Nhân tố “Chính sách thuế” có ảnh hưởng thứ hai đến sự tuân thủ thuế của DNVVN vì có hệ số Beta chuẩn hóa () = 0.273. Trong đó, biến quan sát “Luật thuế” được đánh giá có ảnh hưởng lớn nhất (điểm trung bình 3.89).
Bảng 5. 3: Trung bình các biến của yếu tố “Chính sách thuế”
Ký hiệu biến Mô tả Giá trị trung bình
CST1 Quy trình thủ tục kê khai thuế 3.84
CST2 Luật thuế 3.89
CST3 Các hình thức khuyến khích sự tuân thủ thuế 3.83
CST4 Hoạt động tuyên truyền hỗ trợ NNT 3.37
NNT 3.73
Việc nghiên cứu tác động của nhân tố chính sách thuế đến sự tuân thủ thuế của NNT rất quan trọng. Việc luật thuế thay đổi thường xuyên gây khó khăn cho DN trong việc tuân thủ thuế. Thông thường để các đạo luật về thuế thực hiện được, cần rất nhiều thông tư và công văn, văn bản hướng dẫn. Điều này khiến hệ thống pháp luật về thuế quá phức tạp, dễ hiểu theo nhiều cách khác nhau và gây khó khăn cho NNT trong việc tuân thủ thuế.
Để nâng cao tính tuân thủ thuế của các DNVVN tại CCT TP Thủ Dầu Một thì CQT cần tập trung vào cả bốn vấn đề được đề cập ở bốn biến quan sát trên.
- Thứ nhất, về quy trình thủ tục kê khai thuế: DNVVN cần thực hiện đầy đủ đúng quy trình, quy định đăng ký thuế với DN mới thành lập, thông báo ngay cho CQT quản lý khi có thay đổi thông tin hoạt động (thay đổi địa điểm kinh doanh, vốn điều lệ, tạm ngưng hoạt động, giải thể) để CQT có thể quản lý kịp thời chính xác số lượng DN hoạt động trên địa bàn.
- NNT phải khai chính xác, trung thực, đầy đủ các nội dung trong tờ khai thuế với CQT theo mẫu do Bộ Tài chính quy định và nộp đủ các chứng từ, tài liệu quy định trong hồ sơ khai thuế thông qua việc sử dụng các phần mềm hỗ trợ kê khai thuế, bên cạnh đó DN phải thường xuyên cập nhật các chương trình ứng dụng hỗ trợ kê khai thuế và nâng cấp chương trình theo thông báo của Tổng cục Thuế.
- Đối với CQT: cần cập nhật và đăng tải đầy đủ các văn bản hướng dẫn, giải đáp vướng mắc về thuế trên trang thông tin điện tử của Tổng cục Thuế. Chương trình hỗ trợ khai thuế cho NNT cần nâng cấp kịp thời với những thay đổi của CST và cần được ban hành sớm. Nâng cấp đường truyền mạng và công cụ tìm kiếm trên trang thông tin điện tử của Tổng cục Thuế để có thể phục vụ việc tra cứu cùng lúc của lượng lớn NNT do việc tra cứu thông tin của NNT thường chậm, ngh n mạng, rớt mạng; công cụ tìm kiếm chưa hiệu quả.
- Thứ hai, về Luật thuế: DN cần chủ động tiếp cận, nghiên cứu và thực hiện đúng quy định pháp luật về thuế. Trong quá trình thực hiện nghĩa vụ thuế nếu thấy chưa rõ, chưa hiểu thì DN có thể liên hệ CQT để được hướng dẫn. Bộ phận nghiệp vụ của CQT trực tiếp hướng dẫn đó là bộ phận tuyên truyền hỗ trợ NNT. Đối với các nghiệp vụ kê khai, nộp thuế thì NNT có thể liên hệ với bộ phận kê khai kế toán thuế của CQT.
Kiến nghị đối với Bộ Tài chính: Các quy định chính sách, pháp luật thuế cần được xây dựng minh bạch, rõ ràng và dễ thực hiện. Chính sách, pháp luật thuế cần ổn định và có tính dự đoán cao. Các văn bản hướng dẫn cần cụ thể, có những ví dụ cho DN dễ nắm bắt. Sau khi có văn bản mới điều chỉnh, sửa đổi, bổ sung hoặc bãi bỏ quy định cũ, cần có hệ thống hóa để DN chỉ cần tham khảo một văn bản cuối để thực hiện, tránh việc phải tìm kiếm rất nhiều văn bản trước đó.
Thứ ba, các hình thức khuyến khích sự tuân thủ thuế: CQT cần tuyên dương
những gương NNT điển hình chấp hành tốt nghĩa vụ thuế và những trường hợp vi phạm pháp luật về thuế bị xử lý cũng cần được công khai tại trụ sở CQT và trên các phương tiện thông tin đại chúng. Tôn vinh, khen thưởng NNT có thành tích tốt trong chấp hành nghĩa vụ thuế hoặc tố giác những hành vi vi phạm pháp luật về thuế s vừa là cách tuyên truyền pháp luật thuế vừa là cách răn đe, ngăn ngừa sai phạm khác của người dân cũng như NNT.
Cuối cùng, tăng cường hoạt động tuyên truyền hỗ trợ NNT: CQT cần ưu tiên
cho các hoạt động phổ biến chính sách rộng rãi đến NNT như hình thức tổ chức các buổi tập huấn chính sách, pháp luật thuế. CQT cần chủ động trong việc thông tin kịp thời tới DN những thay đổi trong chính sách, pháp luật thuế. Khi có các văn bản, CST mới, CQT nên thông báo tới các DN qua thư điện tử. Trước khi CST có hiệu lực, cần gửi kịp thời thông tin cho NNT để họ nắm bắt được và dễ dàng thực hiện đúng.