TT Chỉ tiêu Thực hiện năm 2017 năm 2018 Kế hoạch +/- KH/TH Tỷ lệ % KH/TH
1 Chi phí nhân viên
quản lý 4.556.320.560 10.538.893.448 5.982.572.888 131.30 2 Chi phí VPP, vật
liệu quản lý 3.232.911.409 3.297.569.637 64.658.228 2.00 3 Chi phí công cụ
quản lý 2.838.011.922 2.078.772.161 -759.239.761 -26.75 4 Chi phí khấu hao
TSCĐ 4.646.277.747 4.699.203.302 52.925.555 1.14 5 Thuế, phí và lệ phí 1.924.723.598 1.759.218.070 -165.505.528 -8.60 6 Chi phí dịch vụ mua ngoài 2.241.098.071 2.285.920.032 44.821.961 2.00 7 Chi phí bằng tiền khác 2.762.863.526 1.873.503.394 -889.360.132 -32.19 8 Chi phí kiểm nghiệm 5.350.125.635 2.907.128.148 -2.442.997.487 -45.66 Cộng 27.552.332.468 28.103.379.126 551.046.658 2.00 Nguồn: Công ty Cổ phần Dược vật tư y tế Thái Bình (2018) Qua bảng 4.13 ta thấy các khoản chi phí nhân viên quản lý là chiếm tỷ lệ cao với 131,3% tương ứng với số tiền là 5.982.572.888 đồng dự tính kế hoạch năm 2018 so vơi số đã thực hiện năm 2017, Trong năm 2018 dự kiến có khoản chi phí kiểm nghiệm sẽ giảm so với thực hiện năm 2017 là 2.442.997.487 đồng với tỷ lệ giảm là 45,66%.
4.1.5. Đối tượng kế toán chi phí sản xuất và đối tượng tính giá thành sản xuất sản phẩm xuất sản phẩm
- Đối tượng tập hợp chi phí sản xuất: hạch toán theo từng chuyền sản xuất. - Đối tượng tính giá thành sản phẩm của Công ty Cổ phần Dược vật tư y tế Thái Bình là sản phẩm hoàn thành ở bước công nghệ cuối cùng của từng mặt hàng ở từng chuyền sản xuất. Cụ thể, ở chuyền 1 – chuyền sản xuất thuốc viên thì đối tượng tính giá thành là cả quy trình công nghệ sản xuất và đơn vị tính giá thành là từng viên, từng vỉ thuốc, từng lọ thuốc; chuyền 2 – chuyền sản xuất thuốc nước, thuốc tiêm thì đơn vị tính giá thành là từng ống, từng vỉ; chuyền 3 – chuyền sản xuất các loại đông dược thì đơn vị tính giá thành là từng lọ.
- Kỳ tính giá thành trong từng chuyền sản xuất được lấy vào thời điểm cuối mỗi tháng.
4.1.6. Kế toán chi phí sản xuất tại Công ty Cổ phần Dược vật tư y tế Thái Bình
4.1.6.1. Kế toán chi phí nguyên vật liệu trực tiếp
Chi phí nguyên vật liệu trực tiếp tại công ty bao gồm rất nhiều loại, từ các loại dược liệu, các loại hoá chất dùng để sản xuất thuốc tới các phụ gia và các bao bì (túi, lọ, nhãn..),…chiếm tỷ trọng lớn trong cơ cấu giá thành của sản phẩm. Chi phí này được tập hợp theo từng chuyền sản xuất và theo dõi đến từng loại sản phẩm. Sở dĩ công ty có thể hạch toán chi tiết được chi phí nguyên vật liệu trực tiếp cho từng loại sản phẩm vì mỗi loại sản phẩm cần các loại nguyên vật liệu khác nhau, định mức các loại nguyên vật liệu sản xuất cho từng sản phẩm được qui định nghiêm ngặt và tại một thời điểm DN chỉ tiến hành sản xuất một loại sản phẩm trên một dây chuyền sản xuất.
Để hạch toán chi phí nguyên vật liệu trực tiếp, kế toán sử dụng TK 621 – Chi phí Nguyên vật liệu trực tiếp
TK 6211 - Chi phí nguyên vật liệu trực tiếp - Chuyền 1 TK 6212 - Chi phí nguyên vật liệu trực tiếp - Chuyền 2 TK 6213 - Chi phí nguyên vật liệu trực tiếp - Chuyền 3.
Thuốc là loại sản phẩm mà định mức nguyên vật liệu tương đối ổn định và được qui định bởi công thức pha chế. Do đó, căn cứ vào lệnh sản xuất do phòng KHSX lập, sau khi được phòng QA duyệt các loại vật liệu cần thiết để sản xuất sản phẩm, phòng Tài chính kế toán viết phiếu xuất kho các loại vật liệu theo lệnh.
Căn cứ vào phiếu xuất kho, thủ kho xuất kho các loại nguyên vật liệu chuyển về chuyền sản xuất để sản xuất sản phẩm. Hằng ngày, căn cứ vào chứng từ gốc kế toán vào sổ chi tiết.
Thống kê phân xưởng dựa trên các phiếu xuất kho vật tư mà các chuyền sản xuất đã ký nhận để tập hợp chi phí nguyên vật liệu trực tiếp theo từng chuyền sản xuất và chi tiết theo từng chuyền sản xuất và chi tiết theo từng loại sản phẩm.
CÔNG TY CỔ PHẦN DƯỢC VẬT TƯ Y TẾ THÁI BÌNH Số: 320/LSX-KHSX
Thái Bình, ngày tháng năm 2018 LỆNH SẢN XUẤT
(KIÊM PHIẾU LĨNH VẬT TƯ)Chuyền 1 Tên sản phẩm: C1L01-Levomepromazin 25mg
Mã sản phẩm: LEVBD008 Số đăng ký: VD-8417-09 Tên khác: Methotrimeprazin
Ngày sản xuất: 101117 Lô sản xuất: 101117 Hạn dùng: 1011120 Số lượng: 576.000 Qui cách đóng gói: Lọ 100 viên
- Hộp 1 lọ Dự kiến hoàn thành ngày 15 tháng 9 năm 2018 Thùng: 24.000 viên Hoàn thành LSX PHẦN NGUYÊN LIỆU TT Tên vật tư Số Pkn Lô Sx Đơn vị Số lượng Định Mức Qui Đổi Thực cấp 1 Aerosil kg 0,303 2 Bột Talc kg 5,853 3 Calci Carbonat kg 9,595 4 calci Carbonat kg 31,873 5 Gelatin kg 1,373 6 Gôm Arabic kg 0,958 7 Lactose kg 48,415 8 Levomepromazin Maleate kg 27,289 9 Magnessi Steate kg 1,015 10 Parafin dầu kg 0,022 11 Parafin rắn kg 0,035
12 Silicagen gói gói 8.186,589 13 Tinh bột sắn kg 24,208 14 Titan Dioxyde bộ 0,303
BAO BÌ VÀ CÁC VẬT TƯ KHÁC CÓ LIÊN QUAN
TT Tên vật tư Số PKN Lô SX Đơn vị Số lượng Định mức Qui Đổi Thực Cấp
1 Băng keo in lớn cuộn 2
2 Bông nhựa số 3 cái 5.760 3 Đơn Levomepromazin 25mg cái 5.760 4 Hộp Levomepromazin 25mg hộp 5.760 5 Lọ PEHD 40ml bộ 5.760 6 NDT Levomepromazin 25mg cái 240 7 Nhãn Levomepromazin 25mg cái 5.760 8 Thùng carton cái 24 9 Túi nilon kg 2,099