hiểu biết và ý thức tuân thủ pháp luật thuế của một bộ phận NNT còn chưa cao, tình trạng thanh toán dùng tiền mặt vẫn còn phổ biến, các hành vi trốn thuế, gian lận thuế chưa bị dư luận lên án mạnh mẽ gây khó khăn cho công tác quản lý thuế.

Thứ tư, sự phối hợp với các cơ quan chức năng trong quản lý thu thuế đã có nhiều chuyển biến tích cực nhưng chưa được thường xuyên, liên tục, do đó chưa quản lý chặt chẽ hết NNT.

Thứ năm, Phương thức quản lý, trình độ quản lý thuế, năng lực cán bộ của một bộ phận cán bộ chưa theo kịp với việc chuyển đổi mô hình quản lý thuế theo chức năng. Nguồn lực cán bộ hạn chế, thiếu cơ chế khuyến khích và huy động nguồn lực có chất lượng cao. Việc đào tạo cán bộ, công chức thuế chưa có tính hệ thống và chiến lược dài hạn, chưa đáp ứng sự thay đổi và phát triển của ngành.

Chương 4

GIẢI PHÁP TĂNG CƯỜNG QUẢN LÝ THUẾ ĐỐI VỚI DOANH NGHIỆP NHỎ VÀ VỪA TRÊN ĐỊA BÀN

HUYỆN PHÚ LƯƠNG

4.1. Quan điểm, định hướng mục tiêu về quản lý thuế đối với doanh nghiệp nhỏ và vừa tại Chi cục thuế Huyện Phú Lương

4.1.1. Quan điểm

4.1.1.1. Quan điểm tăng cường quản lý thuế ở Việt Nam

Hoàn thiện công tác quản lý thuế nhằm xây dựng ngành thuế Việt Nam tiên tiến, hiện đại và chuyên nghiệp nhằm đảm bảo thực thi tốt pháp luật thuế; đảm bảo quản lý thuế công bằng, minh bạch và hiệu lực, hiệu quả theo các chuẩn mực quốc tế; phục vụ tốt đối tượng nộp thuế, tăng tính tự giác tuân thủ pháp luật về thuế; tăng cường việc thanh tra, giám sát của cơ quan thuế; đảm bảo nguồn thu cho NSNN. Hoàn thiện công tác quản lý thuế phải đi đôi với việc xây dựng hệ thống chính sách thuế đồng bộ, có cơ cấu phù hợp với nền kinh tế thị trường định hướng xã hội chủ nghĩa, gắn với hiện đại hóa công tác quản lý thuế nhằm đảm bảo chính sách động viên thu nhập quốc dân, đảm bảo nguồn lực tài chính phục vụ sự nghiệp công nghiệp hoá, hiện đại hoá đất nước; góp phần thực hiện bình đẳng, công bằng xã hội và chủ động hội nhập kinh tế quốc tế.

* Các quan điểm được thể hiện cụ thể như sau:

Thứ nhất, quản lý thuế phải phù hợp với các quy luật kinh tế khách quan, với chuẩn mực và thông lệ quốc tế. Quản lý thuế nằm trong hoạt động quản lý nhà nước về kinh tế. Nó chịu ảnh hưởng của rất nhiều các tác động từ môi trường kinh tế, chính trị trong nước cũng như nước ngoài. Vì vậy, hiển nhiên quản lý thuế phải phù hợp với các quy luật kinh tế khách quan. Nhà quản lý nắm bắt được điều này để xây dựng chiến lược quản lý, phương pháp quản lý cho phù hợp với từng giai đoạn phát triển của nền kinh tế. Hệ thống thuế phải nhanh chóng thích nghi được với những thay đổi của nền kinh tế, đặc biệt, trước xu thế toàn cầu hóa và hội nhập kinh tế quốc tế, quản lý thuế chịu tác động mạnh mẽ của những thông lệ, những cam kết quốc tế. đây vừa là cơ hội để ngành thuế chuyển mình bắt kịp với thế giới, vừa là thách thức khi ngành thuế phải giải quyết một loạt các vấn đề mới. Những vấn đề này để giải quyết thấu đáo cần sự hợp tác của nhiều cơ quan chức năng khác của Chính phủ và sự hợp tác từ chính người nộp thuế. Ngoài ra, học hỏi kinh nghiệm từ các nước khác cũng sẽ rút ngắn được thời gian cải cách quản lý thuế.

Thứ hai, quản lý thuế trong tình hình hiện nay phải gắn với công cuộc cải cách và hiện đại hóa ngành thuế. Cải cách và hiện đại hoá ngành thuế phải đặt trong tổng thể chung của chương trình cải cách và hiện đại hoá ngành tài chính nhằm phát huy được sức mạnh của cả hệ thống tài chính, hỗ trợ tốt quá trình cải cách hệ thống chính sách thuế, quản lý hải quan, quản lý kho bạc nhà nước, hệ thống tin học của toàn ngành tài chính và các ngành có liên quan. Quá trình cải cách phải đảm bảo vừa tổ chức thực hiện tốt nhiệm vụ thu ngân sách nhà nước được giao, vừa thực hiện tốt nội dung cải cách nhằm nâng cao hiệu quả công tác quản lý thuế theo các mục tiêu đã đề ra. Quá trình hiện đại hoá ngành thuế phải được thực hiện kiên quyết, có bước đi vững chắc theo các chương trình cụ thể, chi tiết với một lộ trình hợp lý, vừa chống bảo thủ trì trệ vừa tránh chủ quan nôn nóng.

Thứ 3, quản lý thuế phải hướng đến nhân tố trung tâm là ĐTNT, chuyển từ cách quản lý bằng mệnh lệnh hành chính sang cách quản lý phục vụ. Từ trước đến nay, hầu hết các các cơ quan quản lý nhà nước nói chung và cơ quan thuế nói riêng đều đứng trên quan điểm của chủ thể quản lý, sử dụng các phương pháp quản lý mệnh lệnh hành chính để đạt được mục tiêu quản lý. ĐTNT không được chủ động tham gia vào quá trình quản lý thuế và thực hiện các nghĩa vụ của mình. Tuy nhiên, điều này không phù hợp trong bối cảnh hiện nay. Quản lý thuế hiện đại phải coi