Phần 2 Cơ sở lý luận và thực tiễn về phát triển dịch vụ hỗ trợ người lộp thuế
2.1. Cơ sở lý luận về phát triển dịch vụ hỗ trợ người nộp thuế
2.1.5. Các yếu tố ảnh hưởng đến việc phát triển dịch vụ hỗ trợ người nộp thuế
2.1.5.1. Pháp luật, chính sách và các quy định
Hệ thống chính sách ở đây bao gồm hệ thống chính sách của Chính phủ để hỗ trợ cho người nộp thuế thực hiện nghĩa vụ của mình và hệ thống chính sách thuế:
- Hệ thống chính sách do Chính phủ, Quốc hội ban hành như Nghị quyết, nghị định, các chủ trương chính sách lớn để tháo gỡ khó khăn, vướng mắc, đẩy mạnh sự phát triển của doanh nghiệp, tạo môi trường kinh doanh cho doanh nghiệp, người nộp thuế (Bộ Tài chính, 2011).
Luật số 31/2013/QH13 ngày 19/6/2013 sửa đổi một số điều của Luật thuế giá trị gia tăng, Luật số 32/2013/QH13 ngày 19/6/2013 sửa đổi một số điều của Luật thuế thu nhập doanh nghiệp… và các giải pháp tài chính khác để hỗ trợ, chia sẻ khó khăn với DN, để tiếp tục vực dậy sản xuất kinh doanh trong cộng đồng DN trong năm 2015, ngay từ năm 2014, Quốc hội, Chính phủ ban hành nhiều chính sách tài chính hỗ trợ DN. Điển hình như Luật sửa đổi, bổ sung một số điều tại các Luật thuế (có hiệu lực thi hình từ ngày 01/01/2015). Chính phủ cũng đã ban hành một số giải pháp, chính sách thuế để hỗ trợ, tháo gỡ khó khăn, thúc đẩy sản xuất kinh doanh thông qua Nghị định 91/2014/ NĐ-CP sửa đổi, bổ sung 4 nghị định về thuế; Bộ Tài chính ban hành Thơng tư số 151/2014/TT-BTC về hướng dẫn thi hành Nghị định số 91/2014/NĐ-CP ngày 01 tháng 10 năm 2014 của Chính phủ về việc sửa đổi, bổ sung một số điều tại các Nghị định quy định về thuế… Các chính sách này cơ bản tháo gỡ nhiều khó khăn cho DN được áp dụng ngay trong năm 2014.
Năm 2015, chính sách thuế tiếp tục được triển khai theo hướng hỗ trợ thị trường, tạo điều kiện cho DN phục hồi và phát triển hoạt động sản xuất kinh doanh. Những điểm mới quan trọng được nêu rõ tại Luật số 71/2014/QH13, Nghị
định 12/2015/NĐ-CP ngày 12/02/2015 của Chính phủ quy định chi tiết thi hành Luật sửa đổi, bổ sung một số Điều của các luật về thuế và các văn bản hướng dẫn. Các quy định về chính sách ưu đãi thuế, về điều kiện, thời gian ưu đãi thuế rõ ràng, minh bạch, tạo thuận lợi hơn cho DN vào bao trùm rộng rãi trên các sắc thuế: thuế thu nhập DN, thuế giá trị gia tăng, thuế thua nhập cá nhân, công tác quản lý thuế... Song hành cùng với đó, Bộ Tài chính tiếp tục đẩy mạnh cải cách thủ tục hành chính trong lĩnh vực thuế, hải quan theo tinh thần Nghị quyết số 19/NQ-CP của Chính phủ; đồng thời, triển khai nhiều chính sách khơi thơng thị trường vốn, thúc đẩy DN phát hành trái phiếu để huy động vốn thay vì các kênh huy động truyền thống...Hàng loạt chính sách ưu đãi, hỗ trợ như trên được triển khai mạnh mẽ đã nhận được sự đánh giá cao của cộng đồng DN trong và ngồi nước.
- Hệ thống chính sách thuế tạo mơi trường pháp lý bình đẳng, cơng bằng. Áp dụng hệ thống chính sách thuế thống nhất không phân biệt các thành phần kinh tế khác nhau.
- Hệ thống chính sách thuế đã được sửa đổi, bổ sung theo hướng đơn giản, minh bạch, phù hợp sự phát triển của kinh tế thị trường có sự quản lý của Nhà nước.
- Về thể chế: Luật quản lý thuế và các văn bản hướng dẫn thi hành được ban hành đã tạo ra một hệ thống pháp luật về quản lý thuế đồng bộ và có tính thống nhất hơn. Luật Quản lý thuế được triển khai thực hiện từ 01/07/2007 đã thay đổi khá căn bản phương pháp quản lý của cơ quan thuế theo hướng tiên tiến, phù hợp yêu cầu phát triển, thực hiện cơ chế người nộp thuế tự kê khai, tự nộp thuế, tăng cường tuyên truyền, hỗ trợ người nộp thuế thực hiện nghĩa vụ thuế, đồng thời trên nguyên tắc quản lý rủi ro đẩy mạnh công tác thanh tra, kiểm tra, cưỡng chế nợ thuế, tập trung các biện pháp kiểm tra phát hiện, xử lý người nộp thuế không tự nguyện tuân thủ pháp luật.
- Về thủ tục hành chính thuế: Các thủ tục hành chính trong lĩnh vực thuế đã được rà sốt, từng bước đơn giản hóa, cơng khai, minh bạch, tạo thuận lợi hơn cho người nộp thuế trong việc thực thi pháp luật thuế và công khai trên các Trang thơng tin điện tử của Bộ Tài chính, Tổng cục Thuế và tại các cơ quan thuế các cấp để doanh nghiệp, người dân biết và dễ thực hiện; tăng cường phân cấp thực hiện giải quyết các thủ tục hành chính thuế để rút ngắn trình tự thủ tục và thời gian giải quyết cho người nộp thuế; người nộp thuế được hỗ trợ nắm bắt chính
sách thuế, thủ tục hành chính thuế, được giải đáp các vướng mắc thơng qua nhiều hình thức đa dạng như hỗ trợ trực tiếp tại văn phòng cơ quan thuế, hỗ trợ qua điện thoại, bằng văn bản, tổ chức đối thoại, tập huấn cho người nộp thuế; với phương án đơn giản hóa thủ tục hành chính thuộc lĩnh vực thuế và phí, lệ phí tuân thủ thủ tục hành chính của người nộp thuế được thực hiện với mục tiêu giảm trên 30% so với trước khi cải cách thủ tục hành chính thuế (Bộ Tài chính, 2011).
Ngồi ra, hệ thống chính sách thuế cần đảm bảo ổn định kinh tế cũng là đảm bảo cho phát triển xã hội, thì việc xây dựng chính sách, đặc biệt là các chính sách thuế mang tính ổn định là việc làm hết sức quan trọng. Nếu thay đổi chính sách thường xun ảnh hưởng khơng nhỏ đến các doanh nghiệp trong hoạt động sản xuất kinh doanh của mình, đồng thời ảnh hưởng khơng tốt đến mơi trường kinh doanh. Các chính sách này sẽ gắn với việc phát triển dịch vụ hỗ trợ NNT nhất là trong xu thế nền kinh tế phải hội nhập sâu rộng như hiện nay.
Trước yêu cầu của thời kỳ phát triển kinh tế của quá trình hội nhập kinh tế thế giới, đang được Đảng và Nhà nước định hướng tiếp tục cải cách hệ thống thuế phù hợp với tình hình đất nước, cam kết quốc tế và quan điểm của Đảng và Nhà nước là “Tiếp tục cải cách pháp luật về thuế theo hướng ổn định, đơn giản hơn, mức thuế phù hợp, có tính đến các định chế kinh tế quốc tế và khu vực cũng như các điều ước quốc tế khác có liên quan” (Bộ Chính trị, 2005). Từ đó hồn thiện hệ thống pháp luật về thuế theo nguyên tắc công bằng, thống nhất và đồng bộ, bảo đảm môi trường thuận lợi, khuyến khích phát triển sản xuất, kinh doanh. Điều chỉnh chính sách thuế theo hướng giảm và ổn định thuế suất, mở rộng đối tượng thu, điều tiết thu nhập hợp lý. Từng bước thực hiện phương pháp tính thuế, quản lý thuế, xử lý các vi phạm về thuế theo thơng lệ quốc tế, hiện đại hóa cơng tác quản lý hành chính thuế.
Theo Bộ Tài chính (2011), quan điểm cải cách thuế được cụ thể thành những mục tiêu cơ bản sau:
- Xây dựng và thực hiện chính sách huy động từ thuế, phí và lệ phí hợp lý nhằm thúc đẩy phát triển sản xuất, tăng khả năng cạnh tranh của hang hố, dịch vụ sản xuất trong nước, khuyến khích xuất khẩu, khuyến khích đầu tư nhất là đầu tư áp dụng cơng nghệ cao, vào vùng có điều kiện kinh tế- xã hội khó khăn và đặc biệt khó khăn; thúc đẩy chuyển dịch cơ cấu kinh tế, tạo việc làm, đảm bảo cho nền kinh tế tăng trưởng cao, bền vững, góp phần ổn định và nâng cao đời sống nhân dân, đảm bảo nhu cầu chi tiêu cần thiết hợp lý của ngân sách nhà nước.
- Hệ thống chính sách thuế, phí và lệ phí được sửa đổi bổ sung phù hợp với định hướng phát triển kinh tế thị trường có sự quản lý của nhà nước; góp phần chủ động tham gia hội nhập kinh tế quốc tế, bảo vệ lợi ích quốc gia; khuyến khích thu hút đầu tư của các thành phần kinh tế và đầu tư nước ngoai vào Việt Nam; bảo hộ hợp lý, có chọn lọc, có thời hạn các sản phẩm, hàng hoá sản xuất trong nước phù hợp với các cam kết, thông lệ quốc tế.
- Hệ thống chính sách thuế được xây dựng, hồn thiện bảo đảm minh bạch, rõ ràng, dễ hiểu, dễ thực hiện; mở rộng cơ sở thuế để phát triển nguồn thu, bao quát các nguồn thu mới phát sinh và cơ cấu lại theo hướng tăng nguồn thu nội địa.
- Từng bước đơn giản chính sách thuế, thu gọn mức thuế suất. Đẩy mạnh cải cách hệ thống thuế theo hướng đơn giản, minh bạch, công khai dân chủ trong công tác quản lý thuế. Bảo đảm dễ hiểu, dễ thực hiện, giúp cho người nộp thuế thực hiện tốt nghĩa vụ của mình, cơ quan thu thuế thực hiện tốt nhiệm vụ quản lý thuế, đảm bảo thực thi chính sách thuế có hiệu quả.
2.1.5.2. Tổ chức bộ máy
Tổ chức bộ máy quản lý thuế hiện đại, hiệu quả phù hợp với yêu cầu thực thi nhiệm vụ của cơ quan thuế và định hướng phát triển kinh tế- xã hội của đất nước, đáp ứng yêu cầu quản lý thuế hiện đại theo nguyên tắc tập trung thống nhất (Bộ Tài chính, 2011).
Tổ chức bộ máy cần phải cải cách tạo điều kiện thuận lợi cho doanh nghiệp (NNT) phát triển. Theo yêu cầu cải cách và hiện đại hoá, tổ chức bộ máy bao gồm: tổ chức bộ máy của hệ thống thuế là chủ yếu và có phối hợp với bộ máy một số bộ, ngành liên quan.
Theo QĐ 115/2009/QĐ-TTg, hệ thống thuế đã chuyển đổi tổ chức bộ máy ngành thuế theo mơ hình quản lý thuế chủ yếu theo chức năng thống nhất từ trung ương đến địa phương; chức năng, nhiệm vụ các bộ phận thuộc cơ quan thuế các cấp đã được quy định cụ thể, rõ ràng hơn, từng bước giảm bớt được sự chồng chéo, xố bỏ bớt các bộ phận khơng cần thiết; tăng cường nguồn lực cho các bộ phận tuyên truyền hỗ trợ, kê khai và kế tốn thuế.
Cơng tác quản lý thuế chun mơn hố, đảm bảo sự chỉ đạo thống nhất tại ba cấp quản lý trong đó Tổng cục Thuế giữ vai trị chủ đạo; tạo tiền đề cho việc ứng dụng công nghệ thông tin trong quản lý thuế; nâng cao hiệu quả quản lý thuế ở các chức năng.
Chính sách phát triển nguồn nhân lực đã được chú trọng, các giải pháp đã được triển khai đồng bộ từ khâu tuyển dụng cán bộ, đào tạo bồi dưỡng nâng cao trình độ, xây dựng lực lượng cán bộ nguồn để phát triển, bổ nhiệm vào những vị trí cơng tác chủ chốt đáp ứng yêu cầu cải cách hệ thống thuế.
Phải xây dựng đội ngũ cán bộ thuế làm công tác hỗ trợ NNT đáp ứng yêu cầu công việc. Cụ thể phải xây dựng đội ngũ làm cơng tác hỗ trợ có trình độ chun mơn cao, có trình độ hiểu biết, nắm chắc, nắm vững các quy định về chính sách thuế hiện hành đáp ứng yêu cầu nhiệm vụ cơng tác.
Nghị quyết 19 Chính phủ và Chiến lược cải cách hệ thống thuế giai đoạn 2011-2020 chỉ ra rằng không thể hỗ trợ NNT tốt nếu như khơng có sự phối hợp với các tổ chức, cá nhân có liên quan. Bước đầu đã có sự phối kết hợp ngày càng chặt chẽ với cơ quan thuế và đã đạt được một số kết quả nhất định trong việc cung cấp thông tin và quản lý thuế. Qua công tác tuyên truyền, phổ biến pháp luật về quản lý thuế, các cơ quan có trách nhiệm liên quan theo Luật quản lý thuế đã thấy rõ trách nhiệm của mình trong cơng tác quản lý thuế như: giữa Tổng cục thuế và Tổng cục cảnh sát nhân dân đã có quy chế phối hợp cơng tác phù hợp với qui định của Luật Quản lý thuế. Công an và Cục thuế các tỉnh, thành phố trực thuộc Trung ương tổ chức quán triệt, triển khai Quy chế phối hợp; lực lượng Cảnh sát và cơ quan Thuế đã thường xuyên trao đổi thông tin về: Các chủ trương chính sách mới có liên quan về thuế, về tiến độ các vụ xử lý hình sự và xử lý hành chính đối với các hành vi vi phạm về thuế; Các trường hợp có dấu hiệu vi phạm pháp luật về thuế; Trao đổi về tình hình, phương thức và thủ đoạn mới của các đối tượng có hành vi vi phạm về thuế… Phối hợp với Bộ Tài nguyên Môi trường xây dựng Thông tư liên tịch Bộ Tài chính - Bộ Tài nguyên môi trường về liên thông một cửa trong việc thực hiện các thủ tục hành chính về đất đai và cấp giấy chứng nhận quyền sở hữu nhà ở… Cơ quan thuế và Ban Tuyên giáo các cấp đã có sự phối hợp thường xuyên trong việc cung cấp, định hướng thông tin tuyên truyền về thuế trong hệ thống tuyên giáo và các cơ quan thơng tấn báo chí…
Phối hợp Bộ KHĐT trong việc kết nối thông tin tự động với cơ quan thuế và tiến hành cấp mã số doanh nghiệp tự động đảm bảo thời gian tối đa 3 ngày theo chỉ đạo của Thủ tướng Chính phủ và thực hiện một mã số doanh nghiệp duy nhất từ ngày 01/7/2015.
Phối hợp Ngân hàng Nhà nước chỉ đạo các Ngân hàng thương mại phối hợp với cơ quan thuế tạo điều kiện thuận lợi cho việc triển khai nộp thuế điện tử tại tất cả các ngân hàng thương mại đáp ứng đủ điều kiện. Phối hợp với Phịng Thương mại và Cơng nghiệp Việt Nam (VCCI) tuyên truyền, động viên các doanh nghiệp đã thực hiện khai thuế điện tử cần thực hiện nộp thuế điện tử.
Phối hợp Bộ Tài nguyên môi trường chỉ đạo Tổng cục Quản lý đất đai, các Sở Tài nguyên Môi trường thực hiện kết nối thông tin của hệ thống cơ sở dữ liệu quốc gia về đất đai với cơ quan thuế; rút ngắn thời gian đăng ký quyền sở hữu, sử dụng tài sản. Triển khai thí điểm ở một số địa phương thực hiện ứng dụng CNTT trong việc sử dụng chứng từ điện tử, kê khai qua mạng, nhận kết quả qua mạng (cấp độ 4).
Phối hợp Bộ Thông tin và Truyền thông tăng cường chỉ đạo các cơ quan báo chí phối hợp chặt chẽ với cơ quan thuế đẩy mạnh tuyên truyền các chương trình về cải cách TTHC thuế trong đó nhấn mạnh lợi ích của việc khai thuế điện tử, nộp thuế điện tử đối với người nộp thuế.
2.1.5.3. Nhận thức của người nộp thuế
Nhận thức của NNT thể hiện thái độ quan tâm của NNT đối với công tác
hỗ trợ của cơ quan thuế về cơ chế chính sách, về hỗ trợ các dịch vụ cho NNT. Một nguyên tắc được áp dụng rộng rãi trong quản lý thuế đó là khuyến khích sự tuân thủ tự nguyện của người nộp thuế (Tổng cục Thuế, 2010).
Thái độ của NNT đối với cơ quan thuế có một ý nghĩa rất quan trọng trong việc cơ quan thuế tiếp thu ý kiến nhằm mục đích nâng cao chất lượng phục vụ NNT với mong muốn nâng cao tính tuân thủ trong thực hiện nghĩa vụ thuế của NNT, nó có ảnh hưởng rất lớn đến số thu cũng như công tác quản lý thu của các cơ quan thuế. Từ sự quan tâm của NNT, cơ quan thuế có thể có những tác động tích cực đối với tính tuân thủ của NNT. Từ đó cơ quan thuế mới có các chiến lược, biện pháp quản lý cho phù hợp.
Một trong những nhiệm vụ chủ chốt của cải cách quản lý thuế là xây dựng năng lực của Tổng cục Thuế để quản lý và giải quyết các rủi ro tuân thủ. Mức độ tuân thủ thuế chung của một quốc gia được quyết định bởi một số nhân tố. Những nhân tố này một phần liên quan đến kinh doanh và một phần phản ánh mơi trường kinh tế xã hội. Trình độ học vấn của người kinh doanh, đạo đức thuế trong quốc gia, và nỗi lo ngại đối với cơ quan thuế cũng là những nhân tố quan
trọng. Dựa trên tác động chung của các nhân tố ngoại cảnh kết hợp với đặc tính cá nhân của người nộp thuế có thể phân biệt các mức độ quan điểm tuân thủ thuế của NNT (Gangad Prasad Shukla và cs, 2011) như sau:
Nhóm khơng tn thủ: đó là đặc điểm của những nhóm đã quyết định khơng tn thủ. Những người này có quan điểm này hoặc không thực hiện đúng trách nhiệm hoặc làm sai.
Nhóm chống đối: quan điểm này là đặc điểm của những người không