Chương 2 PHƯƠNG PHÁP NGHIÊN CỨU
3.2. Thực trạng công tác quản lý thu thuế GTGT trên địa bàn tỉnh Yên Bái
3.2.6. Xử lý vi phạm về thuế
Đối với các DN và NNT có dấu hiệu sai phạm trong quá trình kê khai thuế, nộp thuế sẽ được xử lý nghiêm minh tránh những sai phạm khác xảy ra. Mọi sai phạm về thuế đều được Cục Thuế tỉnh Yên Bái xử lý theo quy định tại Nghị định số 129/2013/NĐ-CP ngày 16/10/2013 quy định về xử lý vi phạm pháp luật về thuế và cưỡng chế thi hành quyết định hành chính thuế. Đối với từng trường hợp sẽ có những mức xử phạt riêng theo quy định mức xử phạt hành chính những vi phạm về hoá đơn theo thông tư 10/2014/TT- BTC và thông tư 176/2016/TT-BTC của Bộ Tài chính.
- Đối với nộp chậm tiền thuế
Hầu hết các tổ chức chi trả, cá nhân đều thực hiện chấp hành việc nộp thuế đúng hạn vào NSNN. Đối với trường hợp nộp chậm tiền thuế theo quy định cơ quan thuế thực hiện tính tiền chậm nộp và thông báo cho NNT.
- Đối với hành vi khai sai, trốn thuế
Qua công tác thanh tra, kiểm tra cơ quan thuế phát hiện các hành vi khai sai dẫn đến làm thiếu số thuế Thu nhâp cá nhân phải nộp hoặc tăng số thuế Thu nhập cá nhân được hoàn thì thực hiện xử lý truy thu tiền thuế Thu nhập cá nhân và xử phạt về hành vi khai sai theo quy định tại Nghị định số 129/2013/NĐ-CP ngày 16/10/2013 của Chính phủ quy định về xử phạt vi phạm hành chính về thuế và cưỡng chế thi hành quyết định hành chính thuế và Thông tư số 166/2013/TT-BTC ngày 15/11/2013 của Bộ Tài chính quy định chi tiết về xử phạt vi phạm hành chính thuế. Trong năm 2015, 2016 không có trường hợp nào bị xử lý hành vi trốn thuế Thu nhập cá nhân.
Nhờ vào công tác xử lý cương quyết và tuân thủ theo quy định, tình trạng phải vi phạm nghiêm trọng đã được đẩy lùi. Hầu hết NNT có hành vi vi phạm đều đồng thuận với những xử lý mà Cục Thuế khi tiến hành xử lý sai phạm.
3.2.7. Tuyên truyền hỗ trợ NNT
Công tác tuyên truyền, hỗ trợ NNT là hết sức quan trọng, giúp cho NNT hiểu biết chủ trương, chính sách pháp luật thuế, biết được quyền lợi và nghĩa vụ trong kinh doanh, từ đó nêu cao ý thức trách nhiệm của mình trong việc thực hiện pháp luật thuế, tích cực thực hiện SXKD tăng lợi nhuận cho DN và nộp đầy đủ nghĩa vụ thuế cho NSNN, cùng ngành thuế hoàn thành xuất sắc nhiệm vụ, xây dựng và phát triển đất nước.
Trong những năm qua, Cục Thuế tỉnh Yên Bái đã thực hiện theo tốt công tác tuyên truyền, hỗ trợ NNT. Trước khi thực hiện tuyên truyền, hỗ trợ NNT cán bộ thực lập kế hoạch theo đúng mục tiêu của cuộc tuyên truyền đảm bảo tính kịp thời, hiệu quả, phù hợp với điều kiện cụ thể tại cơ quan thuế các cấp và tình hình thực tế tại địa phương. Trong kế hoạch bao gồm đầy đủ các thông tin về thời gian, địa điểm, nội dung tuyên truyền tới NNT, kế hoạch tuyên truyền về thuế, kế hoạch hỗ trợ NNT và kế hoạch kiểm tra công tác tuyên truyền, hỗ trợ NNT và nộp trực tiếp do Cục trưởng Cục Thuế phê duyệt. Sau khi đã được phê duyệt, bộ phận tuyên truyền hỗ trợ thực hiện phân công, triển khai nghiêm túc chương trình theo đúng như kế hoạch đã được phê duyệt và tiến hành lập báo cáo sau khi hoàn thành nhiệm vụ. Công tác này được triển khai trước hết từ cán bộ thuế, sau đó tới mọi người dân.
+ Đối với công chức thuế: Tổ chức tập huấn nghiệp vụ về các chính sách thuế cho các công chức ngành thuế, nhất là cán bộ cơ sở thường được tiến hành ngay sau có chính sách thuế mới hoặc sửa đổi bổ sung một chính sách thuế. Thông qua tập huấn, các đa số công chức thuế đã có thể nắm chắc
được các chính sách thuế từ mục đích, ý nghĩa đến nội dung cụ thể, đủ khả năng chuyên môn và làm tròn nhiệm vụ của một tuyên truyền viên giỏi về thuế, và hỗ trợ các DN cũng như người dân trong quá trình thực hiện nghĩa vụ, chính sách thuế.
+ Đối với mọi người dân trong xã hội: công tác tuyên truyền phổ biến về nghĩa vụ thuế và nội dung của các chính sách thuế luôn được xây dựng kỹ, chi tiết để đảm bảo có thể phổ biến đến mọi tầng lớp dân cư. Công tác tuyên truyền, hỗ trợ được tiến hành đều đặn, thường xuyên.
Ngoài công tác tuyên truyền Cục Thuế còn tích cực hỗ trợ NNT trong việc kê khai, thực hiện nghĩa vụ thuế, đảm bảo thủ tục nhanh chóng không gây phiền hà cho DN cũng như NNT.
Chính nhờ thực hiện tốt công tác tuyên truyền, hỗ trợ mà ý thức chấp hành pháp luật thuế của NNT được tăng lên, biểu hiện ở chỗ tỷ lệ nộp tờ khai đúng hạn của các DN đang kinh doanh đã tăng lên, tỷ lệ NNT vi phạm chính sách thuế ngày càng giảm.
Công tác tuyên truyền, hỗ trợ NNT là hết sức quan trọng, giúp cho NNT hiểu biết chủ trương, chính sách pháp luật thuế, biết được quyền lợi và nghĩa vụ trong kinh doanh, từ đó nêu cao ý thức trách nhiệm của mình trong việc thực hiện pháp luật thuế, tích cực thực hiện SXKD tăng lợi nhuận cho DN và nộp đầy đủ nghĩa vụ thuế cho NSNN, cùng ngành thuế hoàn thành xuất sắc nhiệm vụ, xây dựng và phát triển đất nước.
Trong những năm qua, trước những khó khăn của nền kinh tế đã ảnh hưởng không nhỏ đến nhiệm vụ thu NSNN của Cục Thuế tỉnh Yên Bái, song với nhiều giải pháp nhằm tăng cường quản lý thuế, trong đó có công tác tuyên truyền hỗ trợ NNT, thông qua các hình thức hỗ trợ như:
+ Hướng dẫn pháp luật về thuế cho NNT trực tiếp tại cơ quan thuế. + Hướng dẫn NNT qua điện thoại.
+ Giải quyết những vướng mắc về chính sách thuế và hướng dẫn thủ tục hành chính thuế, thủ tục kê khai nộp thuế, đăng ký thuế, quyết toán thuế, thủ tục mua hóa đơn, thủ tục hoàn thuế, thủ tục miễn giảm thuế. Tạo điều kiện thuận lợi cho NNT trong việc thực hiện chính sách pháp luật thuế.
Công tác tuyên truyền, hỗ trợ NNT của Cục Thuế tỉnh Yên Bái đã thực sự trở thành địa chỉ tin cậy đối với NNT, tác động đến ý thực tự giác tuân thủ chính sách pháp luật thuế, tạo niềm tin và môi trường thân thiện giữa cơ quan thuế với NNT, góp phần hoàn thành nhiệm vụ thu ngân sách. Tuy vậy công tác tuyên truyền, hỗ trợ NNT vẫn còn gặp một số hạn chế nhất định như: nội dung nhiều khi còn quá phức tạp, tổ chức chương trình vẫn còn chú trọng về mặt hình thức khó thu hút DN tham gia.
Dựa trên kết quả phỏng vấn các DN về tần suất tham gia công tác tuyên truyền, hỗ trợ của Cục thuế được mô tả tại biểu đồ 3.3 có thể thấy, mới chỉ có 33% DN tham gia đầy đủ, có tới 58% DN trả lời là thi thoảng tham gia và 9% DN không tham gia.
Biểu đồ 3.4: Khảo sát tần suất tham gia công tác tuyên truyền, hỗ trợ DN trên địa bàn tỉnh Yên Bái
Khi được hỏi: “Anh/ chị đánh giá như thế nào về nội dung tuyên
truyền? (Anh/ chị có thể chọn nhiều mục)”. Tác giả đã thu được kết quả là:
35 DN đánh giá là rất tốt và đa dạng, 28 DN đánh giá đáp ứng được nhu cầu của DN, 30 DN cho là nhàm chán không phong phú và 16 DN cho rằng không phù hợp. Kết quả này cho thấy mặc dù số lượng DN cho rằng tốt và phù hợp với nhu cầu, tuy nhiên vẫn còn nhiều DN cảm thấy chương trình tuyên truyền, hỗ trợ của Cục thuế là nhàm chán, không phong phú và không phù hợp với nhu cầu của họ. Đây cũng là một trong những hạn chế của Cục thuế tỉnh Yên Bái cần phải cải thiện.
3.2.8. Những nhân tố ảnh hưởng tới công tác quản lý thuế giá trị gia tăng tại Cục Thuế tỉnh Yên Bái
Qua những phân tích và đánh giá ở trên, với những hạn chế của công tác quản lý thu thuế Giá trị gia tăng đối với hộ kinh doanh, DN do cơ quan thuế quản lý trong thời gian qua xuất phát từ chính sách của nhà nước về thuế GTGT còn chưa phù hợp, từ phía cơ quan quản lý và từ đối tượng nộp thuế.
* Nhân tố từ phía chính sách của Nhà nước
Chính sách là chuẩn mực để cơ quan thuế và DN thực hiện. Tuy vậy khi áp dụng thực tế chính sách vẫn còn nhiều bất cập.
Chính sách vẫn có những điều chưa được quy định cụ thể rõ ràng dẫn tới nhiều DN chưa hiểu rõ về thuế, nên trong việc tự kê khai thuế vẫn còn nhiều sai sót. Chính sách thuế thiếu linh hoạt, chưa kịp thích ứng với sự phát triển của kinh tế của các DN dẫn tới nhiều DN có dấu hiệu sai phạm nặng. Với chính sách thuế vẫn còn nhiều bất cập khi mà hiện nay trong luật quản lý thu thuế có nhiều mức thuế suất, mỗi mức thuế suất có thời gian hưởng ưu đãi khác nhau điều nay đã gây ra vướng mắc cho cán bộ thuế trong việc thực hiện nhiệm vụ quản lý thu thuế GTGT.
Chính sách thuế về ưu đãi, miễn giảm thuế chưa được quy định rõ ràng, các chỉ tiêu chưa thực sự phù hợp với thực trạng hiện tại, điều này vô hình đã tạo điều kiện cho các DN thực hiện các hành vi phạm như cố tình khai sai để trốn thuế gây tổn thất cho NSNN.
* Nhân tố từ phía cơ chế quản lý:
- Tổ chức bộ máy cơ quan thuế chưa thật phù hợp, sự liên kết giữa các phòng ban vẫn còn thấp. Đội ngũ công chức thuế tuy đã được đào tạo nhưng, độ tuổi bình quân cao nên việc tiếp cận với việc ứng dụng tin học trong quản lý mất rất nhiều thời gian và công sức, hiệu quả không cao. Một số công chức còn thiếu kinh nghiệm, năng lực quản lý, chuyên môn nghiệp vụ còn yếu, nhưng chưa có tinh thần tự giác học hỏi và nâng cao chuyên môn.
- Công tác dự toán thuế vẫn bị ảnh hưởng nhiều bởi sự thay đổi của nền kinh tế, do hệ thống thông tin về NNT và sự hiểu biết về thị trường, kinh tế của các công chức có lĩnh vực còn yếu kém.
- Công tác quản lý đăng ký, kê khai, nộp thuế, chưa thực sự hoàn thiện. Việc xác thực hóa đơn chứng từ của người nộp chưa chặt chẽ. Hệ thống quản lý đăng ký kê khai chưa hoàn thiện, nhiều thông tin của NNT còn thiếu trên bộ dữ liệu tổng.
Hơn nữa, đa số các công chức thuế mới chỉ quan tâm đến những DN lớn và những ngành hàng, mặt hàng lớn ở vị trí trung tâm, chưa sát sao đến các ngành, mặt hàng nhỏ nên việc ấn định doanh thu còn thiếu sự công bằng, mang tính áp đặt. Đồng thời với hiểu biết về kinh doanh, về thị trường, quy luật cung cầu còn hạn chế nên doanh thu ấn định không sát với thực tế.
Công tác giám sát địa bàn thực hiện chưa đồng bộ, công tác điều tra kinh doanh NNT chưa được phối hợp chặt chẽ giữa các Chi cục Thuế trong tỉnh và các liên ban ngành dẫn đến việc giám sát kê khai doanh thu, tính chi phí của DN chưa được sát với thực tế kinh doanh.
- Công tác xác minh thông tin kê khai trong hồ sơ xin hoàn thuế, miễn thuế còn nhiều hạn chế
- Công tác quản lý nợ thuế, cưỡng chế nợ thuế chưa cao. Phân công nhiệm vụ cho từng cán bộ chưa rõ ràng, nên việc thu hồi nợ đọng thuế chưa quyết liệt dẫn tới số nợ đọng thuế có xu hướng tăng.
- Công tác thanh tra, kiểm tra ở một Chi cục Thuế chưa thường xuyên, chưa kịp thời phát hiện ra những bất cập trong chính sách, cách quản lý để kịp thời khắc phục. Có tới 91,6% DN trả lời Cục thuế tiến hành kiểm tra theo định kỳ, có thể thấy công tác thanh tra, kiểm tra chưa được phát huy hết khả năng. Vì nếu chỉ thực hiện kiểm tra định kỳ các DN có dấu hiệu vi phạm có thể thực hiện những hành vi nhằm che mắt cán bộ kiểm tra.
- Hiện nay hình thức phạt đối với những đối tượng vi phạm chủ yếu là cảnh cáo hoặc nộp phạt ở mức nhẹ, chưa có mức xử lý vi phạm cụ thể cho từng trường hợp vi phạm. Vì vậy, công tác xử lý vi phạm chưa đạt hiệu quả cao, vẫn còn nhiều NNT có hành vi phạm như trốn thuế, gian lận thuế… dẫn tới thất thu, hiệu quả công tác quản lý thu thuế giảm sút.
Theo đánh giá của 95 DN được phỏng vấn, hình phạt xử lý của Cục thuế đề ra, đa số các DN cho rằng mức xử lý vi phạm mà Cục thuế đưa ra là phù hợp: 11 DN đánh giá ở mức rất phù hợp, 41 DN đánh giá ở mức phù hợp, 33 DN đánh giá ở mức bình thường. Tuy vậy vẫn có 10 DN đánh giá mức xử phạt mà cục thuế đề ra là không phù hợp.
Biểu đồ 3.5: Khảo sát đánh giá của DN về mức xử phạt của Cục thuế tỉnh Yên Bái
Ngoài ra, khi thực hiện hỏi về hình thức xử phạt mà cơ quan thuế đã áp dụng, hầu hết các DN trả lời là xử phạt hành chính và cảnh cáo nhắc nhở. Điều này cho thấy Cục thuế tỉnh Yên Bái mới chỉ áp dụng chủ yếu các mức phạt nhẹ chưa đủ sức răn đe cho các DN khác.
* Nhân tố từ phía công chức thuế
Trình độ chuyên môn của công chức còn nhiều hạn chế, chưa đồng đều, số lượng công chức thuế có trình độ chuyên môn sâu, kỹ năng nghiệp vụ tốt còn ít việc này dẫn tới một công chức thuế sẽ phải thực hiện nhiều công việc dẫn tới hiệu quả công việc không cao đặc biệt là trong công tác thanh tra, kiểm tra công việc yêu cầu công chức có trình độ chuyên môn cao và kỹ năng cũng như kinh nghiệp cao.
Về phía NNT, khi được hỏi: “Mời Anh/ chị đánh giá chung về đội ngũ
cán bộ Cục thuế tỉnh Yên Bái?”, kết quả: Có 58% DN đánh giá ở mức rất
hài lòng, 19% DN đánh giá ở mức hài lòng, 9% DN đánh giá ở mức bình thường và có 14% DN đánh giá ở mức không hài lòng.
Biểu đồ 3.6: Khảo sát đánh giá của DN về đội ngũ cán bộ
Khi được hỏi: “Anh/ chị không hài lòng với đội ngũ cán bộ thực hiện
công tác quản lý nào?”. DN đã trả lời là: “số ít cán bộ kiểm tra thuế khi thực hiện nhiệm vụ chưa có cách ứng xử chuẩn mực”; “khi thắc mắc nhiều cán bộ lúng túng không trả lời được câu hỏi của DN đưa ra”...
Điều này cho thấy, vẫn còn một vài cán bộ thực hiện chưa tốt nhiệm vụ của mình. Tinh thần, trách nhiệm còn hạn chế đặc biệt là cách ứng xử đối với DN. Bên cạnh, thực tế tại Cục thuế nhận xét còn một số công chức thuế còn lười học hỏi, ỷ lại ảnh hưởng tới công tác quản lý thu thuế chung của Cục Thuế.
* Nhân tố từ phía NNT:
Số lượng đối tượng quản lý lớn, quy mô vốn trung bình vừa, và nhỏ, hình thức kinh doanh đa dạng, nằm phân tán rải rác trên địa bàn trong khi lực lượng công chức thuế lại mỏng.
Việc thực hiện kê khai sổ sách kế toán, hóa đơn, chứng từ của NNT chưa được tốt, vẫn còn chậm trễ trong việc nộp tờ khai, bỏ qua các thông báo nhắc nhở của cơ quan thuế …
Một bộ phận không nhỏ NNT nộp thuế còn thiếu ý thức tự giác trong việc chấp hành luật thuế, cố tình kê khai sai nhằm che giấu doanh thu, khai tăng chi phí, phân bổ chi phí không đúng quy định, sai kỳ tính thuế... để trốn thuế. Trình độ dân trí còn thấp, thường có những hành động phản ứng, chống đối khi cơ quan thuế điều chỉnh doanh thu khoán.