5. Bố cục của luận văn
1.1.4. Vai trò của quản lý nợ thuế
Thứ nhất, chống thất thoát NSNN. Quản lý nợ đảm bảo các chính sách thuế được thực hiện đúng và triệt để thông qua việc cơ quan thuế có các tác động, can thiệp kịp thời và xử lý nghiêm các trường hợp có hành vi vi phạm thời hạn nộp thuế nhằm nâng cao ý thức tuân thủ của người nộp thuế.
Thứ hai, đảm bảo công bằng xã hội. Quản lý nợ thuế góp phần đảm bảo công bằng xã hội vì đảm bảo người nộp thuế nộp các khoản thuế đầy đủ, kịp thời vào NSNN; đảm bảo công bằng xã hội khi các cơ sở kinh doanh cùng phát sinh nghĩa vụ thuế thì phải nộp vào NSNN đúng hạn.
Thứ ba, nâng cao ý thức tuân thủ của người nộp thuế. Thông qua quản lý nợ thuế, cơ quan thuế nắm bắt được chính xác tình hình thực hiện nghĩa vụ của người nộp thuế; thúc đẩy người nộp thuế nộp các khoản thuế đầy đủ, kịp thời vào NSNN. Thông qua đó, quản lý nợ thuế góp phần nâng cao ý thức tuân thủ của người nộp thuế.
Thứ tư, nâng cao hiệu quả các chức năng khác của công tác Quản lý thuế. Quản lý nợ thuế tốt sẽ nâng cao hiệu quả của công tác quản lý thu thuế, góp phần nâng cao hiệu quả của các chức năng khác như: Quản lý kê khai thuế, thanh tra, kiểm tra thuế, vì thông qua quản lý kê khai thuế và thanh tra, kiểm tra thuế giúp xác định được nghĩa vụ thuế nhưng điều quan trọng là nghĩa vụ thuế được xác định đó phải được thực hiện, thuế phải được thu đủ,
kịp thời vào NSNN, điều này được thực hiện thông qua công tác đôn đốc thu nộp thuế - một nội dung quan trọng của công tác quản lý nợ thuế.
Thứ năm, cơ sở để xử lý các khoản nợ thuế. Quản lý nợ thuế tốt sẽ tạo ra kênh thông tin đúng đắn để xử lý các khoản nợ thuế thông qua việc nắm bắt được nguyên nhân nợ thuế, tình trạng sản xuất kinh doanh của người nộp thuế, khả năng thu hồi nợ... từ đó có biện pháp xử lý nợ thuế phù hợp (miễn, giảm, xóa nợ thuế,...), tạo điều kiện thuận lợi cho hoạt động sản xuất, kinh doanh của người nộp thuế.
1.2. Những yếu tố ảnh hƣởng đến công tác quản lý nợ thuế
1.2.1. Nhóm yếu tố khách quan
1.2.1.1. Tình hình kinh tế xã hội
Trong điều kiện nền kinh tế khó khăn, suy thoái, DN gặp nhiều khó khăn trong sản xuất kinh doanh, từ việc khó khăn trong vay vốn đến đầu ra không tiêu thụ được dẫn đến việc không có nguồn tài chính để thực hiện nghĩa vụ đối với NSNN. Tình trạng này đã xảy ra với nhiều DN trong lĩnh vực xây dựng cơ bản khi thị trường bất động sản trầm lắng kéo dài, nhu cầu nhà ở, công trình xây dựng suy giảm khiến cho sản phẩm xây dựng bị ứ đọng, các ngành công nghiệp liên quan như vật liệu xây dựng cũng lâm vào tình trạng khó khăn, suy thoái về tài chính và rồi chậm nộp thuế, nợ thuế.
Ngược lại, khi nền kinh tế tăng trưởng cao, nhu cầu xã hội ngày càng mở rộng, tạo điều kiện thuận lợi cho sự phát triển của DN. Sản phẩm sản xuất ra tiêu thụ được, doanh số cao, lợi nhuận cao, doanh nghiệp có nguồn lực tài chính vững mạnh, đủ để thực thi nghĩa vụ với NSNN đúng thời hạn.
1.2.1.2. Chính sách pháp luật của nhà nước
Luật quản lý thuế quy định rõ những trường hợp nào bị coi là chậm nộp tiền thuế, các trường hợp được gia hạn, các trường hợp được miễn, giảm, xóa nợ thuế. Đây là các căn cứ quan trọng để xác định đối tượng nợ thuế cũng như mức độ tạo điều kiện của nhà nước đối với khó khăn của doanh nghiệp. Trong
trường hợp các điều kiện về gia hạn nộp thuế, về miễn, giảm, xóa nợ thuế được quy định một cách hợp lý thì đây sẽ là một cách tháo gỡ khó khăn cho người nộp thuế, giúp họ có điều kiện để thực hiện nghĩa vụ đối với NSNN đúng thời hạn; ngoài ra cũng là căn cứ để người thuế xác định phạm vi công việc.
Ngoài ra, nhà nước cũng ban hành các luật, thông tư cụ thể về quản lý nợ và cưỡng chế nợ thuế: quy trình quản lý nợ thuế, các biện pháp cưỡng chế nợ thuế. Với một quy trình tối ưu, các biện pháp hợp lý thì cơ quan thuế không chỉ thực hiện dễ dàng, hiệu quả với nhiệm vụ đôn đốc, thu nợ và cưỡng chế nợ, mà còn giúp tiết kiệm chi phí, thời gian. Ngược lại nếu quy trình quản lý rườm rà, biện pháp bất hợp lý sẽ gây ra khó khăn và tốn kém cho người thuế, kém hiệu quả trong công tác thu hồi nợ thuế.
Nói một cách rộng hơn, các chính sách pháp luật của nhà nước nói chung có tác động trực tiếp đến công tác quản lý thuế. Một hệ thống pháp luật chặt chẽ, nghiêm minh với các quy định được hướng dẫn rõ ràng và chế tài xử phạt đủ mạnh sẽ là công cụ quản lý hữu hiệu cho các cơ quan hữu quan, cũng như thúc đẩy ý thức tự giác chấp hành pháp luật của người nộp thuế. Tuy nhiên ở nước ta, một hệ thống pháp luật chặt chẽ, nghiêm minh như vậy vẫn còn đang trong quá trình xây dựng. Vẫn còn đâu đó những điểm bất hợp lý, những quy định thiếu tính thống nhất, thiếu đồng bộ, việc sửa đổi, bổ sung diễn ra liên tục gây ra nhiều khó khăn cho chính người thuế, tạo ra những kẽ hở, động cơ cho những đối tượng chây ỳ, cố tình chậm nộp tiền thuế và sau đó là trốn thuế.
1.2.1.3. Sự phối kết hợp trong quản lý giữa các tổ chức, cơ quan hữu quan
Trong quản lý thuế nói chung cũng như trong công tác Quản lý nợ và Cưỡng chế nợ thuế, việc phối kết hợp quản lý giữa cơ quan thuế và các cơ quan chức năng là điều rất cần thiết. Điều này giúp cho người thuế nắm bắt được chính xác tình trạng của người nộp thuế, về hiệu quả sản xuất kinh doanh hay những khó khăn của DN, tổ chức, cá nhân. Ngoài ra, trong quá
trình thực hiện quy trình quản lý nợ và cưỡng chế nợ thuế có rất nhiều khâu, nhiều biện pháp mà muốn áp dụng được, muốn đạt hiệu quả cao thì phải có sự hợp tác giữa cơ quan thuế và các tổ chức, cơ quan khác, như cơ quan Hải quan, Kho bạc Nhà nước, ngân hàng và các tổ chức tín dụng, tổ chức thẩm định giá tài sản,... Chẳng hạn khi áp dụng biện pháp cưỡng chế nợ thuế Trích tiền từ tài khoản của đối tượng bị cưỡng chế nợ thuế, người thuế cần sự hợp tác của các Ngân hàng - nơi đối tượng bị cưỡng chế nợ thuế mở tài khoản, để nắm bắt được tình hình tài chính của đối tượng, ngăn chặn việc đối tượng có thể rút tiền khỏi tài khoản trước khi cơ quan thuế đến, và trích đủ số tiền thuế nợ từ tài khoản của đối tượng chuyển sang Kho bạc Nhà nước. Như vậy là có sự phối hợp của 3 chủ thể là cơ quan thuế, Kho bạc Nhà nước và các ngân hàng. Hoặc khi áp dụng biện pháp cưỡng chế dừng làm thủ tục hải quan, cơ quan thuế và cơ quan hải quan phải có sự liên kết về mặt thông tin, cần phải có sự hợp tác từ phía Hải quan để có thể thực hiện biện pháp cưỡng chế đó.
1.2.1.4. Trình độ khoa học kỹ thuật và công nghệ thông tin
Trong điều kiện số lượng doanh nghiệp, số lượng người nộp thuế ngày một gia tăng, công tác quản lý thuế đòi hỏi một phương thức quản lý khoa học, hiện đại, áp dụng khoa học kỹ thuật và công nghệ thông tin vào quản lý thuế giờ đây đã trở thành đòi hỏi bức thiết. Việc ứng dụng các phần mềm quản lý sẽ giúp người thuế nắm bắt đầy đủ về thông tin của người nộp thuế, tình trạng chấp hành pháp luật và bất kỳ thông tin nào có liên quan. Ở phía bên kia (phía người nộp thuế), việc khai nộp thuế qua mạng ngày càng phổ biến, các phần mềm kê khai thuế được áp dụng phổ biến và có khi là bắt buộc. Nếu các phần mềm quản lý, phần mềm kê khai được xây dựng một cách hoàn thiện, chính xác sẽ giúp ích không nhỏ cho cả người thuế cũng như người nộp thuế. Ngược lại, nếu không áp dụng khoa học vào thực tiễn quản lý, hay sử dụng những phần mềm sai sót, thường xuyên phải thay đổi, nâng cấp, công tác quản lý thuế sẽ gặp khó khăn rất lớn, hiệu quả thấp, tốn kém chi phí.
1.2.2. Nhóm yếu tố chủ quan
1.2.2.1. Trình độ quản lý và phẩm chất của người thuế
Trình độ chuyên môn của người thuế cũng là yếu tố quan trọng ảnh hưởng đến hiệu quả công tác quản lý nợ thuế và cưỡng chế thuế. Mảng công tác Quản lý nợ và cưỡng chế nợ thuế rất cần những yếu tố của người thuế như sự linh hoạt, mềm dẻo, khôn khéo nhưng cũng cần phải kiên quyết, mạnh tay khi cần thiết. Nếu người thuế có trình độ chuyên môn tốt, dày dạn kinh nghiệm, am hiểu về các quy định của pháp luật, am hiểu hoàn cảnh, tâm lý của người nộp thuế sẽ có thể áp dụng một cách khoa học và đạt hiệu quả cao trong thực tế. Ngược lại, nếu người thuế có trình độ chuyên môn không tốt sẽ dẫn tới hiểu sai và áp dụng không đúng các quy định của pháp luật.
Mặt khác, không chỉ trình độ chuyên môn mà phẩm chất đạo đức của người thuế cũng ảnh hưởng không nhỏ tới hiệu quả công tác quản lý nợ thuế và cưỡng chế thuế. Nếu người thuế không có phẩm chất đạo đức tốt, không trung thực, dễ bị cám dỗ bởi những khoản lợi ích vật chất sẽ dẫn tới cấu kết với đối tượng nộp thuế hay cố tình gây khó dễ cho người nộp thuế.
1.2.2.2. Trình độ và ý thức chấp hành pháp luật của người nộp thuế
Hiện nay, với cơ chế tự kê khai, tự tính nộp, người nộp thuế hoàn toàn chủ động trong việc thực hiện nghĩa vụ với NSNN. Để có thể chấp hành pháp luật thuế, trước hết người nộp thuế phải có sự am hiểu nhất định đối với nghĩa vụ của mình, để có thể hiểu được ý nghĩa cao đẹp, quyền lợi của mình khi thực thi nghĩa vụ đó, cũng như biết cách để hoàn thành nghĩa vụ của mình sao cho đúng quy định. Bên cạnh trình độ, ý thức chấp hành pháp luật của người nộp thuế còn đóng vai trò quan trọng hơn nữa. Người nộp thuế có ý thức tuân thủ pháp luật tốt sẽ nộp thuế đủ, đúng hạn, trừ khi họ đang lâm vào tình trạng khó khăn. Theo đó, người thuế sẽ dễ dàng trong khâu thu thuế, khối lượng công việc của công tác quản lý nợ và cưỡng chế nợ thuế cũng sẽ được giảm đi. Trái lại, nếu đối tượng nộp thuế thiếu hiểu biết về pháp luật thuế, hay có ý
thức chấp hành pháp luật thuế kém, hay thậm chí là cả hai, thì sẽ là điều khó khăn không nhỏ đối với người thuế.
1.3. Kinh nghiệm quản lý nợ thuế của một số Chi cục Thuế và bài học kinh nghiệm rút ra cho Chi cục Thuế Thành phố Vĩnh Yên kinh nghiệm rút ra cho Chi cục Thuế Thành phố Vĩnh Yên
1.3.1. Kinh nghiệm quản lý nợ thuế của một số Cơ quan Thuế của Việt Nam
1.3.1.1. Kinh nghiệm quản lý nợ thuế của Chi cục Thuế Thành phố Quảng Ngãi
Trên địa bàn Thành phố Quảng Ngãi có 788 doanh nghiệp và 1.276 hộ kinh doanh cá thể nợ thuế Nhà nước 23,4 tỷ đồng (trong đó có nợ thuế nhà đất, thuế trước bạ, phí và lệ phí là 7,2 tỷ đồng). Đối với doanh nghiệp nợ 20,3 tỷ đồng, nợ khó thu trên 4 tỷ đồng. Hộ kinh doanh cá thể nợ 3,1 tỷ đồng, nợ khó thu là 1,2 tỷ đồng. Tính đến cuối tháng 4 năm 2014, Chi cục thuế Thành phố đã triển khai thu nợ thuế Nhà nước trên 3,4 triệu đồng, trong đó thu nợ thuế của hộ kinh doanh cá thể trên 400 triệu đồng và thu nợ thuế của doanh nghiệp 3 tỷ đồng.
Được biết trong năm 2014, Cục thuế giao cho Chi cục Thuế thành phố thu nợ 3,6% trên tổng số thu thuế năm 2014 là 694 tỷ đồng. Để tiếp tục thu thuế nợ đọng trong thời gian đến, Chi cục Thuế thành phố Quảng Ngãi đã đề ra nhiệm vụ và biện pháp thu nợ thuế như: Thực hiện rà soát, phân loại nợ theo đúng quy định tại quy trình quản lý nợ và cưỡng chế nợ thuế. Xác định đúng số nợ, nguyên nhân nợ của từng doanh nghiệp, trên cơ sở đó có biện pháp xử lý thu nợ cụ thể và giao chỉ tiêu thu nợ đến từng đội thuế gắn việc thực hiện kết quả thu nợ với xét thi đua khen thưởng trong năm 2014.
Đối với nhóm nợ có khả năng thu, Chi cục Thuế thành phố chỉ đạo đội quản lý nợ và cưỡng chế nợ hàng tháng theo dõi và phân loại đối tượng có thời hạn nợ trên 90 ngày, lập danh sách các doanh nghiệp có số thuế nợ từ 20 triệu đồng trở lên; có kế hoạch triển khai công tác điều tra, xác minh, thu thập thông tin; hoàn chỉnh thủ tục hồ sơ để thực hiện các bước cưỡng chế theo đúng trình tự trong quy trình. Còn đối với các đối tượng có số thuế nợ dưới 20
triệu đồng thì theo dõi đôn đốc nhắc nhở, gửi văn bản yêu cầu cung cấp thông tin để làm cơ sở thực hiện các biện pháp cưỡng chế.
Đối tượng có thời hạn nợ dưới 90 ngày, phân loại và lập danh sách từng đối tượng nợ có số thuế từ 20 triệu đồng trở lên và có thời hạn nợ từ 60 ngày đến dưới 90 ngày, có kế hoạch mời làm việc cụ thể, để yêu cầu cam kết nộp các khoản nợ thuế; đồng thời nắm thông tin về tài khoản của doanh nghiệp mở tại ngân hàng, theo dõi xác minh số dư trên tài khoản tiền gửi của các doanh nghiệp có số nợ, để làm cơ sở thực hiện cưỡng chế bằng biện pháp trích tiền từ tài khoản tiền gửi ngân hàng.
Các doanh nghiệp có số thuế nợ trên 50 triệu đồng (có thời hạn nợ dưới 60 ngày), thì chi cục mời làm việc, để cam kết nộp số thuế nợ, đồng thời đôn đốc nhắc nhở để doanh nghiệp chấp hành tốt nghĩa vụ của mình. Riêng nhóm nợ không có khả năng thu, Chi cục Thuế thành phố rà soát danh sách người nộp thuế đã nghỉ kinh doanh nhưng còn nợ thuế, phân loại đối tượng theo địa chỉ nơi cư trú (có ở tại địa bàn thành phố Quảng Ngãi và không có ở tại địa bàn thành phố), đội quản lý nợ phối hợp với Công an xác minh, điều tra xử lý.
Đối với nợ thuế ngoài quốc doanh, Chi cục chỉ đạo đội thuế xã, phường tiến hành đối chiếu chính xác số thuế nợ của người nộp thuế, hàng tháng thực hiện nhận kết xuất nợ; phân tích nợ, nhập kết xuất nợ vào ứng dụng; tính phạt nộp chậm; in thông báo tiền thuế, tiền phạt cho người nộp thuế còn nợ thuế. Đội thuế xã, phường rà soát danh sách người nộp thuế đã nghỉ kinh doanh, nhưng còn nợ thuế, phân loại theo địa chỉ nơi cư trú để tham mưu cho UBND xã, phường phối hợp với Hội đồng tư vấn thuế và Tổ dân phố để làm việc cụ thể từng trường hợp nợ có hồ sơ để có biện pháp xử lý. Riêng về nợ thuế nhà đất, Chi cục Thuế thành phố chỉ đạo Tổ uỷ nhiệm thu rà soát các trường hợp nợ thuế nhà đất trên 2 năm, lập danh sách báo cáo UBND địa phương và lãnh đạo Chi cục Thuế để có hướng xử lý.
1.3.1.2. Kinh nghiệm quản lý nợ thuế của Cục Thuế tỉnh Phú Thọ
Trong thời gian qua, công tác quản lý nợ và cưỡng chế nợ thuế đã được ngành Thuế Phú Thọ đặc biệt quan tâm, không chỉ bởi để đáp ứng được nguồn thu cho Ngân sách Nhà nước, mà quan trọng hơn là để chấn chỉnh và làm chuyển biến nhận thức về việc chấp hành chế độ chính sách pháp luật của người nộp thuế trên địa bàn. Hằng năm, Cục Thuế tỉnh luôn chỉ đạo các