Theo Thụng tư 344/2016/TT -– BTC quy định về quản lý ngõn sỏch xó và cỏc hoạt động tài chớnh khỏc của xó, phường, thị trấn quy định quản lý ngõn sỏch xó bao gồm cỏc khõu nối tiếp nhau: Lập dự toỏn ngõn sỏch (bao gồm chuẩn bị và quyết định dự toỏn ngõn sỏch); chấp hành dự toỏn ngõn sỏch; kế toỏn và quyết toỏn ngõn sỏch; kiểm tra, giỏm sỏt, cụng khai hoạt động ngõn sỏch xó.
2.1.4.1. Lập dự toỏn ngõn sỏch xó
Lập dự toỏn ngõn sỏch là cụng việc khởi đầu của chu trỡnh ngõn sỏch nhằm xỏc định mục tiờu, nhiệm vụ, động viờn nguồn lực cho ngõn sỏch và phõn phối nguồn lực đú để đảm bảo cỏc khoản thu – chi trong năm ngõn sỏch. Hàng
năm, trờn cơ sở hướng dẫn của UBND huyện, UBND xó lập dự toỏn thu, chi ngõn sỏch năm sau trỡnh HĐND xó quyết định (Đỗ Thị Hạnh, 2014)
Lập dự toỏn ngõn sỏch cấp xó được quy định tại Điều 11 Thụng tư 344/2016/TT-BTC quy định quản lý ngõn sỏch xó và cỏc hoạt động tài chớnh khỏc của xó, thị trấn như sau:
*) Yờu cầu của cụng tỏc lập dự toỏn ngõn sỏch xó là:
- Dự toỏn ngõn sỏch phải bỏm sỏt kế hoạch phỏt triển kinh tế - xó hội và cú tỏc động tớch cực đối với việc thực hiện kế hoạch phỏt triển kinh tế - xó hội.
- Dự toỏn ngõn sỏch phải đảm bảo thực hiện đầy đủ và đỳng đắn cỏc quan điểm của chớnh sỏch Tài chớnh quốc gia trong thời kỳ và yờu cầu của Luật ngõn sỏch.
- Phải phản ỏnh một cỏch đầy đủ, chớnh xỏc cỏc khoản thu chi dự kiến cú thể phỏt sinh năm kế hoạch; sao cho khai thỏc nguồn thu của xó là tối đa, đồng thời tớnh toỏn phõn bổ chi tiờu ngõn sỏch xó tiết kiệm và hiệu quả.
- Lập dự toỏn ngõn sỏch xó phải đảm bảo cõn đối theo nguyờn tắc chi khụng vượt quỏ số thu quy định cú thể khai thỏc trong năm kế hoạch. Nghiờm cấm vay hoặc chiếm dụng vốn dưới mọi hỡnh thức để cõn đối ngõn sỏch xó.
*) Hằng năm, việc lập dự toỏn ngõn sỏch được căn cứ vào cỏc nội dung sau đõy: - Cỏc nhiệm vụ phỏt triển kinh tế bảo đảm quốc phũng, an ninh và trật tự an toàn xó hội của xó;
- Cỏc chớnh sỏch, chế độ thu ngõn sỏch nhà nước, cơ chế phõn cấp nguồn thu, nhiệm vụ chi ngõn sỏch xó và tỷ lệ phần trăm phõn chia nguồn thu do HĐND tỉnh quy định;
- Chế độ, tiờu chuẩn, định mức chi ngõn sỏch do cơ quan cú thẩm quyền ban hành;
- Số kiểm tra về dự toỏn ngõn sỏch xó do UBND huyện thụng bỏo; - Tỡnh hỡnh thực hiện dự toỏn ngõn sỏch xó năm hiện hành và năm trước; - Bỏo cỏo dự toỏn ngõn sỏch của cỏc cơ quan, đơn vị sử dụng ngõn sỏch xó; * Trỡnh tự lập dự toỏn ngõn sỏch xó
- Bộ phận tài chớnh, kế toỏn xó phối hợp với cơ quan thuế tớnh toỏn cỏc khoản thu ngõn sỏch nhà nước trong phạm vi phõn cấp cho xó quản lý;
- Cỏc đơn vị, tổ chức thuộc UBND xó căn cứ vào chức năng nhiệm vụ được giao và chế độ, tiờu chuẩn, định mức chi lập dự toỏn chi của đơn vị, tổ chức mỡnh;
- Bộ phận tài chớnh, kế toỏn xó lập dự toỏn thu, chi và cõn đối ngõn sỏch xó trỡnh UBND xó bỏo cỏo Thường trực HĐND xó xem xột, cho ý kiến trước khi gửi UBND huyện và Phũng Tài chớnh - Kế hoạch huyện tổng hợp. Thời gian bỏo cỏo dự toỏn ngõn sỏch xó do UBND tỉnh quy định;
- Đối với năm đầu thời kỳ ổn định ngõn sỏch, Phũng Tài chớnh - Kế hoạch huyện làm việc với UBND xó về cõn đối thu, chi ngõn sỏch xó thời kỳ ổn định mới theo khả năng bố trớ cõn đối chung của ngõn sỏch địa phương. Đối với cỏc năm tiếp theo trong thời kỳ ổn định ngõn sỏch, Phũng Tài chớnh - Kế hoạch huyện chỉ tổ chức làm việc với UBND xó về dự toỏn ngõn sỏch khi cú đề nghị của UBND xó;
- Quyết định dự toỏn ngõn sỏch xó: Sau khi nhận được quyết định giao nhiệm vụ thu, chi ngõn sỏch của UBND huyện, UBND xó hoàn chỉnh dự toỏn thu ngõn sỏch nhà nước trờn địa bàn được giao quản lý; dự toỏn thu, chi ngõn sỏch xó và phương ỏn phõn bổ ngõn sỏch xó bỏo cỏo Ban Kinh tế - Xó hội xó thẩm tra, Thường trực HĐND xó xem xột, cho ý kiến, trỡnh HĐND xó quyết định theo thời hạn do UBND cấp tỉnh quy định. Sau khi dự toỏn ngõn sỏch xó được HĐND xó quyết định, UBND xó bỏo cỏo UBND huyện, Phũng Tài chớnh - Kế hoạch huyện và cơ quan Kho bạc Nhà nước nơi giao dịch để tổ chức thực hiện;
- Phũng Tài chớnh - Kế hoạch huyện cú trỏch nhiệm thẩm định dự toỏn ngõn sỏch xó, trường hợp cú sai sút phải bỏo cỏo UBND huyện yờu cầu HĐND xó điều chỉnh dự toỏn theo đỳng quy định, đồng thời gửi Kho bạc Nhà nước cựng cấp làm căn cứ để thực hiện dự toỏn theo quy định.
2.1.4.2. Chấp hành dự toỏn ngõn sỏch xó
Việc chấp hành ngõn sỏch đỳng đắn và cú điều chỉnh kịp thời dự toỏn là tiền đề quan trọng bảo đảm điều kiện để thực hiện cỏc khoản thu, chi đó ghi trong kế hoạch phỏt triển kinh tế - xó hội của xó, trỏnh mất cõn đối ngõn sỏch ( Bộ Tài chớnh, 2003).
Khi dự toỏn ngõn sỏch xó được phờ duyệt và năm ngõn sỏch bắt đầu thỡ việc thực hiện dự toỏn ngõn sỏch xó được thực hiện.
Theo Luật NSNN thỡ cỏc xó đều phải tiến hành mở tài khoản Ngõn hàng để giao dịch tại Kho bạc Nhà nước huyện. Chủ tài khoản là chủ tịch UBND xó
(hoặc người được ủy quyền), kế toỏn là kế toàn ngõn sỏch xó, cỏc chức danh Chủ tài khoản và kế toỏn phải đăng ký chữ ký và mẫu tại Kho bạc Nhà nước.
Chấp hành dự toỏn ngõn sỏch xó được quy định tại thụng tư 344/2016/TT- BTC quy định về quản lý ngõn sỏch xó và cỏc hoạt động tài chớnh khỏc của xó, phường, thị trấn do Bộ Tài chớnh ban hành, theo đú:
a) Tổ chức thu ngõn sỏch
*) Những căn cứ tổ chức chấp hành thu ngõn sỏch xó.
- Phải dựa vào cỏc văn bản phỏp luật hiện hành như: Luật ngõn sỏch Nhà nước, Luật thuế, phỏp lệnh phớ và lệ phớ và cỏc văn bản dưới luật về thu ngõn sỏch Nhà nước. Cỏc văn bản phỏp luật hiện hành là cơ sở phỏp lý để tổ chức chấp hành thu ngõn sỏch xó.
- Dựa vào kế hoạch phỏt triển kinh tế - xó hội và kế hoạch phỏt triển sản xuất kinh doanh trờn địa bàn. Cú thể núi kế hoạch phỏt triển kinh tế núi chung là căn cứ quan trọng để đề ra cỏc biện phỏp quản lý thu ngõn sỏch xó cho phự hợp. Kế hoạch phỏt triển sản xuất kinh doanh ở xó là căn cứ cú tớnh hiện thực để tớnh toỏn số thu dự kiến cho từng đơn vị trờn địa bàn xó.
Cỏn bộ tài chớnh xó cú nhiệm vụ phối hợp với cơ quan thuế đảm bảo thu đỳng, thu đủ và kịp thời.
Đơn vị, cỏ nhõn cú nghĩa vụ nộp ngõn sỏch, căn cứ vào thụng bỏo thu của cơ quan thu hoặc của cỏn bộ tài chớnh xó, lập giấy nộp tiền (nộp bằng chuyển khoản hoặc nộp bằng tiền mặt) đến Kho bạc Nhà nước để nộp trực tiếp vào ngõn sỏch nhà nước.
Nghiờm cấm thu khụng cú biờn lai, thu để ngoài sổ sỏch; khi thu phải giao biờn lai cho đối tượng nộp. Cơ quan Thuế, phũng Tài chớnh huyện cú nhiệm vụ cung cấp biờn lai đầy đủ, kịp thời cho cỏn bộ tài chớnh xó để thực hiện thu nộp ngõn sỏch nhà nước. Định kỳ, cỏn bộ tài chớnh xó bỏo cỏo việc sử dụng và quyết toỏn biờn lai đó ủược cấp với cơ quan cung cấp biờn lai.
Trường hợp cơ quan cú thẩm quyền quyết định phải hoàn trả khoản thu ngõn sỏch xó, Kho bạc Nhà nước xỏc nhận rừ số tiền đó thu vào ngõn sỏch xó của cỏc đối tượng nộp trực tiếp hoặc chuyển khoản vào Kho bạc Nhà nước; đối với đối tượng nộp qua cơ quan thu thỡ cơ quan thu xỏc nhận để cỏn bộ tài chớnh xó làm căn cứ hoàn trả. Việc luõn chuyển chứng từ thu được thực hiện như sau:
*) Tổ chức thu ngõn sỏch
Thu ngõn sỏch xó được hỡnh thành từ ba nguồn thu chớnh đú là: Cỏc khoản thu phỏt sinh trờn địa bàn, ngõn sỏch xó được hưởng 100% số thu; Cỏc khoản thu phỏt sinh trờn địa bàn, ngõn sỏch xó hưởng theo tỷ lệ phần trăm (%) và thu bổ sung từ ngõn sỏch cấp trờn.
Hiện nay ở nước ta phần lớn ngõn sỏch cấp xó chưa tự cõn đối được thu - chi ngõn sỏch nờn ngõn sỏch cấp trờn phải cấp bổ sung và hỡnh thành nờn nguồn thu thứ 3 cho ngõn sỏch xó. Cơ chế xỏc lập số thu bổ sung từ ngõn sỏch cấp trờn được quy định là Nguồn thu bổ sung cõn đối ngõn sỏch và bổ sung theo mục tiờu từ ngõn sỏch cấp trờn cho ngõn sỏch xó. Số bổ sung cõn đối ngõn sỏch xó được xỏc định từ năm đầu của thời kỳ ổn định ngõn sỏch và được giao ổn định từ 3 đến 5 năm. Số thu bổ sung theo mục tiờu từ ngõn sỏch cấp trờn cho ngõn sỏch xó được xỏc định hàng năm và xó phải sử dụng kinh phớ theo đỳng mục tiờu quy định. Kế toỏn xó căn cứ cỏc văn bản phỏp luật cú liờn quan, số kiểm tra dự toỏn ngõn sỏch theo từng mục tiờu do huyện thụng bỏo để xỏc định dự toỏn cỏc khoản thu bổ sung cú mục tiờu. Riờng dự toỏn thu bổ sung để thực hiện cỏc chớnh sỏch, chế độ mới do cấp trờn ban hành cú hiệu lực năm kế hoạch mà chưa được bố trớ trong dự toỏn ngõn sỏch xó của năm đầu thời kỳ ổn định ngõn sỏch thỡ Kế toỏn xó căn cứ vào cỏc quy định về đối tượng chi, mức chi, cỏc nguồn bảo đảm cho việc thực hiện cỏc văn bản chớnh sỏch chế độ mới đú để xỏc định (Bộ Tài chớnh, 2016). Đối với nguồn thu bổ sung từ ngõn sỏch huyện cho ngõn sỏch xó thỡ hàng thỏng, UBND xó phải chủ động rỳt dự toỏn tại Kho bạc Nhà nước nơi giao dịch để đảm bảo cõn đối ngõn sỏch với mức rỳt tối đa về nguyờn tắc khụng vượt quỏ 1/12 tổng mức bổ sung cõn đối ngõn sỏch cả năm. Riờng cỏc thỏng trong quý I, căn cứ yờu cầu, nhiệm vụ chi của ngõn sỏch xó, mức rỳt dự toỏn cú thể cao hơn, nhưng mức rỳt 1 thỏng khụng vượt quỏ 12% dự toỏn năm và đảm bảo tổng mức rỳt quý I khụng vượt quỏ 30% dự toỏn năm. Trường hợp đặc biệt cần tăng thờm tiến độ rỳt dự toỏn, UBND xó cú văn bản đề nghị phũng Tài chớnh – Kế hoạch huyện xem xột, giải quyết.
Riờng với vốn bổ sung cú mục tiờu từ ngõn sỏch cấp huyện cho ngõn sỏch xó (bao gồm cả bổ sung cú mục tiờu ngoài dự toỏn đầu năm), căn cứ khả năng nguồn thu và yờu cầu thực hiện nhiệm vụ chi, UBND huyện quy định việc rỳt dự toỏn của ngõn sỏch xó cho phự hợp thực tế ở địa phương.
b) Tổ chức chi ngõn sỏch
*) Những căn cứ tổ chức chấp hành chi ngõn sỏch xó.
- Dựa vào mức chi được duyệt của từng chỉ tiờu trong dự toỏn. Cú thể núi đõy là căn cứ mang tớnh quyết định nhất trong chấp hành dự toỏn chi ngõn sỏch xó bởi vỡ hầu hết cỏc nhu cầu chi đó cú định mức, tiờu chuẩn đó được cơ quan quyền lực Nhà nước xột duyệt và thụng qua. Đặc biệt trong điều kiện hiện nay, cựng với việc tăng cường quản lý Nhà nước bằng phỏp luật, hệ thống cỏc văn bản quy phạm phỏp luật điều chỉnh hoạt động quản lý ngõn sỏch Nhà nước ngày càng được hoàn thiện và cụ thể hoỏ.
- Dựa vào khả năng nguồn kinh phớ cú thể dành cho nhu cầu chi cho ngõn sỏch xó trong mỗi kỳ bỏo cỏo. Trong quản lý và điều hành hoạt động ngõn sỏch xó cần phải tuõn thủ quan điểm “lường thu mà chi”. Cỏc khoản chi của ngõn sỏch luụn bị giới hạn ràng buộc bởi khả năng huy động cỏc nguồn thu, trỏnh trường hợp “chi chịu” làm cho cỏc khoản nợ của xó kộo dài năm này qua năm khỏc. Do vậy, mặc dự cỏc khoản chi đó được ghi trong dự toỏn nhưng một khi số thu khụng đảm bảo vẫn phải thực hiện cắt giảm một phần nhu cầu chi tương ứng. Đõy là một trong những giải phỏp thiết lập lại sự cõn đối giữa thu và chi ngõn sỏch xó trong quỏ trỡnh chấp hành dự toỏn ngõn sỏch xó.
- Dựa vào cỏc chớnh sỏch chế độ chi ngõn sỏch Nhà nước hiện hành. Đõy là căn cứ mang tớnh phỏp lý cho cụng tỏc tổ chức chấp hành dự toỏn chi ngõn sỏch xó. Bởi vỡ tớnh hợp lệ của cỏc khoản chi ngõn sỏch sẽ được phỏn xột trờn cơ sở chớnh sỏch, chế độ chi của Nhà nước hiện đang cú hiệu lực thi hành.
*) Chấp hành chi ngõn sỏch xó
Theo thụng tư 344/2016/TT-BTC quy định khi thực hiện quyết định chi ngõn sỏch, chủ tịch UBND xó hoặc người được ủy quyền quyết định chi phải kiểm tra, bảo đảm khoản chi đỏp ứng cỏc điều kiện sau:
+ Đỳng dự toỏn được giao, trừ trường hợp đầu năm ngõn sỏch, dự toỏn ngõn sỏch và phõn bổ dự toỏn chưa được cấp cú thẩm quyền quyết định và cỏc khoản chi từ nguồn tăng thu, nguồn dự phũng ngõn sỏch, kết dư ngõn sỏch năm trước theo quyết định của cấp cú thẩm quyền;
+ Đối với chi đầu tư phỏt triển, phải đỏp ứng cỏc điều kiện theo quy định của phỏp luật về đầu tư cụng và xõy dựng;
+ Đối với chi thường xuyờn phải đảm bảo đỳng chế độ, tiờu chuẩn, định mức quy định;
+ Chứng từ, hồ sơ thanh toỏn phải hợp lệ, hợp phỏp; đối với cỏc khoản mua sắm, sửa chữa tài sản cú giỏ trị lớn phải thực hiện đấu thầu theo quy định.
Đối với cỏc khoản chi thường xuyờn thỡ ưu tiờn chi trả tiền lương, cỏc khoản phụ cấp và cỏc khoản đúng gúp cho cỏn bộ, cụng chức xó, chi an sinh xó hội, trợ cấp đối tượng bảo trợ xó hội. Cỏc khoản chi thường xuyờn khỏc phải căn cứ vào dự toỏn năm, khối lượng cụng việc, khả năng của ngõn sỏch xó tại thời điểm chi cho phự hợp.
Đối với cỏc khoản chi đầu tư phỏt triển thỡ việc quản lý vốn đầu tư xõy dựng cơ bản của ngõn sỏch xó phải thực hiện đầy đủ theo quy định về đầu tư cụng và phõn cấp của HĐND cấp tỉnh; việc thanh toỏn, quyết toỏn vốn đầu tư xõy dựng cơ bản của ngõn sỏch xó thực hiện theo quy định riờng của Bộ tài chớnh.
Chấp hành ngõn sỏch Nhà nước là quỏ trỡnh sử dụng tổng hợp cỏc biện phỏp kinh tế, tài chớnh và hành chớnh nhằm biến cỏc chỉ tiờu thu, chi ghi trong kế hoạch ngõn sỏch năm trở thành hiện thực. Do đú, gúp phần thực hiện cỏc chỉ tiờu của kế hoạch phỏt triển kinh tế - xó hội của xó. Cũng qua việc chấp hành ngõn sỏch sẽ bảo đảm kiểm tra việc thực hiện cỏc chớnh sỏch, chế độ, tiờu chuẩn, định mức về kinh tế - tài chớnh của nhà nước, đỏnh giỏ sự phự hợp giữa chớnh sỏch với thực tiễn.
c) Cõn đối thu chi ngõn sỏch
Về nguyờn tắc ngõn sỏch xó buộc phải cõn đối, khụng được phộp vay nợ. Vỡ vậy, ngay từ khõu lập dự toỏn ngõn sỏch xó phải “lường thu mà chi”.
Khi lập dự toỏn thu cần rà soỏt đối tượng và mức thu để bảo đảm dự toỏn thu cú căn cứ khoa học phự hợp với chớnh sỏch, chế độ thu cũng như thực tế khỏch quan về tỡnh hỡnh phỏt triển kinh tế - xó hội trờn địa bàn. Chỳ ý trỏnh tỡnh trạng ộp thu, lạm thu.
Khi lập dự toỏn chi cần: ưu tiờn bố trớ kinh phớ cho cỏc khoản chi cam kết trước khi xem xột cỏc đề xuất mới; chỉ bố trớ vốn cho cỏc dự ỏn nằm trong quy