3.2.4.1. Nhúm chỉ tiờu phản ỏnh thực trạng kinh tế - xó hội
- Tốc độ phỏt triển : So sỏnh sự phỏt triển của kinh tế, dõn số, lao động giữa cỏc thời điểm, cỏc khoảng thời gian nhất định. Bao gồm:
a) Tốc độ phỏt triển liờn hoàn: 100 %
1 Yi Yi ti
Yi -1: là chỉ tiờu nghiờn cứu kỳ i -1 b) Tốc độ phỏt triển bỡnh quõn: 1 1 2... 1 n i n t t xt xt
Trong đú: t1 , tn là tốc độ phỏt triển liờn hoàn qua cỏc năm
n: là số năm
3.2.4.2. Nhúm chỉ tiờu phản ỏnh thực trạng thu, chi ngõn sỏch xó
a) Nhúm chỉ tiờu phản ỏnh lập dự toỏn thu, chi ngõn sỏch xó
- Số lượng, tỷ lệ cỏc căn cứ để lập dự toỏn thu, chi ngõn sỏch xó - Số lượng, cơ cấu mức dự toỏn thu, chi hằng năm
b) Nhúm chỉ tiờu phản ỏnh thu, chi ngõn sỏch xó
- Mức thu và tổng thu ngõn sỏch hàng năm theo cỏc vựng và nguồn thu - Mức chi và tổng chi ngõn sỏch hàng năm theo cỏc vựng và nhiệm vụ chi - Số lượng, cơ cấu cỏn bộ lựa chọn về cỏc đỏnh giỏ về phõn cấp nguồn thu tại xó, thị trấn
- Số lượng, tỷ lệ cỏc xó tư vấn lựa chọn nhà thầu chưa hợp lý; lập và thẩm định dự toỏn đầu tư cũn yếu kộm; chậm bàn giao thanh quyết toan.
- Số lượng, cơ cấu cỏc xó đỏnh giỏ tỡnh hỡnh quản lý chi đầu tư XDCB từ ngõn sỏch xó
3.2.4.3. Nhúm chỉ tiờu phản ỏnh kết quả quản lý, sử dụng và kiểm tra, giỏm sỏt ngõn sỏch xó
- Mức độ hoàn thành kế hoạch thu, chi ngõn sỏch xó so với kế hoạch hàng năm, tốc độ tăng giảm thu, chi ngõn sỏch hàng năm;
- Tỷ lệ khoản thu, chi ngõn sỏch khụng quyết toỏn;
- Số lượng cuộc thanh tra, kiểm tra, giỏm sỏt hàng năm và tại cỏc xó, thị trấn; cỏc hạn chế trong cụng tỏc quản lý NSX
- Số lượng và cơ cấu đỏnh giỏ của cỏn bộ về cỏc hạn chế trong cụng tỏc quản lý NSX
- Số lượng, cơ cấu trỡnh độ chuyờn mụn, nghiệp vụ của cỏn bộ kế toỏn xó về nghiệp vụ kế toỏn, phần mềm kế toỏn, tin học văn phũng và viết bỏo cỏo tài chớnh.
PHẦN 4. KẾT QUẢ NGHIấN CỨU VÀ THẢO LUẬN
4.1. THỰC TRẠNG QUẢN Lí NGÂN SÁCH XÃ TRấN ĐỊA BÀN HUYỆN HƯƠNG SƠN
4.1.1. Lập dự toỏn thu, chi ngõn sỏch xó trờn địa bàn huyện Hương Sơn
4.1.1.1. Căn cứ lập dự toỏn thu, chi ngõn sỏch xó
Trờn cơ sở cỏc văn bản hướng dẫn của cơ quan tài chớnh cấp trờn và quyết định giao dự toỏn thu, chi ngõn sỏch của UBND huyện, bộ phận Tài chớnh – kế toỏn cỏc xó, thị trấn tiến hành cụng tỏc xõy dựng dự toỏn NSNN của địa phương mỡnh trỡnh UBND xó, bỏo cỏo HĐND cấp xó xem xột và gửi UBND huyện, phũng Tài chớnh – kế hoạch huyện. UBND huyện giao phũng Tài chớnh – Kế hoạch trực tiếp thẩm tra dự toỏn của cỏc xó, tổng hợp và bỏo cỏo lại UBND huyện; trờn cơ sở đú, UBND huyện quyết định giao cỏc chỉ tiờu kế hoạch về NSNN cho cỏc xó. Việc xõy dựng dự toỏn ngõn sỏch cho năm sau được tiền hành vào đầu quý III.
Cỏn bộ tài chớnh kế toỏn UBND xó phải hoàn chỉnh dự toỏn thu, chi và cõn đối NSX, lập phương ỏn phõn bổ NSX khi nhận quyết định chớnh thức giao nhiệm vụ thu, chi NSX của UBND huyện. Sau đú trỡnh UBND xó xem xột, bỏo cỏo HĐND xó xem xột phờ chuẩn dự toỏn. Dự toỏn NSX sau khi được HĐND xó quyết định, UBND xó bỏo cỏo UBND huyện và phũng Tài chớnh – kế hoạch huyện đồng thời lập hồ sơ gửi KBNN huyện để làm căn cứ rỳt dự toỏn hoạt động trong năm.
Bảng 4.1. Tổng hợp ý kiến đỏnh giỏ của chủ tịch xó về cụng tỏc lập dự toỏn ngõn sỏch xó TT Nội dung Kết quả SL (phiếu) Tỷ lệ (%)
1 Căn cứ để lập dự toỏn thu ngõn sỏch 32 100,00
Theo kết quả thực hiện năm trước 3 9,40
Theo dự toỏn của huyện kết hợp với đề xuất của cỏc ban ngành 29 90,60
2 Căn cứ để lập dự toỏn chi ngõn sỏch 32 100,00
Theo kết quả thực hiện năm trước 3 9,40
Theo dự toỏn của huyện kết hợp với đề xuất cỏc ban ngành 27 84,30
Chia đều 2 6,30
Theo kết quả điều tra, hiện nay vẫn cũn xuất hiện một vài xó thực hiện lập dự toỏn dựa vào cỏch lập theo kế hoạch năm trước nhõn với tỷ lệ phần trăm. Theo họ thỡ vỡ ngõn sỏch địa phương cũng ớt cú sự thay đổi, nếu xó cú nhiều hoạt động thờm như: cú thờm doanh nghiệp, cỏc hộ kinh doanh thỡ sẽ điều chỉnh và nhõn với một tỷ lệ dự đoỏn nào đú. Tuy nhiờn, cụng tỏc lập dự toỏn cơ bản tuõn thủ theo Luật NSNN và cỏc văn bản hướng dẫn. HĐND xó đó thực hiện cụng khai và quyết định dự toỏn ngõn sỏch địa phương theo đỳng quy định của Luật NSNN. Trong dự toỏn chi thường xuyờn thỡ HĐND xó đó đảm bảo bố trớ kinh phớ chi sự nghiệp giỏo dục, đào tạo và dạy nghề;…. khụng thấp hơn mức dự toỏn chi huyện giao. Tuy nhiờn, việc khống chế mức chi đối với lĩnh vực giỏo dục, đào tạo đó tạo ra sự cứng nhắn và kộm linh hoạt trong thực hiện nhiệm vụ phỏt triển kinh tế - xó hội địa phương
Ngoài ra, cú một số điểm gõy khú khăn trong cụng tỏc lập dự toỏn của cỏc xó là Nghị quyết của HĐND tỉnh Hà Tĩnh về phõn cấp nguồn thu, nhiệm vụ chi cho cỏc cấp ngõn sỏch ở địa phương mang tớnh quy định chung, khụng cụ thể, nờn ỏp dụng tại cỏc địa phương sẽ cú sự khỏc nhau, rất khú kiểm soỏt. Đồng thời, nội dung cỏc khoản thu thỡ được phõn cấp ổn định, nhưng việc phõn cấp quản lý cỏc đối tượng thu cụ thể chưa ổn định, cũn cú sự điều chuyển quyền quản lý giữa tỉnh và cấp huyện trong thời kỳ ổn định ngõn sỏch, ảnh hưởng đến việc phõn chia nguồn thu cho ngõn sỏch cỏc cấp trong đú cú NSX.
Trong thực tế, do ngõn sỏch xó là bộ phận cấu thành của Ngõn sỏch huyện, nờn cụng tỏc tổng hợp số liệu ở huyện cú chớnh xỏc hay khụng phụ thuộc rất nhiều vào cụng tỏc lập dự toỏn ngõn sỏch cỏc xó.
4.1.1.2. Dự toỏn thu NSX
Dự toỏn thu NSX huyện Hương Sơn được thể hiện qua bảng số liệu 4.2
Bảng 4.2. Dự toỏn thu ngõn sỏch xó huyện Hương Sơn giai đoạn 2015 – 2017
TT Đơn vị 2015 2016 2017 Số tiền (triệu đồng) Tỷ trọng (%) Số tiền (triệu đồng) Tỷ trọng (%) Số tiền ( triệu đồng) Tỷ trọng (%) 1 Vựng I 29.749 18,00 28.140 17,00 27.643 17,00 2 Vựng II 30.511 18,00 29.388 18,00 29.957 18,00 3 Vựng III 72.535 43,00 74.487 45,00 74.147 45,00 4 Vựng IV 34.768 21,00 31.818 19,00 31.357 19,00 Tổng 167.563 100,00 163.832 100,00 163.104 100,00
Số liệu ở bảng 4.2 cho thấy, tổng thu ngõn sỏch xó, phường theo dự toỏn đó được cấp thẩm quyền phờ duyệt, phản ỏnh cho thấy qua 3 năm trờn 163 tỷ đồng. Vựng III là vựng trung tõm của huyện và cú số xó là nhiều nhất nờn cú dự toỏn thu ngõn sỏch xó cao nhất và tăng qua cỏc năm, cũn cỏc vựng cũn lại của huyện thỡ đều cú xu hướng giảm.
Biểu đồ 4.1. Dự toỏn ngõn sỏch xó huyện Hương Sơn phõn theo nguồn thu
Nguồn: Phũng tài chớnh – kế hoạch huyện Hương Sơn (2018) Dự toỏn thu được lập trờn cơ sở xỏc định được cỏc nguồn thu. Cỏc xó, thị trấn thuộc huyện đó tập hợp và tớnh toỏn đủ cỏc nguồn thu tại địa bàn và xõy dựng phương ỏn thu cụ thể đối với từng nguồn thu tại xó. Đối với cỏc khoản thu khoỏn quỹ đất cụng ớch, đất cụng, khoản thu này chiếm phần lớn trong tổng cỏc khoản thu NSX hưởng 100% là khoản thu mang tớnh tự cõn đối cho những nhiệm vụ chi thường xuyờn hàng năm tại xó.
Đối với cỏc khoản thu được tớnh điều tiết do cơ quan thuế thu, hoặc ủy nhiệm thu, việc ước thực hiện thu ngõn sỏch trong năm thường khụng chớnh xỏc, thường cao hơn so với thực tế thu, ngoài ra nhiều xó khi lập dự toỏn đưa ra số liệu xõy dựng cao hơn so với ước thực hiện dẫn đến tỡnh trạng xõy dựng dự toỏn cao hơn so với thực tế.
Khi giao dự toỏn thu cho ngõn sỏch cấp dưới, Cục thuế tỉnh, Sở tài chớnh và UBND huyện Hương Sơn đều căn cứ vào số giao thu được cấp trờn giao, mức phấn đấu tăng của HĐND cựng cấp để giao dự toỏn thu cho cơ quan quản lý cấp
dưới, mặc dự đó cú thảo luận dự toỏn với cơ quan thuế, cơ quan tài chớnh cấp dưới nhưng khi giao khụng trỏnh được tỡnh trạng ỏp đặt số thu.
4.1.1.3. Dự toỏn chi NSX
Dự toỏn chi NSX huyện Hương Sơn được thể hiện qua biểu đồ và bảng số liệu
Biểu đồ 4.2. Dự toỏn chi ngõn sỏch xó huyện Hương Sơn giai đoạn 2015 – 2017 phõn theo nguồn thu.
Nguồn: Phũng tài chớnh – kế hoạch huyện Hương Sơn (2018) Theo quyết định Định mức phõn bổ thường xuyờn giao trong giai đoạn 2015- 2017 được tớnh theo mức lương cơ sở 1.050.000 đồng vào năm 2015; 1.150.000 đồng vào năm 2016 và 1.130.000 đồng vào năm 2017, điều này đó gõy khú khăn trong cụng tỏc quản lý, điều hành ngõn sỏch xó do việc cấp bự nguồn thực hiện cải cỏch tiền lương đó được tỉnh và huyện thực hiện trong năm, trong khi đú ngõn sỏch cấp xó vẫn phải chi trả đầy đủ lương, phụ cấp cho cỏn bộ, cụng chức theo quy định. Và một số xó khi giao dự toỏn chi đó tớnh và giao chi thường xuyờn theo mức lương cơ sở của năm mới, trong khi HĐND huyện giao đầu năm theo mức lương năm cũ là bất hợp lý, giao tăng chi khi chưa cú nguồn đảm bảo, khụng đỳng quy định hiện hành.
Đối với cỏc khoản chi thường xuyờn thỡ trong 3 năm giảm đi tuy nhiờn vẫn chiếm tỷ trọng cao trong dự toỏn chi ngõn sỏch của cỏc xó chiếm từ 86% đến 90% trong tổng dự toỏn chi ngõn sỏch. Hiện nay, ở cỏc xó, thị trấn trong huyện qua cỏc năm thường xuyờn xảy ra tỡnh trạng việc xõy dựng dự toỏn chi
thường xuyờn tại xó lại cao hơn số giao chi của UBND huyện, do việc UBND cỏc xó cõn đối vượt thu và kết dư năm trước để bổ sung nguồn chi thường xuyờn do hầu hết cỏc xó, thị trấn khi phõn bổ dự toỏn chi thường xuyờn đều khụng lường hết cỏc nhiệm vụ phỏt sinh trong năm cần giải quyết dẫn đến ngõn sỏch dự phũng khụng đỏp ứng đủ gõy ra tỡnh trạng bị động trong việc quản lý ngõn sỏch.
Đối với chi đầu tư phỏt triển thỡ cú sự tăng lờn năm 2017 là 12,42% trong tổng dự toỏn chi ngõn sỏch so với năm 2016 là 8,71% tương ứng với hơn 8 tỉ đồng do chi đầu tư xõy dựng cơ bản tăng lờn. Nguồn giao chi chủ yếu dựa vào nguồn thu tiền từ thu bổ sung từ ngõn sỏch cấp trờn và nguồn thu tiền sử dụng đất, thu từ nguồn đền bự thiệt hại quỹ đất do xó quản lý khi nhà nước thu hồi đất nờn xõy dựng dự toỏn chi đầu tư phỏt triển khụng phõn bố chi tiết cho từng cụng trỡnh cụ thể.
Biểu mẫu dự toỏn lập tại cỏc xó, thị trấn chưa đầy đủ theo quy định của Thụng tư số 344/2016/TT-BTC ngày 30/12/2016 của Bộ Tài Chớnh và hướng dẫn lập dự toỏn hàng năm của Sở Tài Chớnh. Nhiều kế toỏn trong quỏ trỡnh xõy dựng dự toỏn khụng xõy dựng dự toỏn thu NSNN trờn địa bàn mà chi lập phần dự toỏn thu NSX, thị trấn được hướng để cõn đối chi.
Bảng 4.3. Dự toỏn chi NSX huyện Hương Sơn giai đoạn 2015 – 2017
ĐVT: triệu đồng TT Đơn vị 2015 2016 2017 Số tiền Tỷ trọng (%) Số tiền Tỷ trọng (%) Số tiền Tỷ trọng (%) 1 Vựng I 29.749 18,00 27.950 17,00 27.643 17,00 2 Vựng II 30.511 18,00 28.859 18,00 29.957 18,00 3 Vựng III 72.536 43,00 73.859 45,00 74.147 45,00 4 Vựng IV 34.767 21,00 33.164 20,00 31.357 19,00 Tổng 167.563 100,00 163.832 100,00 163.104 100,00
Nguồn: Phũng tài chớnh – kế hoạch huyện Hương Sơn (2018) Cỏc xó mới chỉ thực hiện cụng khai tài chớnh ngõn sỏch cấp mỡnh theo quy định của Thụng tư số 03/2005/TT-BTC của Bộ Tài chớnh mà chưa thực hiện cụng khai tài chớnh đơn vị dự toỏn theo Thụng tư số 21/2005/TT-BTC và cụng khai vốn
XDCB theo Thụng tư số 10/2005/TT-BTC, cụng khai tỡnh hỡnh sử dụng tài sản theo Thụng tư số 89/2010/TT-BTC của Bộ Tài Chớnh.
4.1.2. Chấp hành dự toỏn ngõn sỏch xó
4.1.2.1. Chấp hành dự toỏn thu ngõn sỏch xó
a. Phõn cấp nguồn thu tại xó, phường
Căn cứ Nghị quyết số 136/2010/NQ-HĐND ngày 24/12/2010 của HĐND tỉnh Hà Tĩnh về quy định phõn cấp nguồn thu, nhiệm vụ chi cỏc cấp ngõn sỏch ; tỷ lệ phần trăm (%) phõn chia nguồn thu giữa cỏc cấp ngõn sỏch giai đoạn 2011 – 2015; định mức phõn bổ chi thường xuyờn ngõn sỏch địa phương năm 2011 và Quyết định số 58/2010/QĐ-UBND ngày 29/12/2016 quy định về phõn cấp nguồn thu, nhiệm vụ chi cỏc cấp ngõn sỏch; tỷ lệ phần trăm (%) phõn chia nguồn thu giữa cỏc cấp ngõn sỏch giai đoạn 2017 – 2020; định mức phõn bổ chi thường xuyờn ngõn sỏch địa phương năm 2017 thỡ nguồn thu NSX huyện Hương Sơn được quy định như sau:
Cỏc khoản thu 100% bao gồm: Phớ từ cỏc hoạt động dịch vụ do cấp xó quản lý; lệ phớ do cấp xó quản lý thu;thu từ sử dụng quỹ đất cụng ớch và hoa lợi cụng sản khỏc; thuế sử dụng đất phi nụng nghiệp, đất nụng nghiệp; thu xử phạt vi phạm hành chớnh, phạt, tịch thu khỏc trong cỏc lĩnh vực do xó, thị trấn quản lý; viện trợ khụng hoàn lại của cỏc tổ chức quốc tế, cỏc cỏ nhõn khỏc, cỏc cỏ nhõn ở nước ngoài trực tiếp cho xó, thị trấn; thu từ bỏn tài sản nhà nước; Huy động đúng gúp từ cỏc cơ quan, tổ chức, cỏ nhõn, đúng gúp tự nguyện của cỏc tổ chức, cỏ nhõn ở trong và ngoài nước; Thu chuyển nguồn từ năm trước chuyển sang; Thu kết dư ngõn sỏch; Thu bổ sung từ ngõn sỏch cấp trờn;…
Cỏc khoản thu phõn chia theo tỷ lệ phần trăm (%) giữa ngõn sỏch xó với cỏc cấp ngõn sỏch bao gồm: Thuế tài nguyờn (trừ thuế tài nguyờn thu từ hoạt động thăm dũ, khai thỏc dầu, khớ); Lệ phớ mụn bài; Tiền sử dụng đất (trừ tiền sử dụng đất gắn với tài sản trờn đất do cỏc cơ quan, tổ chức, đơn vị thuộc trung ương quản lý); Lệ phớ trước bạ.
Việc thu NSNN trờn địa bàn tăng qua cỏc năm đồng nghĩa với nguồn thu ngõn sỏch địa phương được hưởng hàng năm cũng tăng lờn, tạo điều kiện cho địa phương cú thờm nguồn kinh phớ để bố trớ cho cỏc nhiệm vụ phỏt triển kinh tế- xó hội ở địa phương. Tổng hợp ý kiến đỏnh giỏ của cỏn bộ về phõn cấp nguồn thu trong thời gian qua trờn địa bàn huyện Hương Sơn được thể hiện qua bảng số liệu sau đõy:
Bảng 4.4. Đỏnh giỏ của cỏn bộ quản lý ngõn sỏch xó về phõn cấp nguồn thu tại xó, thị trấn
TT Nội dung Tổng số Tốt Chưa tốt SL CC (%) SL CC (%) 1 Việc phõn cấp nguồn thu rừ ràng,
cụ thể tạo thuận lợi trong quản lý kiểm tra, kiểm soỏt
70 54 77,10 16 22,90
2 Tạo sự chủ động cho cấp xó, khắc phục những tồn tại trước đõy
70 57 81,40 13 18,60
3 Tỷ lệ % thụ hưởng của một số nguồn thu giữa NS tỉnh, NS huyện và NSX, giữa cỏc cấp chớnh quyền trong một số nguồn thu
70 64 91,40 6 8,60
Nguồn: Tổng hợp số liệu điều tra (2018) Như vậy, cú thể thấy theo đỏnh giỏ của cỏc cỏn bộ điều tra, phõn cấp nguồn thu