3.2.1. Phương pháp thu thập số liệu
3.2.1.1. Nguồn số liệu thứ cấp
Luận văn sử dụng phương pháp nghiên cứu chủ yếu là thu thập dữ liệu số liệu trong nội bộ Chi cục Thuế: Đội Nghiệp vụ - tuyên truyền; Đội kê khai - quản lý nợ và cưỡng chế nợ thuế; Đội Kiểm tra thuế; Đội Quản lý thuế TNCN, trước bạ và thu khác; Đội thuế liên xã - thị trấn; Đội Hành chính.
Số liệu đã công bố trên sách, báo, tạp chí chuyên ngành, hội thảo, báo cáo tổng kết công tác năm, từ các đề tài nghiên cứu trước…. Các thông tin, số liệu đã được công bố bao gồm:
Bảng 3.4. Phương pháp thu thập thông tin thứ cấp
Thông tin Tài liệu Nguồn thu thập
Cơ sở lý luận liên quan đến đề tài
- Các văn bản pháp luật về thuế - Các qui trình kiểm tra thuế - Các bài báo trên tạp chí thuế, một số luận văn có cùng đề tài trên địa bàn các tỉnh
- Tình hình thực hiện công tác Kiểm tra tại chi cục thuế Văn Giang
- Tổng cục thuế, Cục thuế Hưng Yên, Chi cục thuế Văn Giang
-Thư viện Học viện Nông nghiệp Việt Nam, - Thư viện, internet
Số liệu về tình hình chung về kế hoạch thực hiện nhiệm vụ thu NS của ngành thuế Hưng Yên và tình hình thực hiện công tác kiểm tra của chi cục thuế Văn Giang từ năm 2015-2017
- Kế hoạch thực hiện công tác thu NS ngành thuế Hưng Yên giai đoạn 2015-2017 và giai đoạn 2018-2020
-Thực hiện công tác kiểm tra các DN trên địa bàn Văn Giang 2015- 2017
- Các số liệu thu thập, xử lý
- Cục thuế tỉnh Hưng Yên
- Đội kiểm tra – Chi cục thuế huyện Văn Giang - Báo cáo tài chính các năm của một số DN lựa chọn
Phương pháp thu thập thông tin, số liệu đã công bố theo trình tự sau: Liệt kê các số liệu, thông tin cần thiết có thể thu thập được, hệ thống hóa theo nội dung hay địa điểm thu thập và dự kiến cơ quan cung cấp thông tin.
Liên hệ với các cơ quan cung cấp thông tin. Tiến hành thu thập bằng ghi chép, sao chụp.
Kiểm tra tính thực tế của thông tin qua khảo sát trực tiếp và kiểm tra chéo.
3.2.1.2. Nguồn số liệu sơ cấp
Số liệu sơ cấp được thu thập chủ yếu nhờ phương pháp điều tra phỏng vấn trực tiếp. Tác giả tiến hành điều 2 nhóm đối tượng như sau:
Nhóm thứ nhất: Điều tra 8 cán bộ là ban lãnh đạo chi cục thuế huyện Văn Giang và cán bộ các đội/phòng ban trực tiếp tham gia quản lý thu thuế đối với DNNQD, nhân viên các phòng ban, bộ phận triển khai các hoạt động về quản lý thu thuế của chi để tìm hiểu quy trình thủ tục quản lý thu thuế đối với DNNQD cũng như những vi phạm thường gặp của các doanh nghiệp trong quá trình hoạt động và nộp thuế.
Nhóm thứ hai: là các DNNQD thực hiện thủ tục và triển khai quyền và nghĩa vụ về thuế tại chi cục thuế huyện Văng Giang. Tác giả chọn đại diện 100 DNNQD trong tổng số 193 DNNQD trên địa bàn, doanh nghiệp đánh giá về thực hiện công tác tuyên truyền về pháp luật, chính sách thu thuế đối với doanh nghiệp; Trình độ, năng lực cán bộ quản lý thu thuế; Thủ tục trong quản lý thu thuế.
Bảng 3.5. Số lượng mẫu điều tra
TT Chỉ tiêu Số DN Cơ cấu (%)
1 DNNQD 100 100,0 Ngành thương mại dịch vụ 12 12,0 Ngành CN- TTCN 50 50,0 Ngành Xây dựng 25 25,0 Ngành vận tải và ngành khác 13 13,0 2 Cán bộ Chi cục thuế 08 Tổng 108
Phiếu điều tra có các thông tin chủ yếu như: tên doanh nghiệp, địa chỉ, lĩnh vực kinh doanh, người cung cấp thông tin, chức vụ và vấn đề thu nộp thuế của đơn vị đó. Đồng thời xin ý kiến đóng góp trong việc tăng cường quản lý thu thuế đối với DNNQD trên địa bàn huyện Hưng Yên. Những thông tin này được thể hiện bằng những câu hỏi cụ thể để họ hiểu và trả lời đầy đủ.
Các nội dung điều tra:
Sự hài lòng của người nộp thuế đối với công tác quản lý thu thuế của Chi cục Thuế trên địa bàn.
Tập hợp các ý kiến đóng góp của người nộp thuế trên cơ sở các ý kiến từ hòm thư góp ý của người nộp thuế, hoặc qua số điện thoại đường dây nóng của cơ quan.
Tổng hợp những vướng mắc cần giải đáp của người nộp thuế, sự hài lòng của người nộp thuế về những giải đáp của công chức thuế.
Các số liệu sơ cấp được định lượng hoá bằng thang điểm cho từng mức độ, bằng cách sử dụng bảng hỏi, phỏng vấn, lấy thang điểm tuyệt đối là 4 (rất hài lòng hoặc rất tốt).
3.2.2. Phương pháp phân tích và xử lý số liệu
3.2.2.1. Phương pháp thống kê mô tả
Phương pháp thống kê mô tả số tuyệt đối, tương đối để xác định sự biến động của các hiện tượng kinh tế - xã hội trong một thời gian và không gian nhất định. Sử dụng phương pháp này để phân tích, đánh giá tình hình hoạt động của Chi cục thuế huyện Văn Giang về quản lý thu thuế đối với doanh nghiệp ngoài quốc doanh.
3.2.2.2. Phương pháp thống kê so sánh
Đối chiếu các chỉ tiêu, các hiện tượng đã được lượng hóa có cùng nội dung, tính chất tương tự để đánh giá. Trên cơ sở đó đánh giá mặt tích cực, mặt hạn chế, hiệu quả hay không hiệu quả để tìm ra các giải pháp tối ưu trong từng trường hợp. So sánh gồm so sánh số tuyệt đối và so sánh số tương đối.
So sánh số tuyệt đối là kết quả của phép trừ giữa trị số của kỳ phân tích so với kỳ gốc, kết quả so sánh này biểu hiện khối lượng, quy mô của các hiện tượng.
tiêu cơ sở, thể hiện tỉ lệ của số chênh lệch tuyệt đối so với chi tiêu gốc, để nói lên tốc độ tăng trưởng.
Ngoài ra luận văn còn sử dụng phương pháp đồ thị và biểu đồ để từ đó phân tích mối quan hệ giữa đối tượng phân tích và các đối tượng khác.
3.2.2.3. Phương pháp đánh giá xếp hạng
Phương pháp này đưa ra một số khía cạnh chính và liệt kê danh sách những người cần được đánh giá, sau đó lần lượt sắp xếp họ từ những người giỏi nhất đến người kém nhất (có thể ngược lại ) theo từng khía cạnh. Cuối cùng cũng sẽ tổng hợp lại để biết được ai là người xuất sắc hơn.
3.2.2.4. Phương pháp xử lý thông tin
Số liệu sau khi thu thập được sẽ được kiểm tra, đánh giá, phân loại và tiến hành phân tích số liệu bằng phần mềm xử lý số liệu Excel trong Microsoft Office để xử lý theo các chỉ tiêu đã đươc xác định.
3.2.3. Hệ thống các chỉ tiêu nghiên cứu
a. Các chỉ tiêu đánh giá chấp hành nghĩa vụ đăng ký thuế của DNNQD
Số lượng doanh nghiệp đăng ký thuế; tỷ lệ đăng ký thuế; số đăng ký thay đổi thông tin và tỷ lệ đăng ký thay đổi thông tin.
b. Các chỉ tiêu đánh giá chấp hành nghĩa vụ khai thuế của DNNQD
Các chỉ tiêu này chủ yếu tính đối với thuế GTGT và thuế TNDN là hai sắc thuế mà doanh nghiệp có nghĩa vụ phải khai thường xuyên như, tỷ lệ nộp hồ sơ khai thuế, số hồ sơ khai thuế đã nộp, tỷ lệ hồ sơ khai thuế nộp quá hạn, số hồ sơ nộp quá hạn.
c. Các chỉ tiêu đánh giá tính chấp hành nghĩa vụ nộp thuế của DNNQD
Tình hình nộp thuế của doanh nghiệp; tỷ lệ nợ thuế và tỷ lệ doanh nghiệp nợ thuế; đánh giá sự chấp hành thuế theo cấp độ của doanh nghiệp.
d. Các chỉ tiêu đánh giá tính chấp hành cung cấp thông tin của DNNQD
Số thuế truy thu bình quân; tỷ lệ truy thu bình quân và tỷ lệ hồ sơ phải điều chỉnh.
e. Các chỉ tiêu đánh giá kết quả và hiệu quả công tác quản lý DNNQD
Kết quả thu thuế GTGT, thuế TNDN qua các năm, tỷ lệ hoàn thành giá trị thu thuế so với dự toán.
Kết quả công tác hoàn thuế, miễn thuế, giảm thuế qua các năm Kết quả công tác thanh tra, kiểm tra của cơ quan thuế
Số cuộc thanh tra, số tiền phạt, số thuế truy thu, số
Kết quả công tác cưỡng chế thi hành các quyết định hành chính về thuế
Hình thức cưỡng chế, số đối tượng cưỡng chế, tổng số tiền thuế thu qua cưỡng chế.
Tổng hợp đánh giá mức độ hài lòng của doanh nghiệp nộp thuế đối với các kết luận kiểm tra của chi cục thuế.
PHẦN 4. KẾT QUẢ NGHIÊN CỨU VÀ THẢO LUẬN 4.1. THỰC TRẠNG CÔNG TÁC QUẢN LÝ THU THUẾ CÁC DOANH NGHIỆP NGOÀI QUỐC DOANH TRÊN ĐỊA BÀN HUYỆN VĂN GIANG, TỈNH HƯNG YÊN
4.1.1. Khái quát về công tác thu thuế đối tại Chi cục thuế Văn Giang
4.1.1.1. Tình hình hoạt động của các doanh nghiệp ngoài quốc doanh tại Văn Giang
Việc nắm rõ số lượng các doanh nghiệp có trên địa bàn huyện và phân rõ trách nhiệm do cục thuế hay chi cục quản lý sẽ dễ dàng giúp các cơ quan thuế quản lý các đối tượng này trên cơ sở phân công trách nhiệm rõ ràng
Quá trình phát triển DNNQD trên địa bàn huyện Văn Giang thể hiện trước hết qua việc gia tăng về số lượng doanh nghiệp hàng năm. Trước năm 2012, số lượng DNNQD không đáng kể.
Từ khi Luật DN 2005 (được sửa đổi, bổ sung Luật DN 1999) có hiệu lực đến nay, số lượng các DNNQD trên địa bàn huyện Văn Giang tăng lên nhanh chóng. Quy mô sản xuất kinh doanh ngày càng tăng, loại hình DNNQD ngày càng phong phú.
Về phân loại DN hoạt động trên địa bàn huyện Văn Giang qua 3 năm 2015 - 2017, bằng số liệu thứ cấp, tác giả đã tổng hợp được như bảng sau:
Bảng 4.1. Phân loại doanh nghiệp hoạt động trên địa bàn huyện Văn Giang giai đoạn 2015 - 2017
Loại doanh nghiệp
Số lượng doanh nghiệp các năm (doanh nghiệp) Tốc độ phát triển (%) 2015 2016 2017 2016/2015 2017/2016 BQ 1. DN nhà nước 16 18 19 112,50 105,56 108,97 2. DN ngoài QD 127 143 193 112,60 134,97 123,28 - Cổ phần 35 37 42 105,71 113,51 109,54 - DN tư nhân 25 29 67 116,00 231,03 163,71 - Cty TNHH 64 73 80 114,06 109,59 111,80 - Hợp tác xã 3 4 4 133,33 100,00 115,47 Tổng số 143 161 212 112,59 131,68 121,76
Phân tích cụ thể qua bảng 4.1 ta thấy: tính đến năm 2017, trên địa bàn huyện Văn Giang đã có 19 DN nhà nước và 193 DN ngoài QD (chiếm 91,04% tổng số DN năm 2017). Tốc độ phát triển bình quân của DN ngoài QD là 23,38%/năm, tăng mạnh hơn so với tốc độ phát triển của DN nhà nước rất nhiều, đặc biệt là về số lượng.
Về cơ cấu DN năm 2017, số DN cổ phần chiếm 21,76% tổng số DN ngoài QD (ít nhất) DN tư nhân chiếm 34,72%, công ty TNHH chiếm 41,45% tổng số DN ngoài QD.
Về tốc độ phát triển các loại hình doanh nghiệp ngoài QD: qua 3 năm 2015 - 2017. Tốc độ phát triển bình quân của DN cổ phần là 9,54%; tốc độ phát triển bình quân của DN tư nhân là 63,71%/năm; tốc độ phát triển bình quân của công ty TNHH là 11,8%. DN tư nhân có tốc độ phát triển bình quân nhanh nhất.
Số lượng DN cổ phần tăng thêm 7 DN từ năm 2015 – 2017. DN tư nhân tăng nhiều nhất với 42 DN từ 25 DN năm 2015 lên 67 DN năm 2017, công ty TNHH tăng 16 DN từ 64 DN năm 2015 lên 80 DN năm 2017.
Như vậy, có thể thấy: số lượng DN trên địa bàn huyện Văn Giang qua 3 năm 2015 - 2017 có xu hướng tăng đặc biệt là loại hình DN tư nhân và công ty TNHH, hoạt động chủ yếu trong các lĩnh vực công nghiệp, thương nghiệp, xây dựng và vận tải. Số lượng DN mà chi cục thuế huyện Văn Giang chịu trách nhiệm quản lý ngày càng nhiều, từ 47,55% tổng số DN trên địa bàn lên 57,08%. Đây là một thách thức cho chi cục thuế huyện Văn Giang trong công tác quản lý thu thuế đối với các doanh nghiệp trong thời gian tới, khi số lượng ngày càng nhiều, đa dạng về lĩnh vực hoạt động và nhiều chính sách mới đã được ban hành về thuế.
4.1.1.2. Kết quả thực hiện thu ngân sách Nhà nước
Trong giai đoạn 2015-2017, Kết quả thực hiện thu ngân sách Nhà nước cho thấy:
Năm 2015: Thực hiện quyết định 3395/QĐ-UBND ngày 09/12/2010 của UBND tỉnh Hưng Yên, Chi cục thuế huyện Văn Giang nhận dự toán pháp lệnh là: 65.570 triệu đồng. Tổng thu ngân sách Nhà nước trong năm 2015 do ngành thuế quản lý đạt 80.761 triệu đồng, vượt dự toán 25,1% dự toán pháp lệnh và tăng 5,7 % so với thực hiện năm 2010. Trừ tiền sử dụng đất tổng thu đạt 23.618 triệu đồng đạt 142,5% dự toán UBND tỉnh giao, đạt 134,6% dự toán phấn đấu và
tăng 29,3% so cùng kỳ năm trước.
Có 9/9 khoản thu đạt và vượt dự toán UBND tỉnh Hưng Yên giao. Trong đó thu ngoài quốc doanh: Tổng thu đạt 8.983, vượt 49,7% dự toán pháp lệnh và tăng 51,8% so với thực hiện năm 2010. Chiếm tỷ trọng 13,9% trong tổng thu ngân sách.
Năm 2016: Thực hiện quyết định 3386/QĐ-UBND ngày 12/12/2015 của UBND tỉnh Hưng Yên, Chi cục thuế huyện Văn Giang nhận dự toán pháp lệnh là: 53.560 triệu đồng. Tổng thu ngân sách Nhà nước trong năm 2016 do ngành thuế quản lý đạt 56.539 triệu đồng, vượt dự toán 5,6% dự toán pháp lệnh. Trừ tiền sử dụng đất tổng thu đạt 26.458 triệu đồng đạt 112,3% dự toán UBND tỉnh giao, đạt 106,2% dự toán phấn đấu và tăng 12,1% so cùng kỳ năm trước.
Có 8/9 khoản thu đạt và vượt dự toán UBND tỉnh Hưng Yên giao. Trong đó thu ngoài quốc doanh: Tổng thu đạt 11.048, vượt 10,5% dự toán pháp lệnh và tăng 23% so với thực hiện năm 2015. Chiếm tỷ trọng 20,6% trong tổng thu ngân sách.
Bảng 4.2. Kết quả thực hiện thu ngân sách Nhà nước trên địa bàn huyện Văn Giang, tỉnh Hưng Yên giai đoạn 2015-2017
ĐVT: triệu đồng
Diễn giải Năm So sánh (%)
2015 2016 2017 16/15 17/16 BQ
Tổng thu ngân sách nhà nước 80.761 56.539 74.100 70,01 131,06 95,79 1.Thu ngoài quốc doanh 8.983 11.049 16.327 123,00 147,77 134,82 2.Thuế thu nhập cá nhân 1.534 2.301 2.462 150,00 107,00 126,69 3.Thu tiền sử dụng đất 57.143 30.081 37.847 52,64 125,82 81,38 4. Thuế nhà đất (Thuế SDĐ phi
NN)
1.829 1.618 1.621
88,46 100,19 94,14
5. Thu tiền thuê đất 294 346 707 117,69 204,34 155,07 6. Lệ phí trước bạ 7.324 7.217 8.197 98,54 113,58 105,79 7. Thu phí, lệ phí 845 704 1.006 83,31 142,90 109,11 8. Thu khác ngân sách 771 1.318 1.634 170,95 123,98 145,58 9. Thu khác ngân sách tại xã 2.037 1.905 4.299 93,52 225,67 145,27
Năm 2017: Thực hiện quyết định 2999/QĐ-UBND ngày 14/12/2016 của UBND tỉnh Hưng Yên, Chi cục thuế huyện Văn Giang nhận dự toán pháp lệnh là: 61.100 triệu đồng. Tổng thu ngân sách Nhà nước trong năm 2017 do ngành thuế quản lý đạt 74.100 triệu đồng, vượt dự toán 21,3% dự toán pháp lệnh. Trừ tiền sử dụng đất tổng thu đạt 36.253 triệu đồng đạt 138,9% dự toán UBND tỉnh giao, đạt 134,8% dự toán phấn đấu và tăng 37,0% so cùng kỳ năm trước.
Có 9/9 khoản thu đạt và vượt dự toán UBND tỉnh Hưng Yên giao. Trong đó thu ngoài quốc doanh:Tổng thu đạt 16.327, vượt 36,1% dự toán pháp lệnh và tăng 47,8% so với thực hiện năm 2016. Chiếm tỷ trọng 26,7% trong tổng thu ngân sách.
Từ phân tích trên cho ta thấy, Chi cục thuế huyện Văn Giang luôn hoàn thành và hoàn thành vượt mức dự toán ngân sách Nhà nước giao với số thu năm sau cao hơn năm trước, tính từ năm 2015 Chi cục thuế huyện Văn Giang thực hiện thu NSNN là: 60.788 triệu đến năm 2017 thu đạt 74.100 triệu đông. Để đạt được những thành quả như vậy, đòi hỏi chất lượng công tác điều hành, quản lý thu phải