5. Kết cấu Luận văn
3.2.1. Về chấp hành quy trình trong kiểm soát chi thường xuyên NSNN
Chấp hành đúng quy trình chi NSNN sẽ đảm bảo an toàn tiền và tài sản của Nhà nước, và đó là nhiệm vụ của hệ thống KBNN. Trên cơ sở các văn bản hướng dẫn thực hiện Luật ngân sách, Nghị định của Chính phủ, Thông tư của Bộ Tài chính, quy định của UBND huyện Bình Liêu, Quảng Ninh và các hướng dẫn của KBNN và tình hình thực tế tại địa phương; từ năm 2011 đến năm 2016, KBNN Bình Liêu đã thực hiện kiểm soát các khoản chi thường xuyên NSNN theo quy trình sau:
Hình 3.2. Quy trình kiểm soát chi thường xuyên NSNN qua KBNN Bình Liêu
(1). Khi đơn vị sử dụng NSNN có nhu cầu rút tiền, đơn vị lập giấy rút dự toán NS (bằng tiền mặt, hoặc chuyển khoản) kèm hồ sơ chứng từ, gửi cán bộ kiểm soát chi KBNN.
(2). Cán bộ kiểm soát chi KBNN Bình Liêu tiếp nhận hồ sơ, chứng từ chi, thực hiện kiểm tra kiểm soát và xử lý:
Lãnh đạo KBNN
Cán bộ kiểm soát chi Kế toán
Đơn vị sử dụng NS (Người nhận tiền) Ngân hàng phục vụ đơn vị cung cấp hàng hoá, dịch vụ Thủ quỹ KBNN (3) (3) (4) (4) (1) (2) (5)
- Nếu các khoản chi chưa đủ điều kiện thanh toán do hồ sơ, chứng từ chưa đầy đủ (viết sai các yếu tố trên chứng từ,…) thì trả lại hồ sơ, chứng từ và hướng dẫn đơn vị hoàn chỉnh chứng từ theo quy định.
- Nếu khoản chi không đúng chế độ quy định thì trực tiếp từ chối hoặc trình lãnh đạo KBNN từ chối thanh toán, trả lại hồ sơ, chứng từ và thông báo cho đơn vị.
- Nếu hồ sơ đủ thủ tục theo quy định thì trình lãnh đạo KBNN duyệt cấp phát, thanh toán.
(3). Sau khi lãnh đạo KBNN chấp nhận cấp phát, thanh toán, cán bộ kiểm soát chi chuyển chứng từ cho cán bộ kế toán chi NSNN làm thủ tục hạch toán tạm ứng hoặc thanh toán cho đơn vị sử dụng NSNN.
(4). Kế toán KBNN làm thủ tục hạch toán chi NSNN và chuyển tiền vào tài khoản của đơn vị nhận tiền tại ngân hàng phục vụ đơn vị cung cấp hàng hóa, dịch vụ theo đề nghị của đơn vị sử dụng ngân sách (nếu là chi bằng chuyển khoản) hoặc chuyển bộ phận thủ quỹ chi tiền cho đơn vị (nếu chi bằng tiền mặt).
(5). Bộ phận kho quỹ kiểm tra giấy rút dự toán NSNN, CMND của người lĩnh tiền, chi tiền cho khách, ký tên, đóng dấu “đã chi tiền” và chuyển lại chứng từ cho bộ phận kế toán.