5. Bố cục của luận văn
2.3. Hệ thống các chỉ tiêu nghiên cứu
Căn cứ vào Quyết định số 688/QĐ-TCT ngày 22/4/2013 TổngChi cục Thuế về việc Ban hành Hệ chỉ số đánh giá hoạt động quản lý thuế. Hệ thống các chỉ tiêu nghiên cứu về công tác quản lý nợ thuế như sau:
- Tình hình nợ đọng tiền thuế giai đoạn 2013-2015: Tổng số nợ thuế tính đến thời điểm 31/12 của năm. Tổng số thuế nợ được tính tùy theo cách phân loại nợ.
Theo phân loại về tính chất nợ:
Tổng số thuế nợ = Nợ khó thu + Nợ chờ xử lý + Nợ chờ điều chỉnh + Nợ có khả năng thu.
Theo phân loại theo khu vực kinh tế:
Tổng số thuế nợ = Nợ của khối DN Nhà nước trung ương + Nợ khối DN Nhà nước địa phương + Nợ khối DN đầu tư nước ngoài + Nợ khối DN ngoài quốc doanh + Nợ của Hộ kinh doanh.
Theo phân loại theo sắc thuế:
Tổng số thuế nợ = Thuế thu nhập cá nhân + Thuế thu nhập doanh nghiệp + Thuế giá trị gia tăng + Thuế tài nguyên + Thuế tiêu thụ đặc biệt + Phí, lệ phí + Thuế sử dụng đất phi nông nghiệp + Tiền thuê đất.
Theo phân loại theo ngành nghề kinh doanh:
Tổng số thuế nợ = Xây dựng + kinh doanh bất động sản + công nghiệp khai khoáng + chế biến, chế tạo + tài chính, ngân hàng, bảo hiểm + …
- Kết quả đôn đốc thu nộp tiền thuế thông qua công tác quản lý nợ thuế giai đoạn 2013-2015: Đôn đốc thu nộp tiền thuế thể hiện qua việc Gọi điện, gửi thư; ban hành Thông báo tiền thuế nợ, tiền phạt và tiền chậm nộp, Làm việc với doanh nghiệp.
- Tỷ lệ tiền nợ thuế với số thực hiện thu của ngành thuế:
Tỷ lệ tiền nợ thuế với số thực hiện thu của ngành thuế = số tiền nợ thuế tại thời điểm 31/12/năm đánh giá/tổng thu nội địa do ngành thuế quản lý x 100%;
- Tỷ lệ số tiền nợ thuế của năm trước thu được trong năm nay:
Tỷ lệ số tiền nợ thuế của năm trước thu được trong năm nay = số tiền nợ thuế từ năm trước thu được trong năm nay/tổng số tiền nợ thuế có khả năng thu tại thời điểm 31/12 năm trước x 100%;
- Số lượng, trình độ người công chức làm công tác quản lý nợ thuế. Để đánh giá công tác quản lý nợ thuế tại Chi cục Thuế TP Vĩnh Yên tỉnh Vĩnh Phúc, tác giả đã hệ thống hóa lại hệ thống chỉ tiêu dùng để đánh giá, được sử dụng trong luận văn này.
Hệ thống chỉ tiêu dùng để đánh giá hiệu quả công tác Quản lý nợ thuế đó là:
- Tỷ lệ tiền nợ thuế với số thực hiện thu của ngành Thuế:
Đánh giá hiệu quả công tác quản lý thu nợ thuế (theo dõi, đôn đốc, cưỡng chế thu nợ thuế…), ý thức tuân thủ của NNT trong việc thực hiện nghĩa vụ thuế và việc thực hiện mục tiêu chiến lược công tác quản lý nợ thuế.
Tỷ lệ tiền nợ thuế với số thực hiện thu của ngành thuế =
Số tiền nợ thuế tại thời điểm 31/12/Năm đánh giá
x 100% Tổng thu nội địa do ngành
thuế quản lý
- Tỷ lệ số tiền nợ thuế của năm trước thu được trong năm nay so với số nợ có khả năng thu tại thời điểm 31/12 năm trước.
Đánh giá hiệu quả công tác theo dõi, đôn đốc việc thu các khoản nợ thuế có khả năng thu nhưng chưa thu được từ năm trước; kết quả việc thực hiện mục tiêu chiến lược công tác quản lý nợ thuế.
Tỷ lệ số tiền nợ thuế từ năm trước thu được trong năm nay =
Số tiền nợ thuế từ năm trước thu được trong năm nay
x 100% Tổng số tiền nợ thuế có khả năng
thu tại thời điểm 31/12 năm trước - Tỷ lệ tiền thuế đã nộp NSNN đang chờ điều chỉnh.
Đánh giá việc thực hiện mục tiêu chiến lược công tác quản lý nợ thuế, kết hợp đánh giá tính kịp thời, tính chính xác trong việc quản lý, theo dõi nợ thuế của NNT.
Tỷ lệ tiền thuế đã nộp NSNN đang chờ điều chỉnh =
Tổng số tiền thuế đã nộp NSNN đang chờ điều chỉnh
x 100% Tổng số tiền nợ thuế tại thời điểm
31/12
- Tỷ lệ số hồ sơ gia hạn nộp thuế được giải quyết đúng hạn
Đánh giá việc thực hiện mục tiêu chiến lược công tác quản lý nợ thuế, tính kịp thời trong công tác giải quyết hồ sơ gia hạn nộp thuế của cơ quan Thuế.
Tỷ lệ số hồ sơ gia hạn nộp thuế được giải quyết
đúng hạn
=
Số hồ sơ gia hạn nộp thuế được giải quyết đúng hạn
x 100% Tổng số hồ sơ gia hạn nộp thuế
Chƣơng 3
THỰC TRẠNG CÔNG TÁC QUẢN LÝ NỢ THUẾ TẠI CHI CỤC THUẾ TP VĨNH YÊN - TỈNH VĨNH PHÚC
3.1. Sơ lƣợc bối cảnh kinh tế xã hội và cơ cấu tổ chức bộ máy tại Chi cục Thuế Thành phố Vĩnh Yên giai đoạn 2011-2015
3.1.1. Giới thiệu sơ lược về quá trình hình thành, phát triển, điều kiện tự nhiên - xã hội của Thành phố Vĩnh Yên - tỉnh Vĩnh Phúc nhiên - xã hội của Thành phố Vĩnh Yên - tỉnh Vĩnh Phúc
Vĩnh Phúc là một tỉnh trong vùng kinh tế trọng điểm Bắc Bộ, cửa ngõ của Thủ đô, gần sân bay Quốc tế Nội Bài, là cầu nối giữa các tỉnh phía Tây Bắc với Hà Nội và đồng bằng châu thổ sông Hồng, do vậy tỉnh có vai trò rất quan trọng trong chiến lược phát triển kinh tế khu vực và quốc gia.
Thành phố Vĩnh Yên là một trong 9 đơn vị hành chính của tỉnh Vĩnh Phúc. Thành phố Vĩnh Yên là trung tâm chính trị, kinh tế, văn hóa - xã hội của tỉnh Vĩnh Phúc với diện tích 50,8121 km2, dân số trên 15 vạn người, có 9 đơn vị hành chính gồm 7 phường và 2 xã.
Kinh tế của Thành phố phát triển mạnh, tương đối toàn diện, duy trì tốc độ tăng trưởng khá cao và ổn định, hầu hết các mục tiêu kinh tế đều đạt và vượt mục tiêu đề ra.
Kinh tế của thành phố trong giai đoạn 2011- 2015 tốc độ bình quân đạt 17,8%/năm, trong đó: Dịch vụ tăng 22,9%/năm; Công nghiệp - Xây dựng tăng 13,4%/năm; Nông nghiệp tăng 4,0%/năm. Trong năm 2015, tổng giá trị sản xuất của thành phố đạt 19.982 tỉ đồng, đạt 101,6% kế hoạch, tăng 16,5% so với cùng kỳ; tổng giá trị gia tăng đạt 7.905 tỉ đồng, tăng 18,9% so với cùng kỳ; cơ cấu kinh tế tiếp tục chuyển dịch theo hướng tăng tỉ trọng ngành dịch vụ. Giá trị gia tăng bình quân đầu người đạt 85,6 triệu đồng (khoảng 4.019USD). Thu ngân sách đạt khoảng 2.200 tỷ đồng đáp ứng các nhiệm vụ chi ngân sách thành phố và xã, phường.
Công tác quy hoạch và quản lý đô thị được thành phố chỉ đạo sát, nghiêm túc theo đúng quy hoạch của tỉnh, trong 5 năm thành phố đã quy hoạch được 28 khu đô thị với tổng diện tích 1.239,89 ha; điều chỉnh 04 khu với tổng diện tích 192,38 ha. Trong đó, có các quy hoạch lớn, mang tính định hướng phát triển lâu dài như: Quy hoạch chung xây dựng đô thị Vĩnh Phúc; Khu đô thị đại học Vĩnh Phúc; Khu đô thị Nam Vĩnh Yên; khu vực xung quanh Đầm Vạc…; kết cấu hạ tầng đô thị được quan tâm đầu tư xây dựng và nâng cấp; nhiều công trình trọng điểm đã hoàn thành đưa vào sử dụng, trở thành những điểm nhấn đẹp về kiến trúc và cảnh quan đô thị như: Quảng trường Hồ Chí Minh, Nhà hát lớn, khu Văn Miếu tỉnh Vĩnh Phúc, khu du lịch sinh thái Nam Đầm Vạc….
Số lượng doanh nghiệp dân doanh đăng ký mới tiếp tục phát triển, tuy nhiên hoạt động sản xuất kinh doanh gặp nhiều khó khăn, nhiều doanh nghiệp phải dừng hoặc tạm dừng kinh doanh, giải thể.
Các doanh nghiệp dân doanh trên địa bàn đã góp phần tạo công ăn việc làm, giảm tỷ lệ thất nghiệp, góp phần ổn định kinh tế, chính trị, xã hội. Tuy nhiên, trong những năm gần đây tình hình khó khăn chung của cả nước, bên cạnh đó các DN trong tỉnh: trình độ công nghệ lạc hậu, quy mô sản xuất nhỏ, khả năng tích tụ và huy động vốn thấp, trình độ và kỹ năng quản lý yếu,… dẫn đến năng lực cạnh tranh thấp, số lượng doanh nghiệp phải dừng hoặc tạm dừng kinh doanh, giải thể khá cao chiếm 30% tổng số doanh nghiệp đã đăng ký.
Từ 2011 - 2015 Thành phố đã tạo điều kiện và giải quyết việc làm trên 12.260 lao động. Thành phố không còn hộ đói, tỷ lệ hộ nghèo còn 2,16%. Đời sống vật chất và tinh thần của nhân dân không ngừng được cải thiện và nâng cao. An ninh chính trị, trật tự an toàn xã hội được bảo đảm. Cuộc vận động “Xây dựng đô thị văn minh” được tập trung chỉ đạo, góp phần hình thành nếp sống văn minh đô thị, xây dựng thành phố Vĩnh Yên ngày càng văn minh, hiện đại.
Công tác xã hội hoá giáo dục được đẩy mạnh, nhận thức của các cấp, các ngành và toàn xã hội về GD - ĐT ngày càng được nâng cao. Giáo dục tiếp tục được phát triển trên cả 3 mặt: qui mô, chất lượng và cơ sở vật chất.
Bộ máy chính quyền từ Thành phố đến cơ sở được củng cố, hoạt động có hiệu lực, hiệu quả. Tích cực thực hiện cải cách hành chính theo cơ chế “Một cửa”.
3.1.2. Cơ cấu tổ chức bộ máy tại Chi cục Thuế Thành phố Vĩnh Yên - tỉnh Vĩnh Phúc Vĩnh Phúc
Chi cục Thuế TP Vĩnh Yên là một trong 9 Chi cục Thuế trực thuộc Cục Thuế tỉnh Vĩnh Phúc quản lý, có chức năng tổ chức thực hiện công tác quản lý thuế, phí, lệ phí, các khoản thu khác của ngân sách Nhà nước thuộc phạm vi nhiệm vụ của ngành Thuế trên địa bàn theo quy định của pháp luật.
Cơ cấu bộ máy tổ chức quản lý của Chi cục Thuế TP Vĩnh Yên được thành lập theo quyết định số 315-TC/QĐ-TCCB ngày 21/8/1990 của Bộ trưởng Bộ Tài chính về việc thành lập Chi cục Thuế Nhà nước.
Theo Quyết định số 503/QĐ-TCT ngày 29/3/2010 của Tổng cục trưởng Tổng cục Thuế về việc quy định chức năng, nhiệm vụ, quyền hạn và cơ cấu tổ chức của Chi cục Thuế trực thuộc Cục Thuế.
Lãnh đạo Chi cục Thuế gồm Chi cục trưởng Chi cục Thuế, và 03 Phó Chi cục trưởng. Chi cục Thuế TP Vĩnh Yên gồm 07 đội chuyên môn thuộc Văn phòng Chi cục Thuế: Đội tuyên truyền và hỗ trợ người nộp thuế; Đội kê khai kế toán thuế, tin học và nghiệp vụ dự toán; đội kiểm tra thuế 1; đội kiểm tra thuế 2; Đội quản lý nợ và cưỡng chế nợ thuế; Đội hành chính- quản trị- tài vụ- ấn chỉ; Đội Lệ phí trước bạ, các khoản thu từ đất và thu nhập cá nhân; và 04 Đội thuế liên xã, phường.
Sơ đồ 3.1. Cơ cấu tổ chức của Chi cục Thuế
(Nguồn: Chi cục Thuế TP.Vĩnh Yên, 2015)
Hiện nay Chi cục Thuế TP Vĩnh Yên có 79 người công chức, nhân viên thuế. Trong đó, Ban lãnh đạo Chi cục: 04 người. Đội Hành chính - nhân sự - tài vụ - ấn chỉ: 10 người. Đội Tuyên truyền - hỗ trợ NNT: 03 người. Đội Kê khai, kế toán thuế, tin học và Nghiệp vụ dự toán: 09 người. Đội Lệ phí trước bạ, các khoản thu từ đất và thuế Thu nhập cá nhân: 10 người. Đội Kiểm tra thuế số 01: 13 người. Đội Kiểm tra thuế số 02: 13 người. Đội Quản lý nợ và cưỡng chế nợ thuế: 03 người. Đội thuế xã phường: 17 người.
Chức năng, nhiệm vụ của các đội Chi cục Thuế TP Vĩnh Yên được quy định tại Quyết định số 504/QĐ-TCT ngày 29/03/2010 của Tổng cục trưởng Tổng cục thuế. Khái quát chức năng nhiệm vụ của các Đội thuế như sau:
- Đội tuyên truyền - hỗ trợ người nộp thuế: Giúp Chi cục trưởng Chi cục Thuế thực hiện công tác tuyên truyền về chính sách, pháp luật thuế, hỗ trợ người nộp thuế trong phạm vi Chi cục Thuế quản lý.
- Đội kê khai kế toán thuế, tin học và nghiệp vụ dự toán: Giúp Chi cục trưởng Chi cục Thuế tổ chức thực hiện công tác đăng ký thuế, xử lý hồ sơ
Chi Cục trưởng
Phó Chi cục Trưởng Phó Chi cục Trưởng Phó Chi cục Trưởng
Đội Tuyên truyền - hỗ trợ NNT Đội Kê khai, kế toán thuế, tin học và nghiệp vụ dự toán Đội Quản lý nợ và cưỡng chế nợ thuế Đội Lệ phí trước bạ, các khoản thu từ đất và thu nhập cá nhân Đội Kiểm tra thuế số 01 Đội Hành chính - quản trị - tài vụ ấn chỉ Đội Kiểm tra thuế số 02 Đội Thuế liên xã phường
khai thuế, kế toán thuế, thống kê thuế theo phân cấp quản lý; quản lý và vận hành hệ thống trang thiết bị tin học; triển khai cài đặt, hướng dẫn sử dụng các phần mềm ứng dụng tin học phục vụ công tác quản lý thuế; chỉ đạo hướng dẫn nghiệp vụ quản lý thuế, chính sách, pháp luật; xây dựng và thực hiện dự toán thu ngân sách thuộc phạm vi quản lý của Chi cục Thuế.
- Đội Quản lý nợ và Cưỡng chế nợ thuế: Giúp Chi cục trưởng Chi cục Thuế tổ chức thực hiện công tác quản lý nợ thuế, cưỡng chế thu tiền thuế nợ, tiền phạt đối với người nộp thuế thuộc phạm vi quản lý của Chi cục Thuế.
- Đội kiểm tra thuế 1 và đội kiểm tra thuế 2: Giúp Chi cục trưởng Chi cục Thuế thực hiện công tác kiểm tra, giám sát kê khai thuế, giải quyết tố cáo liên quan đến người nộp thuế, chịu trách nhiệm thực hiện dự toán thu thuộc phạm vi quản lý của Chi cục Thuế.
- Đội Lệ phí trước bạ, các khoản thu từ đất và thu nhập cá nhân: Giúp Chi cục trưởng Chi cục Thuế quản lý thu lệ phí trước bạ, thuế chuyển quyền sử dụng đất, tiền cấp quyền sử dụng đất, các khoản đấu giá về đất, tài sản, tiền thuê đất, thuế tài sản, phí, lệ phí và các khoản thu khác phát sinh trên địa bàn thuộc phạm vi Chi cục Thuế quản lý; tổ chức thực hiện thống nhất chính sách thuế thu nhập cá nhân, kiểm tra, giám sát kê khai thuế thu nhập cá nhân, tổ chức thực hiện dự toán thu thuế thu nhập cá nhân đối với NNT thuộc phạm vi quản lý của Chi cục Thuế.
- Đội Hành chính - Quản trị - Tài vụ - Ấn chỉ: Giúp Chi cục trưởng Chi cục Thuế thực hiện công tác hành chính, văn thư, lưu trữ; công tác quản lý nhân sự, quản lý tài chính, quản trị; quản lý ấn chỉ trong nội bộ Chi cục Thuế quản lý.
- Đội thuế liên xã phường, thị trấn: Giúp Chi cục trưởng Chi cục Thuế quản lý thu thuế các tổ chức, cá nhân nộp thuế trên địa bàn xã, phường được phân công.
3.2. Kết quả thu thuế tại Chi cục Thuế Thành phố Vĩnh Yên
Là trung tâm chính trị, hành chính, kinh tế, văn hóa xã hội của tỉnh, tuy nhiên hiện nay trên địa bàn thành phố Vĩnh Yên tập trung chủ yếu là doanh nghiệp vừa và nhỏ. Năm 2015, các doanh nghiệp bị ảnh hưởng khó khăn chung của nền kinh tế; các hoạt động sản xuất kinh doanh gặp rất nhiều khó khăn, hoạt động chưa hiệu quả; các doanh nghiệp hộ kinh doanh trên địa bàn ngừng nghỉ, giải thể nhiều; thêm vào đó là sự thay đổi về cơ chế chính sách đã ảnh hưởng không nhỏ đến kết quả thu ngân sách nhà nước trên địa bàn. Song với sự nỗ lực trong việc triển khai đồng bộ các biện pháp tổ chức quản lý thu, làm tốt công tác chống thất thu và tích cực đôn đốc thu hồi nợ thuế, Chi cục Thuế thành phố Vĩnh Yên đã hoàn thành vượt mức dự toán thu ngân sách giao. Số thu NSNN do Chi cục Thuế thành phố quản lý, tính đến ngày 31/12/2015 đạt trên 475,1 tỷ đồng, bằng 156,4% kế hoạch pháp lệnh năm và bằng 101,3% kế hoạch Hội đồng nhân dân thành phố giao. Một số chỉ tiêu thu