Chương 2 PHƯƠNG PHÁP NGHIÊN CỨU
3.2. Thực trạng công tác quản lý thu thuế GTGT trên địa bàn tỉnh Yên Bái
3.2.5. Quản lý hoàn thuế
Quy trình hoàn thuế tại Cục Thuế tỉnh Yên Bái được thực hiện như hình 3.2. Phòng hành chính thực hiện tiếp nhân trực tiếp hồ sơ xin hoàn thuế của DN, một vài DN thực hiện nộp hồ sơ xin hoàn thuế thông qua bưu chính hoặc giao dịch điện tử. Khi tiếp nhận hồ sơ xin hoàn thuế của các DN, cán bộ thuế thực hiện phân loại hồ sơ hoàn thuế thành: hồ sơ
Hình 3.2. Quy trình hoàn thuế tại Cục Thuế tỉnh Yên Bái
Hoàn thuế là một trong những việc làm quan trọng trong việc áp dụng thuế GTGT đối với hàng hóa, dịch vụ. Hiện nay chúng ta vẫn sử dụng chính sách hoàn trước - kiểm tra sau để tạo điều kiện thuận lợi cho DN, cũng như tạo cho DN về một cơ chế thông thoáng. Tại Thông tư 28/2011/TT-BTC ngày 28-2-2011 của Bộ Tài Chính hướng dẫn về quản lý thuế (đến năm 2014
thông tư 156/2013/TT-BTC ngày 06/11/2013 ra đời thay thế thông tư số 28/TT-BTC ngày 28/02/2011) đã có nhiều trường hợp DN được hoàn thuế; nhưng chủ yếu là hoàn thuế GTGT như: Cơ sở kinh doanh nộp thuế theo phương pháp khấu trừ trong 3 tháng liên tục có số thuế GTGT còn được khấu trừ, Hoàn thuế đối với CSKD mới thành lập từ dự án đầu tư có đầu tư tài sản cố định, máy móc thiết bị, cơ sở kinh doanh hoàn thuế GTGT do xuất khẩu. Cơ sở kinh doanh có quyết định xử lý hoàn thuế của cơ quan có thẩm quyền theo quy định của pháp luật. Việc thực hiện hoàn thuế cho các trường hợp trên đã góp phần giảm bớt khó khăn cho DN, khuyến khích mạnh mẽ cho việc sản xuất hàng hoá, tạo công ăn việc làm cho người lao động dẫn tới tăng thu cho NSNN.
Quá trình kiểm tra hồ sơ hoàn thuế GTGT nhiều năm qua cho thấy, một số đơn vị còn vi phạm quy định, thủ tục, điều kiện hoàn thuế liên quan đến luật thuế GTGT và Quản lý thuế như: việc sử dụng mã số thuế chưa đúng quy định; lập hồ sơ đề nghị hoàn thuế chưa đúng đối tượng với kỳ hạn hoàn thuế dài. Việc ghi chép trên hóa đơn GTGT đầu vào của NNT không đủ điều kiện khấu trừ: kê khai doanh thu; thuế GTGT đầu ra không đúng kỳ phát sinh hoặc không thực hiện thanh toán qua hệ thống ngân hàng.
Hoàn thuế GTGT thể hiện tính ưu việt của sắc thuế GTGT, việc hoàn thuế góp phần giúp cho các DN phát triển sản xuất thuận lợi hơn. Tuy nhiên nếu công tác kiểm tra hoàn thuế nếu không được thực hiện tốt thì rất dễ để xảy ra trường hợp một số DN lợi dụng để kiếm lợi riêng không những nhà nước mất đi một khoản thu mà còn bị các DN này lấy tiền từ NSNN do những khoản hoàn khống.
Việc hoàn thuế tập trung chủ yếu ở lĩnh vực xuất khẩu, đầu tư xây dựng chủ yếu dưới hình thức kiểm tra trước hoàn thuế sau. Nhờ thực hiện tốt chính sách đổi mới của Nhà nước về hoàn thuế, công tác hoàn thuế đã được
triển khai nhanh hơn, hiệu quả hơn, góp phần giảm bớt khó khăn về vốn cho các DN nhưng cũng đã đảm bảo chặt chẽ và đúng quy trình, hạn chế được tình trạng gian lận chiếm dụng tiền thuế của Nhà nước. Công tác hoàn thuế tại Cục Thuế được tiến hành theo đúng quy định, kịp thời giúp cho DN được thuận lợi trong hoạt động của mình.
Qua các năm, từ năm 2014 đến hết năm 2016 các DN đã ý thức và hiểu rõ hơn về quyền lợi của mình trong việc thực hiện hoàn thuế TNCN. Theo dữ liệu mô tả trong biểu đồ 3.2, số lượng DN xin hoàn thuế từ khu vực DN NQD chiếm phần lớn và có xu hướng tăng, năm 2014, số hồ sơ xin hoàn thuế là 14, sang năm 2015 tăng 26 hồ sơ đạt 40 hồ sơ. Số hồ sơ xin hoàn thuế từ khu vực DN Nhà nước và DN nước ngoài khá ít. Số DN Nhà nước nộp hồ sơ xin hoàn thuế có xu hướng giảm, năm 2014 là 05 hồ sơ, năm 2014 là 04 hồ sơ và trong năm 2016 là 03 hồ sơ. Số hồ sơ xin hoàn thuế từ DN nước ngoài tăng nhẹ, năm 2015 số hồ sơ xin hoàn thuế là 05 thì tới năm 2016 tăng lên 07 hồ sơ.
Biểu đồ 3.3. Tình hình giải quyết hồ sơ hoàn thuế tại tỉnh Yên Bái
Dựa trên thông tin trong hồ sơ xin hoàn thuế của các DN xin hoàn thuế. Cán bộ tiến hành kiểm tra, xác minh thông tin của các DN xin hoàn thuế, sau khi đã đủ điều kiện sẽ tiến hành hoàn thuế trực tiếp cho các DN theo đúng quy định của Bộ Tài chính. Cụ thể năm 2014, số thuế giải quyết hoàn thuế cho các DN thuộc khu vực DN NQD là 40.237 triệu đồng, số thuế giải quyết hoàn thuế cho các DN thuộc khu vực DN Nhà nước là 57 triệu đồng và số thuế giải quyết hoàn thuế cho các DN thuộc khu vực DN nước ngoài là 45.641 triệu đồng.
Năm 2015, tỷ lệ thuận với số hồ sơ xin hoàn thuế tăng mạnh, số thuế giải quyết hoàn thuế cho các DN thuộc khu vực NQD tăng 75.105 triệu đồng lên 115.342 triệu đồng bằng 286,7% so với năm 2014. Số thuế giải quyết hoàn thuế cho các DN thuộc khu vực DN Nhà nước là 124 triệu đồng, tăng 67 triệu đồng so với năm 2014. Đối với các DN thuộc khu vực DN nước ngoài, số thuế giải quyết hoàn thuế là 27.637 triệu đồng bằng 60,6% so với năm 2014.
Bảng 3.5. Tình hình giải quyết hoàn thuế tại tỉnh Yên Bái
Đơn vị: Triệu đồng Chỉ tiêu Năm 2014 Năm 2015 Năm 2016 Tỷ lệ 2015/2014 Tỷ lệ 2016/2015 Tăng, giảm Tỷ lệ (%) Tăng, giảm Tỷ lệ (%) DN NQD 40.237 115.342 153.76 5 75.105 286,7 38.423 133,3 DN Nhà nước 57 124 82 67 217.5 42 66,1 DN nước ngoài 45.641 27.637 44.853 18.004 60,6 17.216 162,3
(Nguồn: Cục Thuế tỉnh Yên Bái và theo tính toán của tác giả ) [11],[12],[13]
Trong năm 2016, số thuế giải quyết hoàn thuế cho các DN thuộc khu vực DN nước ngoài tăng 17.216 triệu đồng và bằng 162,3% sơ với năm 2015. Số thuế giải quyết hoàn thuế cho các DN từ khu vực DN NQD cũng tăng đạt 153.765 triệu đồng bằng 133,3% so với năm 2015. Số thuế giải quyết cho các DN thuộc khu vực DN Nhà nước giảm 44 triệu chỉ bằng 66,1% so với năm 2015.
Xét trong cả giai đoạn tình hình giải quyết hoàn thuế tại tỉnh khá tốt, điều này cho thấy sự quản lý chặt chẽ trong công tác thu thuế, dự toán thuế của Cục Thuế tỉnh Yên Bái.