Chương 2 PHƯƠNG PHÁP NGHIÊN CỨU
4.2. Một số giải pháp hoàn thiện công tác quản lý thu thuế GTGT
4.2.2. Hoàn thiện cơ chế quản lý thuế GTGT
* Hoàn thiện công tác lập dự toán thu thuế
Như đã phân tích ở chương 3, công tác lập dự toán thuế còn gặp nhiều khó khăn và hạn chế đặc biệt là công tác dự toán thuế đối với khối DN NQD, để khắc phục những điểm yếu trên Cục Thuế tỉnh Yên Bái cần phải đầu tư nâng cấp nhiều hơn như: xây dựng hệ thống công nghệ thông tin để phân tích kết quả thực hiện của những năm trước và tình hình kinh tế- xã hội hiện tại để có thể đưa ra được dự toán sát nhất. Chú trọng hơn tới tình hình hoạt động kinh doanh đối với khối DN NQD, vì đây là khối doanh nghiệp có lượng DN lớn, hơn nữa các DN khá nhạy cảm với nền kinh tế dễ gặp rủi ro.
Bên cạnh đó, cán bộ thực hiện công tác lập dự toán cần phải được bổ sung kỹ năng chuyên môn cao như: phân tích dữ liệu dựa trên các phần mềm thống kê, kỹ năng sử dụng tin học… Tăng cường phối hợp với các ban ngành khác như sở công thương trong việc xác định thông tin các DN mới thành lập để cập nhật thông tin kinh tế, thị trường là điều cần thiết để công tác dự toán thuế hoàn thiện hơn.
* Đẩy mạnh công tác tuyên truyền, hỗ trợ NNT
Công tác tuyên truyền, hỗ trợ là một trong những công tác cần phải được quan tâm và chú ý hàng đầu, nhưng như phân tích thực trạng ở chương 3, việc thực hiện tuyên truyền, hỗ trợ vẫn còn hạn chế, mới chỉ là mặt hình thức. Vì vậy, để đẩy mạnh công tác tuyên truyền Cục Thuế cần phải đa dạng hóa hơn công tác tuyên truyền. Thay vì chỉ gặp mặt đọc văn bản pháp Luật thông thường thì nên phân tích giải đáp cụ thể các tranh luận của DN, qua đó tăng sự hiểu biết của DN về quyền lợi và nghĩa vụ của DN đối với thuế, tầm quan trọng của những khoản đóng góp từ thuế, nâng cao sự hiểu biết, tính tự giác của các DN.
Phối hợp với Đài phát thanh và truyền hình để thực hiện công tác tuyên truyền để có thể đảm bảo tất cả DN đều có thể nhận được thông tin. Tận dụng triệt để công nghệ tin học trong việc tuyên truyền, hỗ trợ như: thường xuyên đăng bài trên trang web của Cục Thuế, tăng cường giải đáp thắc mắc trực tuyến để DN có thể được giải đáp mọi thắc mắc một cách nhanh nhất.
Đối với cán bộ ở bộ phận tuyên truyền, hỗ trợ NNT cần được tạo điều kiện tham gia các lớp bồi dưỡng chuyên môn, kỹ năng giao tiếp ứng xử để có thể hoàn thành tốt hơn công việc được giao. Rà soát, thực hiện kiểm điểm, kỷ luật nghiêm túc đối với các cán bộ có hành vi không đúng mực đối với NNT qua đó nâng cao chất lượng đội ngũ cán bộ và tạo dựng sự hài lòng của NNT.
* Hoàn thiện và hiện đại hóa công tác quản lý đăng ký, kê khai, nộp thuế
Trước hết Cục Thuế cần phải hoàn thiện công tác quản lý đăng ký và kê khai nộp thuế thông qua việc đôn đốc DN nộp tờ khai thuế giá trị gia tăng, đảm bảo đúng hạn, đúng quy định của Luật quản lý thuế, hạn chế tối đa sai sót. Chậm nhất là ngày 20 hàng tháng đơn vị phải nộp đầy đủ hồ sơ khai thuế giá trị gia tăng, công chức tại bộ phận “một cửa”, phòng kê khai và kế toán thuế, phải thực hiện kiểm tra ngay khi nhận được tờ khai thuế để phát hiện các sai sót để tiến hành chỉnh sửa kịp thời. Tiến hành công tác kiểm tra, rà soát kê khai và đăng ký thuế theo định kỳ hàng tháng nhằm phát hiện kịp thời các trường hợp cố tình vi phạm và có biện pháp xử lý nghiêm minh.
Kiểm tra chặt chẽ hơn các chứng từ, hóa đơn mua bán để có thể phát hiện và xử lý kịp thời các DN kê khai sai với giá trị thực nhằm trốn thuế, tránh để tình trạng kéo dài trở thành lề lối xấu trong việc thực hiện kê khai chứng từ hóa đơn của các DN. Bên cạnh đó, phối hợp chặt chẽ với các ban ngành chức năng như Công an, Quản lý thị trường thực hiện công tác kiểm tra, kiểm soát, xử phạt nghiêm các trường hợp có dấu hiệu vi phạm trong việc kê khai sổ sách kế toán, hóa đơn chứng từ.
Hiện đại hóa việc quản lý đăng ký, kê thai thuế thông qua việc giảm bớt các bước không cần thiết trong khâu đăng ký và kê khai và thực hiện kê khai trực tuyến nhằm giảm bớt khối lượng công việc cho cán bộ cũng như tiết kiệm thời gian, chi phí cho NNT. Thực hiện tốt thông tư số 151/2014/TT-BTC, thông tư 26/2015/TT-BTC của Bộ Tài chính về việc sửa đổi và bổ sung các điều luật trong việc kê khai thuế với mục đích tiết kiệm chi phí, thời gian, nhân lực, tiền bạc cho DN và cơ quan quản lý thuế, từng bước nâng cao chất lượng quản lý hiệu quả, hiện đại để phục vụ cho công tác quản lý điều hành thu, đáp ứng phù hợp trong giai đoạn mới.
Đối với quản lý nộp thuế, các phòng quản lý thu có trách nhiệm đôn đốc DN nộp thuế đúng hạn, đảm bảo thu đủ số thuế phát sinh. Thúc đẩy các mối quan hệ với các bên ban ngành có liên quan để có thể kết nối, tích hợp, trao đổi thông tin và thu thập thông tin quản lý NNT. Kết nối với các ngân hàng trong địa bàn từ đó triển khai nộp thuế qua ngân hàng nhằm giúp cho công tác quản lý thu thuế dễ dàng hơn cũng như tạo điều kiện thuận lợi nhất cho NNT thực hiện quyền và nghĩa vụ của mình.
Chú trọng công tác kiểm tra để phát hiện ngay các trường hợp kê khai không đúng số thuế cần phải nộp vào ngân sách từ đó đưa ra những biện pháp chấn chỉnh và xử lý vi phạm kịp thời để nâng cao tính tự giác tuân thủ Pháp luật thuế và tránh thất thu NSNN. Ngoài ra, cán bộ quản lý nộp thuế cầm chú trọng theo dõi chặt chẽ việc kê khai thuế của DN có số thu lớn, yêu cầu kê khai số phát sinh, kiên quyết không để xảy ra nợ đọng thuế do kê khai không đúng, không đủ.
Áp dụng cơ chế quản lý rủi ro trong quản lý thu thuế giá trị gia tăng của Bộ Tài chính bao gồm: thu thập thông tin, dữ liệu liên quan đến NNT; xây dựng các bộ tiêu chí quản lý thuế; đánh giá việc tuân thủ pháp luật của NNT; đề xuất, áp dụng các biện pháp quản lý thuế… để có thể ngăn chặn rủi
ro có thể xảy ra trong công tác quản lý thu thuế. Bên cạnh đó, cần áp dụng công nghệ tiên tiến trong việc phân tích, đánh giá, nhận dạng rủi ro, phân loại rủi ro để có biện pháp quản lý phù hợp, khoa học và hiệu quả nhất.
* Bổ sung và hoàn thiện quản lý hoàn thuế và miễn thuế
Đối với quản lý hoàn thuế cần phải kiểm tra, xác minh chặt chẽ thông tin trong hồ sơ hoàn thuế, miễn thuế đặc biệt là đối với những DN có số hoàn thuế tăng đột biến, trước đó từng có sai phạm trong kê khai xin hoàn thuế, miễn thuế. Qua quá trình thực hiện các chính sách về quản lý hoàn thuế, miễn thuế Cục thuế nên tìm ra điểm hạn chế đối với phía cơ quan thuế và với phía NNT lấy đó làm căn cứ đề xuất chỉnh sửa, bổ sung chính sách về hoàn thuế, miễn thuế.
* Tăng cường công tác quản lý nợ, cưỡng chế nợ thuế
Trong những năm qua tình trạng nợ đọng thuế trên địa bàn có dấu hiệu gia tăng. Với mục tiêu đề ra là sẽ giảm tỷ lệ nợ đọng thuế đến mức thấp so với những năm trước, Cục Thuế tỉnh Yên Bái cần thực hiện nghiêm túc các biện pháp sau:
- Phân công rõ việc quản lý nợ theo khu vực cho nhóm cán bộ riêng để có thể quản lý sát sao hơn. Thực hiện nghiêm túc các quy định về quản lý nợ theo các quy trình quản lý nợ thuế như phân công, phân loại nợ thuế...công chức thuộc bộ phận quản lý nợ, cưỡng chế nợ thuế cần phải kiên quyết xử lý các trường hợp cố tình chây ỳ nợ thuế và phải được tham gia các lớp học xử lý tình huống trong cưỡng chế.
- Phối hợp chặt chẽ với các bộ phận khác để có thể năm rõ tình hình nợ thuế trên địa bàn. Bên cạnh đó cũng cần phối hợp với các ban ngành khác có liên quan như: Công an, Ngân hàng để có thể thực hiện công tác thanh tra, kiểm tra, thu hồi nợ tốt hơn, đảm bảo nguồn thu cho NSNN.
* Hoàn thiện công tác thanh tra, kiểm tra thuế
Theo quy định hiện nay mọi DN đều thực hiện hình thức khai thuế theo phương thức tự khai, tự nộp với phương pháp cũng có điểm hạn chế là có một số DN thực hiện khai sai với giá trị để trốn thuế, vì vậy, để hạn chế tình trạng này thì công tác hậu kiểm tra thuế là rất quan trọng. Để việc thanh kiểm tra đạt hiệu quả cao thì Cục Thuế Yên Bái cần phải thực hiện các giải pháp cụ thể và phù hợp, tập trung đúng vấn đề như sau:
Trước khi thực hiện thanh kiểm tra thuế cần phải lập kế hoạch cụ thể theo đúng quy tắc, việc lập kế hoạch kiểm tra phải được giao cho một bộ phận chuyên riêng biệt chịu trách nhiệm tổng hợp và báo cáo trình Thủ trưởng cơ quan thuế phê duyệt. Khi thực hiện lập kế hoạch, lựa chọn đối tượng cần phải vừa dựa trên những phân tích rủi ro trên phần mềm và vừa dựa trên thực tiễn của địa phương như chú trọng những đối tượng có dấu hiệu vi phạm và những đối tượng có lịch sử đã từng vi phạm trước đó để đảm bảo tính công bằng, minh bạch, tránh kiểm tra bừa bãi gây phiền hà cho DN.
Trong quá trình kiểm tra cán bộ thực hiện công tác kiểm tra phải thực hiện nghiêm túc, đúng theo kế hoạch đã được phê duyệt trước đó. Chú trọng thực hiện thanh tra, kiểm tra doanh thu nhằm chống thất thu về doanh thu tính thuế giá trị gia tăng và đối chiếu chéo hóa đơn, xác minh hóa đơn nhằm phát hiện các trường hợp sử dụng hóa đơn bất hợp pháp, hóa đơn hết giá trị sử dụng để kê khai khấu trừ thuế, hoàn thuế.
Thực hiện phân loại các DN dựa trên ngành kinh doanh để kiểm tra. Do hiện nay Chính phủ đang thực hiện ban các chính sách ưu tiên để thúc đẩy các DN khởi nghiệp nên số lượng các DN trên địa bàn ngày càng nhiều về cả số lượng và các ngành nghề kinh doanh việc này đặt ra một thách thức cho các cơ quan thuế trong quá trình thực hiện thanh kiểm tra. Không phải tất cả các DN đều vi phạm, và mức độ vi phạm của các đối
tượng là khác nhau, do đó, để công tác kiểm tra đạt kết quả cao thì bộ phận thanh tra, kiểm tra cần thực hiện phân loại DN theo mức độ rủi ro và tập trung, kiểm tra các đối tượng thiếu tín nhiệm, có những dấu hiệu vi phạm, mức độ rủi ro cao như:
- Đối với các DN cho thuê kho, xưởng cần chú trọng kiểm tra các điều kiện hợp đồng, chứng từ xác nhận cho thuê kho, xưởng tránh tình trạng DN làm giả hợp đồng trong mục thời gian thuê để trốn thuế Giá trị gia tăng.
- Đối với các DN xây dựng chú trọng kiểm tra thời điểm nghiệm thu, bàn giao công trình từ đó kiểm tra việc xuất hóa đơn giá trị gia tăng và kê khai thuế giá trị gia tăng đã phù hợp chưa, để xác định doanh thu tính thuế giá trị gia tăng và thuế giá trị gia tăng đầu ra.
- Đối với các DN kinh doanh thương mại các mặt hàng như xe máy, đồ gỗ, gia dụng... cần chú trọng kiểm tra lượng hàng còn tồn kho so với hóa đơn thực tế nhập hàng và bán hàng để xác định xem lượng hàng có trùng khớp không qua đó phát hiện các trường hợp bán hàng chưa xuất hóa đơn để tránh nộp thuế giá trị gia tăng.
Theo tình hình thực tế, các gian lận về thuế ngày có dấu hiệu gia tăng về số lượng và tính chất vi phạm, không chỉ thực hiện vi phạm tại một nơi mà còn cấu kết với nhiều doanh nghiệp trên các địa bàn khác để thực hiện trót lọt hành vi trốn thuế. Tình trạng này đặt ra một vấn đề cho bộ phận thanh kiểm tra tại Cục Thuế tỉnh Yên Bái là nếu chỉ thực hiện kiểm tra đơn phương thì khó có thể phát hiện những hành vi gian lận hết sức tinh vi này. Do vậy, trong công tác kiểm tra cần phải kết hợp điều tra phối hợp với các ban ngành khác để xác định các thông tin giao dịch. Bên cạnh đó cũng cần phải chú trọng công tác giám sát tuân NNT mới có thể xử lý triệt để các vi phạm, đồng thời có tác dụng ngăn chặn có hiệu quả các hành vi vi phạm về thuế.
* Tăng cường các biện pháp xử lý vi phạm về thuế
Nếu chỉ thực hiện kiểm tra mà không thực hiện xử lý thì công tác thanh tra, kiểm tra sẽ không có hiệu quả. Với tình trạng số lượng NNT ngày càng tăng đi liền với đó số lượng NNT vi phạm cũng sẽ tăng mạnh cả về hình thức vi phạm và độ tinh vi. Do đó Cục Thuế cần phải có những chế tài xử lý mang tính răn đe cao và phù hợp với lỗi vi phạm của đối tượng vi phạm. Việc thực hiện xử lý phải được dựa trên Luật quy định của Nhà nước, đảm bảo được tính công bằng đối với mọi đối tượng nộp thuế. Bên cạnh đó, Cục Thuế cần có những kế hoạch theo dõi việc thực thi hình phạt của các đối tượng vi phạm để đảm bảo tất cả đối tượng vi phạm đều thực hiện nghiêm túc qua đó dần nâng cao chất lượng quản lý thu thuế của Cục Thuế.