5. Kết cấu của luận văn
1.3.2. Cơ chế quản lý của cơ quan thuế
Các nhân tố thuộc về cơ quan thuế có ảnh hưởng tới công tác quản lý thuế GTGT được thể hiện rõ hơn ở nội dung cơ bản sau:
- Công tác lập dự toán thuế tốt sẽ giúp cho việc thực hiện quản lý nguồn thu được thuận lợi, dễ dàng hơn.
- Công tác quản lý đăng ký, kê khai, nộp thuế, hoàn thuế được chú trọng nâng cấp hoàn thiện sẽ giúp cho việc quản lý thu thuế đạt hiệu quả, tăng thu cho NSNN.
- Tuyên truyền giáo dục, hướng dẫn chính sách thuế tốt và đa dạng trước hết sẽ thu hút được DN tham gia. Các buổi tuyên truyền tập trung sâu
vào nội dung sẽ đáp ứng được yêu cầu nâng cao sự hiểu biết, tính tự giác trong việc chấp hành các chính sách thuế của Nhà nước của các DN, giúp cho công tác quản lý thu thuế thuận lợi hơn.
- Công tác quản lý nợ, cưỡng chế nợ khi thực hiện cần phân công nhiệm vụ phù hợp với từng năng lực, sở trường của công chức sẽ giúp phát huy năng lực của công chức đối với công tác quản lý nợ, cưỡng chế nợ thuế cũng như là công tác quản lý thu thuế GTGT nói chung.
- Công tác thanh tra, kiểm tra thuế là công cụ để thúc đẩy việc thực hiện khai thuế, nộp thuế của DN đối với NSNN, tăng tính tuân thủ của NNT khi thực hiện nghĩa vụ với Nhà nước. Công tác thanh tra, kiểm tra tốt sẽ là yếu tố giúp cơ quan thuế thêm khả năng phát hiện và có biện pháp ngăn chặn kịp thời hành vi gian lận trong việc tính thuế, kê khai thuế, gian lận trong hoàn thuế, miễn giảm thuế cũng như đảm bảo nguồn thu cho NSNN.
Bên cạnh đó, chế tài xử lý là nhân tố để răn đe và nâng cao tính tự khai, tự nộp, tự chịu trách nhiệm của NNT trong việc thực hiện nghĩa vụ chính sách thuế. Chế tài xử lý vi phạm về thuế được quy định rõ ràng, chi tiết phù hợp với tình hình thực tế, các hình thức xử phạt về thuế với mức răn đe cao sẽ góp phần ngăn chặn được các hành vi kê khai không trung thực, giảm thiểu gian lận thuế. Đồng thời, chức năng nhiệm vụ, quyền hạn của thanh tra, kiểm tra thuế được nâng cao thì hiệu quả quản lý thu thuế, giám sát thuế sẽ đạt hiệu quả cao hơn.
1.3.3. Đội ngũ cán bộ
Một trong những nhân tố quan trọng ảnh hưởng tới công tác quản lý thu thuế GTGT là đội ngũ công chức thuế. Trình độ chuyên môn của công chức có ảnh hưởng lớn tới hiệu quả quản lý thuế trên địa bàn, nếu công chức thuế có trình độ chuyên môn sâu, kỹ năng nghiệp vụ tốt và thực hiện tốt các biện pháp tuyên truyền, giáo dục chính sách pháp luật thuế cho DN thì sẽ có
ảnh hưởng tốt tới ý thức, trách nhiệm của các DN trong quá trình thực hiện nghĩa vụ nộp thuế cho NSNN. Bên cạnh đó, cán bộ có trình độ chuyên môn tốt sẽ giúp nâng cao tổng quan bộ máy quản lý, tạo điều kiện tốt để nâng cao công tác thu thuế. Đối với các phòng thanh tra thuế, kiểm tra thuế nếu công chức có trình độ chuyên môn sâu sẽ thuận lợi hơn trong việc phát hiện các trường hợp sai phạm trong thực hiện nghĩa vụ thuế, từ đó ngăn chặn kịp thời các hành vi trốn thuế, gian lận về thuế, giảm thất thu cho NSNN.
1.3.3. Nhân tố thuộc về NNT
NNT là đối tượng trực tiếp thực thi chính sách thuế, duy trì nguồn thu cho NSNN và cũng là hình ảnh phản ánh kết quả của cơ chế quản lý thuế.
Quy mô các NNT ngày càng lớn và phát triển mạnh mẽ, tăng cả về số lượng hoạt động đa ngành nghề, đa lĩnh vực, trải dài trên nhiều địa phương, thì cũng kéo theo hình thức trốn, gian lận về thuế ngày càng tinh vi, phức tạp. Điều này ảnh hưởng trục tiếp tới cơ chế quản lý thuế GTGT, nếu cơ chế quản lý thuế không chặt chẽ sẽ là kẽ hở cho các NNT thực hiện hành vi khai sai, gian lận trốn thuế dẫn đến thất thu cho NSNN. Cơ quan quản lý thuế tốt sẽ thúc đẩy được nghĩa vụ nộp thuế của các NNT. Khi các NNT vi phạm gia tăng có nghĩa rằng cơ chế quản lý chưa thực sự chặt chẽ dẫn tới nhiều NNT thực hiện các hành vi trốn thuế, nợ đọng thuế. Qua đó nó cũng phản ánh một phần bất cập trong chính sách thuế.
1.3.4. Cơ sở vật chất và trang thiết bị
Cơ sở vật chất và trang thiết bị là công cụ đắc lực hỗ trợ cho các hoạt động trong quản lý thu thuế. Nếu Cục Thuế được trang bị cơ sở vật chất và trang thiết bị tốt thì nó sẽ trở thành công cụ giảm thiểu khối lượng công việc cho cán bộ thuế giúp cho công tác quản lý thu thuế được thực hiện nhanh chóng. Bên cạnh đó, các ứng dụng và phần mềm tin học cao cấp sẽ tăng được độ chính xác khi cán bộ thuế thực hiện phân tích thông tin của các DN
hỗ trợ cho hoạt động dự toán, kê khai kế toán thuế, xử lý hoàn thuế, quản lý nợ, thanh tra, kiểm tra thuế… nâng cao được chất lượng hoạt động quản lý thu thuế GTGT, đảm bảo nguồn thu ổn định cho NSNN.
1.4. Kinh nghiệm quản lý thu thuế GTGT
1.4.1. Kinh nghiệm của một số địa phương trong nước
1.4.1.1. Cục Thuế tỉnh Tuyên Quang
Quản lý nợ và cưỡng chế nợ thuế là một trong bốn chức năng cơ bản của quản lý thuế theo mô hình chức năng. Trong 5 năm trở lại đây, công tác quản lý nợ và cưỡng chế nợ thuế đã được Cục Thuế tỉnh Tuyên Quang đặc biệt quan tâm không chỉ để đáp ứng được nguồn thu cho NSNN, mà quan trọng hơn là để chấn chỉnh và làm chuyển biến nhận thức về việc chấp hành chế độ chính sách pháp luật của NNT trên địa bàn, hoàn thành xuất sắc chỉ tiêu thu nợ thuế hàng năm. Ngay từ đầu năm Cục Thuế tiến hành triển khai đồng bộ, quyết liệt nhiều giải pháp, tổ chức quán triệt tới tất cả công chức phải bám sát, nắm chắc nội dung qui trình quản lý nợ, phân loại nợ thuế, giao chỉ tiêu thu nợ cụ thể cho từng Chi cục Thuế, từng Đội Thuế, từng công chức thuế liên quan. Để nâng cao hiệu quả công tác quản lý nợ thuế, Cục Thuế không ngừng nâng cao chất lượng trình độ công chức thuế, phối hợp đồng bộ của tất cả các khâu, các bộ phận trong quá trình quản lý thuế theo mô hình chức năng nhằm hạn chế tối đa nợ mới phát sinh. Tôn trọng và tuân thủ nguyên tắc: Mỗi công chức thuế được phân công theo dõi thực hiện từ đầu đến cuối công việc phân tích, đôn đốc đối với các DN đã được phân công, nhằm ràng buộc và xác định trách nhiệm cụ thể, rõ ràng của công chức đó. Đối với các trường hợp xử lý nợ phức tạp thì bộ phận quản lý nợ thuế kịp thời báo cáo và đề xuất biện pháp thu hồi nợ thuế, báo cáo xin ý kiến chỉ đạo của Lãnh đạo cơ quan Thuế, chính quyền địa phương. Đối với khoản nợ thuế khó thu và khoản nợ thuế chờ xử lý thì áp dụng biện pháp quản lý nợ
phù hợp. Rà soát, phân loại và củng cố hồ sơ pháp lý để xử lý dứt điểm nợ khó thu, có những biện pháp kiên quyết hơn đối với các khoản nợ khó thu, đảm bảo đủ cơ sở cho việc phân loại thuế và xử lý khi có quy định cụ thể của cấp trên. Về nợ thuế của các DN: Tập trung rà soát nắm chắc số nợ tiền thuế của từng DN, phân tích rõ tuổi nợ của các khoản nợ, nguyên nhân chủ yếu của việc nợ thuế và chây ỳ tiền thuế để có biện pháp đôn đốc thu nợ phù hợp. Xem xét, đánh giá về khả năng tài chính của từng DN, nhất là các DN có số nợ lớn để có những biện pháp, chế tài cụ thể.
1.4.1.2. Cục Thuế tỉnh Nghệ An
Với mục tiêu tạo những điều kiện thuận lợi nhất cho NNT, tăng cường hiệu lực, hiệu quả và hiện đại hoá công tác quản lý thuế, đặc biệt là công tác quản lý thu thuế GTGT, bên cạnh việc tiếp tục triển khai có hiệu quả bộ phận giao dịch “một cửa” tại Văn phòng Cục Thuế và các Chi cục Thuế, từ tháng 8 năm 2010, Cục Thuế tỉnh Nghệ An đã thực hiện “một cửa liên thông” với Sở kế hoạch đầu tư - Công an tỉnh; được người dân và DN đánh giá cao. Đặc biệt là triển khai ứng dụng phần mềm trao đổi thông tin qua cơ chế “một cửa”, hợp nhất việc cấp mã số thuế, mã số đăng ký kinh doanh: Một bộ hồ sơ, một nơi tiếp nhận, một mã số thuế duy nhất, một giấy chứng nhận đăng ký DN. Tại Văn phòng Cục Thuế và các Chi cục Thuế đều áp dụng phần mềm quản lý hồ sơ để xử lý hồ sơ về thuế và phần mềm quản lý văn bản để theo dõi, xử lý các loại công văn khác. Vì thế nên kết quả xử lý hồ sơ thuế được cập nhật và theo dõi chặt chẽ hàng tháng, từ đó, làm rõ nguyên nhân xử lý chậm hoặc những vướng mắc, khó khăn trong thực tiễn triển khai các chính sách thuế mà Nhà nước đã ban hành. Cục Thuế tỉnh Nghệ An đã thực hiện tin học hóa toàn bộ công tác quản lý thuế và quản lý hoạt động nội bộ. Hiện nay, tại Văn phòng Cục Thuế đang triển khai 10 ứng dụng công nghệ thông tin quản lý thuế và tự xây dựng 12 phần mềm. Từ
năm 2010, 100% đơn vị thu thuế qua ngân hàng thương mại. Từ tháng 6 năm 2012, đã thực hiện giao ban trực tuyến trong toàn ngành. Với hình thức giao ban này không chỉ tiết kiệm thời gian, chi phí đi lại mà còn tạo ra sự tương tác giữa lãnh đạo Cục Thuế với các Chi cục Thuế và giữa các Chi cục Thuế với nhau. Đồng thời, Cục Thuế tỉnh Nghệ An cũng xây dựng, đào tạo đội ngũ công chức thuế có phẩm chất chính trị tốt, đạo đức nghề nghiệp cao, có kiến thức chuyên sâu, chuyên nghiệp, trình độ chuyên môn tốt để đáp ứng được yêu cầu của công cuộc cải cách. Để thực hiện mục tiêu này, công tác đào tạo, bồi dưỡng luôn được ngành Thuế Nghệ An quan tâm thực hiện tốt. Năm 2012 và năm 2013, có hơn 8.000 lượt cán bộ được cử đi đào tạo bồi dưỡng; năm 2011 tổ chức thi kiểm tra trình độ cho 969 cán bộ, công chức. Thực hiện chính sách tinh giản biên chế và chuyển đổi vị trí công tác, năm 2013, Cục Thuế Nghệ An đã giảm biên chế 12 công chức và chuyển đổi công việc luân phiên cho 98 người. Cục Thuế tỉnh Nghệ An đã triển khai tốt công tác tuyên truyền, hỗ trợ NNT; thông qua các hội nghị đối thoại, hội nghị tập huấn chính sách thuế; hướng dẫn, giải đáp các vướng mắc về thuế cho NNT; xây dựng trang thông tin điện tử của ngành Thuế để giúp các tổ chức, cá nhân và nhân dân hiểu rõ các quy định mới ban hành, từ đó chấp hành tốt pháp luật về thuế.
1.4.1.3. Cục Thuế tỉnh Hải Dương
Năm 2011, nền kinh tế thế giới và trong nước tiếp tục gặp nhiều khó khăn, lạm phát gia tăng đã tác động tiêu cực đến hoạt động sản xuất, kinh doanh, ảnh hưởng lớn đến hoạt động thu, nộp ngân sách của đối tượng nộp thuế. Để hoàn thành chỉ tiêu thu ngân sách Cục Thuế đã phải đối mặt với không ít khó khăn. Ngay từ đầu năm, Cục Thuế tỉnh Hải Dương đã triển khai đồng bộ các biện pháp, có kế hoạch khai thác tốt các nguồn thu, thực hiện nhiều biện pháp thu hợp lý, hiệu quả. Cục Thuế luôn coi trọng công tác
tuyên truyền chính sách, pháp luật thuế để các tổ chức, cá nhân hiểu, chấp hành tốt nghĩa vụ nộp thuế. Thường xuyên rà soát các hộ sản xuất, kinh doanh trên địa bàn để bổ sung vào sổ bộ thuế. Công khai các khoản thu đến từng đối tượng nộp thuế, quản lý theo đúng quy trình đăng ký, cấp mã số thuế. Đối với các hộ sản xuất, kinh doanh có doanh số lớn, Chi cục Thuế yêu cầu mở sổ sách kế toán, niêm yết công khai giá bán từng loại sản phẩm hàng hóa, khi bán hàng phải có đầy đủ hoá đơn, chứng từ cho người mua. Nghiêm cấm các cơ sở kinh doanh ghi giá bán trên hoá đơn thấp hơn giá thực tế. Thành lập tổ kiểm tra, giám sát các hộ sản xuất, kinh doanh. Hằng năm, Cục Thuế tổ chức ít nhất 2 hội nghị gặp gỡ, đối thoại với NNT, góp phần tháo gỡ khó khăn, hỗ trợ DN về các chính sách thuế. Bên cạnh đó, Cục Thuế kịp thời phát hiện, xử lý nghiêm các trường hợp gian lận, trốn thuế GTGT. Đẩy mạnh công tác kiểm tra hồ sơ khai thuế tại cơ quan thuế, xác minh các thông tin có liên quan đến DN nhằm phục vụ công tác quản lý thuế. Kiểm tra tại trụ sở của NNT. Tập trung kiểm tra các đơn vị có số thuế âm lớn, kéo dài. Phối hợp khai thác thông tin trên tài khoản giao dịch và phát lệnh thu qua ngân hàng đối với một số đơn vị nợ đọng thuế kéo dài. Tăng cường xác minh hóa đơn đầu vào, đầu ra của các tổ chức, cá nhân nộp thuế. Kiểm tra định kỳ theo kế hoạch và kiểm tra đột xuất việc tuân thủ các quy định về thuế của cán bộ, công chức thuế tại các đội thuế để quản lý tốt về hộ kinh doanh, doanh số, đối tượng nộp thuế và đối tượng nghỉ, bỏ kinh doanh... Nhờ đó, tình trạng thất thu NSNN trên địa bàn tỉnh đã được hạn chế nhiều.
1.4.2. Những bài học kinh nghiệm về quản lý thu thuế GTGT cho Cục Thuế tỉnh Yên Bái Thuế tỉnh Yên Bái
Dựa vào những kinh nghiệm quản lý thu thuế GTGT ở các Cục Thuế tỉnh Tuyên Quang, Nghệ An, Hải Dương, có thể thấy để đạt được hiệu quả trong công tác quản lý thu thuế cả ba tỉnh đã thực hiện nhiều biện pháp khắc
phục hạn chế khác nhau. Từ những kinh nghiệm quản lý thu thuế GTGT của các Cục Thuế, Cục Thuế tỉnh Yên Bái có thể rút ra bài học cho công tác quan lý thu thuế GTGT như sau:
- Hoàn thiện cơ sở pháp lý đảm bảo được sự chặt chẽ, công bằng tạo điều kiện quản lý thu thuế GTGT đạt hiệu quả và tạo ra môi trường kinh doanh lành mạnh cho tất cả các DN.
- Hoàn thiện và nâng cao công tác lập dự toán thuế, quản lý kê khai, nộp thuế và hoàn thuế.
- Cơ quan thuế cần chủ động tạo dựng các mối quan hệ và tranh thủ sự hỗ trợ của các ngành, chính quyền địa phương khi triển khai công tác thuế tại địa bàn.
- Công tác tuyên truyền là biện pháp hữu hiệu giúp nâng cao ý thức và trách nhiệm đối với nghĩa vụ nộp thuế. Do đó, cần làm tốt công tác tuyên truyền và hướng dẫn chế độ thuế GTGT để mọi đối tượng, mọi người đều hiểu và thực hiện đúng.
- Công tác đào tạo bồi dưỡng nghiệp vụ quản lý thuế GTGT cho cán bộ thuế phải được quan tâm và thực hiện dựa trên những thiếu sót của cán bộ thuế.
- Áp dụng công nghệ thông tin vào quản lý thu thuế sẽ giúp cho công tác quản lý thu thuế đạt hiệu quả hơn, giảm thiểu thời gian thực hiện các quy trình. Vì vậy, phải từng bước hiện đại hoá trang thiết bị công cụ QLT
- Để nâng cao hiệu quả công tác thanh tra, kiểm tra và chống nợ đọng thuế cần phải có sự nhất quán triển khai đồng bộ. Phân công nhiệm vụ và gắn chỉ tiêu rõ ràng để nâng cao trách nhiệm thực hiện công việc của cán bộ thuế.
Chương 2
PHƯƠNG PHÁP NGHIÊN CỨU
2.1. Câu hỏi nghiên cứu
- Thực trạng quản lý thu thuế giá trị gia tăng từ khối DN trên địa bàn tỉnh Yên Bái trong giai đoạn 2014- 2016 như thế nào ?
- Những yếu tố nào ảnh hưởng tới công tác quản lý thu thuế giá trị gia