3.3.1. Phương pháp tiếp cận
Để đáp ứng các mục tiêu nghiên cứu của luận văn, chúng tôi sử dụng một số cách tiếp cận sau:
- Tiếp cận liên ngành: Kiểm soát thanh toán vốn đầu tư XDCB tại KBNN liên quan đến nhiều bộ phận, ngành... Vì vậy sử dụng cách tiếp cận này chúng tôi tìm hiểu và xin ý kiến của các ngành liên quan như: XDCB, quản lý Nhà nước, quản lý công trình và quản lý tài chính nhằm tăng cường kiểm soát thanh toán vốn đầu tư XDCB từ nguồn vốn NSNN tại KBNN tỉnh Bắc Giang.
- Tiếp cận hệ thống: Đầu tư vốn XDCB từ NSNN bao gồm nhiều khâu, có nhiều bộ phận tham gia. Vì vậy, sử dụng cách tiếp cận này chúng tôi xem xét xét các vấn đề trong một hệ thống toàn diện, có các mối quan hệ hữu cơ, ràng buộc nhau giữa các vấn đề nghiên cứu trên lí thuyết và thực tiễn.
- Tiếp cận chính sách: Kiểm soát thanh toán vốn đầu tư XDCB tại KBNN cần dựa vào các quy định của Nhà nước. Vì vậy sử dụng cách tiếp cận này chúng tôi tìm hiểu các chủ trương, chính sách của Đảng và Nhà nước về các vấn đề liên quan trong đề tài
3.3.2. Phương pháp thu thập số liệu
Số liệu thứ cấp: Bao gồm các tài liệu, số liệu phản ánh về công tác kiểm soát, thanh toán vốn đầu tư XDCB từ NSNN tại KBNN (vai trò, nhân tố ảnh hưởng, chiến lược phát triển...). Thông tin trên thế giới và địa bàn nghiên cứu. Việc thu thập số liệu phục vụ cho công tác nghiên cứu được thực hiện trong giai đoạn từ năm 2014 đến năm 2016 về công tác kiểm soát chi vốn đầu tư XDCB từ NSNN của KBNN tỉnh Bắc Giang.
Nguồn thông tin, dữ liệu thứ cấp: là nguồn thông tin có sẵn trong các báo cáo lưu trữ hàng năm, hay lấy số liệu ớ các báo cáo trên phần mềm hệ thống kế toán kho bạc, như Hệ thống thông tin Quản lý Ngân sách và Kho bạc (TABMIS); Chương trình THBC_ DTKB_LAN và số liệu đã được công bố qua sách, báo, tạp chí, niên giám thống kê, mạng Internet và tài liệu khoa học đã nghiên cứu về NSNN và kiểm soát chi NSNN để làm dẫn chứng, chứng minh hay đưa ra các kết luận, nhận xét, đánh giá trong luận văn tốt nghiệp.
3.3.3. Phương pháp xử lý số liệu
Về xử lý số liệu: Được tiến hành thông qua việc xắp sếp số liệu và thống kê theo các tiêu thức khác nhau, sử dụng các phương pháp phân tổ, phân nhóm. Áp
dụng một số tiêu thức chuẩn để đánh giá kết quả, hiệu quả kiểm soát chi vốn đầu tư XDCB, căn cứ trên các chỉ tiêu nghiên cứu đã đề ra trong phiếu khảo sát qua tiện ích của chương trình EXCELL...
3.3.4. Phương pháp phân tích đánh giá số liệu
Tác giả đề tài sử dụng các phương pháp phân tích đánh giá số liệu sau: - Phương pháp thống kê mô tả: Dùng các con số tuyệt đối, tương đối, các bảng, biểu, đồ thị để mô tả các chỉ tiêu cần thiết cho việc phân tích. Phương pháp này dùng để mô tả thực trạng tình hình kiểm soát chi vốn đầu tư XDCB từ NSNN tại KBNN tỉnh Bắc Giang.
- Phương pháp thống kê so sánh: Là phương pháp để tiến hành so sánh. Cần giải quyết những vấn đề cơ bản như phải đảm bảo các điều kiện đồng bộ để có thể so sánh được các chỉ tiêu như sự thống nhất về không gian, thời gian, nội dung, tính chất và đơn vị tính, đồng thời theo mục đích phân tích mà quyết định gốc so sánh. Có thể được lựa chọn bằng số tuyệt đối và số tương đối. Trên cơ sở đó, nội dung của phương pháp so sánh là so sánh theo thời gian qua các năm để xem xét sự biến động của từng chỉ tiêu qua các năm. Từ đó thấy được xu hướng, kết quả đạt được.
3.3.5. Các chỉ tiêu chủ yếu dùng trong phân tích
Qua số liệu nghiên cứu các giải pháp kiểm soát chi vốn đầu tư XDCB từ NSNN tại KBNN tỉnh Bắc Giang trong 3 năm (2014 - 2016), các chỉ tiêu chủ yếu dùng trong phân tích gồm:
- Số cán bộ trực tiếp làm công tác kiểm soát chi; - Số dự án XDCB thuộc cấp của KBNN Bắc Giang;
- Số đơn vị vi phạm thủ tục, hồ sơ pháp lý, thanh quyết toán vốn;
- Tỷ lệ thanh toán và tạm ứng vốn đầu tư XDCB so với kế hoạch vốn được duyệt;
- Tỷ lệ số tiền từ chối với số tiền đã thanh toán; - Tỷ lệ nguồn vốn theo kế hoạch so với nhu cầu;
- Tỷ lệ thanh toán, tạm ứng vốn đầu tư XDCB thực hiện theo thời gian; - Tỷ lệ số dư tạm ứng so với tổng số gải ngân;
- Số lượng dự án và tỷ lệ số tiền giảm trừ trong quyết toán so với số đề nghị quyết toán.
PHẦN 4. KẾT QUẢ NGHIÊN CỨU VÀ THẢO LUẬN
4.1. THỰC TRẠNG CÔNG TÁC KIỂM SOÁT CHI ĐẦU TƯ XDCB TỪ NSNN CỦA KBNN TỈNH BẮC GIANG NSNN CỦA KBNN TỈNH BẮC GIANG
Mục 2.1.3, đã nêu 4 nội dung kiểm soát chi vốn đầu tư XDCB từ NSNN. Với vai trò của KBNN trong quản lý, kiểm soát chi vốn đầu tư XDCB, tác giả tập trung phân tích, đánh giá nội dung kiểm soát chi do KBNN thực hiện và phối hợp với cơ quan tài chính trong kiểm soát chi vốn đầu tư XDCB cụ thể như sau:
4.1.1. Kiểm soát hồ sơ pháp lý
4.1.1.1. Tổ chức bộ máy kiểm soát chi đầu tư XDCB từ nguồn vốn NSNN của KBNN tỉnh Bắc Giang
Thực hiện nhiệm vụ kiểm soát chi đầu tư XDCB từ NSNN, KBNN Bắc Giang tổ chức phân công nhiệm vụ như sau (bảng 4.1).
Bảng 4.1. Đội ngũ cán bộ, công chức trực tiếp làm công tác kiểm soát chi vốn đầu tư XDCB của KBNN tỉnh Bắc Giang
Đơn vị tính: Người Số TT ĐỊA BÀN CÔNG TÁC Số lượng Trình độ CMNV Ghi chú Thạc sỹ Đại học
01 Phòng Kiểm soát chi NSNN 11 3 8
02 Phòng Giao dịch (Ngân sách TP) 2 2 03 KBNN Sơn Động 1 1 04 KBNN Lục Ngạn 1 1 05 KBNN Lục Nam 1 1 06 KBNN Lạng Giang 1 1 07 KBNN Yên Thế 1 1 08 KBNN Tân Yên 1 1 09 KBNN Hiệp Hòa 1 1 10 KBNN Việt Yên 1 1 11 KBNN Yên Dũng 1 1 Tổng cộng 22 3 19 Nguồn: KBNN tỉnh Bắc Giang (2016) - Tại KBNN tỉnh, Phòng Kiểm soát chi NSNN có 11 cán bộ, thực hiện kiểm soát chi đầu tư XDCB thuộc nguồn vốn ngân sách trung ương, các dự án do UBND tỉnh quyết định đầu tư được đầu tư bằng nguồn vốn ngân sách tỉnh, nguồn vốn TPCP.
- Tại KBNN huyện, tổ Tổng hợp có 01 cán bộ, thực hiện kiểm soát chi nguồn vốn ngân sách huyện, xã và các nguồn vốn hỗ trợ từ ngân sách cấp trên như vốn ngân sách tỉnh, vốn chương trình mục tiêu quốc gia....
Mô hình kiểm soát được tổ chức như sau:
Bước 1: Cán bộ kiểm soát chi tiếp nhận hồ sơ nhận hồ sơ của CĐT.
Bước 2: Cán bộ kiểm soát chi tiến hành kiểm soát hồ sơ (bao gồm hồ sơ ban đầu và hồ sơ từng lần tạm ứng hoặc thanh toán), hoàn thành các chứng từ thanh toán vốn đầu tư trình Lãnh đạo phòng Kiểm soát chi ký duyệt.
Bước 3: Phòng kiểm soát chi NSNN trình lãnh đạo KBNN phụ trách thanh toán vốn đấu tư ký tờ trình, giấy đề nghị tạm ứng, thanh toán.
Bước 4: Phòng kiểm soát chi chuyển toàn bộ hồ sơ đã được ký duyệt và giấy rút vốn đầu tư cho phòng Kế toán.
Bước 5: Phòng Kế toán kiểm tra giấy rút vốn đầu tư, trình Lãnh đạo KBNN phụ trách kế toán ký giấy rút vốn đầu tư. Lãnh đạo KBNN phụ trách kế toán ký giấy rút vốn đầu tư và chuyển trả Phòng kế toán.
Bước 6: Phòng Kế toán thực hiện các thủ tục chuyển tiền cho đơn vị thụ hưởng, chuyển lại chứng từ đã thanh toán cho phòng cán bộ kiểm soát chi.
Bước 7: Cán bộ kiểm soát chi trả lại chứng từ đã thanh toán cho CĐT lưu theo quy định.
(7)
Sơ đồ 4.1. Luân chuyển chứng từ kiểm soát chi vốn đầu tư XDCB từ NSNN của KBNN Bắc Giang (3) Lãnh đạo KBNN Bắc Giang Phòng KSC NSNN Phòng Kế toán (4) Cán bộ chuyên quản dự án Đơn vị thụ hưởng (1) (2) Chủ đầu tư (BQLDA) (5) (6)
4.1.1.2. Các căn cứ pháp lý hướng dẫn thực hiện kiểm soát chi
Để kiểm soát chặt chẽ chi đầu tư XDCB, việc xây dựng và ban hành các văn bản hướng dẫn có hiệu quả, hiệu lực đóng vai trò hết sức quan trọng. Người cán bộ làm công tác kiểm soát chi đầu tư XDCB phải nắm vững các văn bản pháp lý của Nhà nước quy định về quản lý đầu tư XDCB, về quản lý chi phí xây dựng và quy trình kiểm soát chi đầu tư XDCB. Dưới đây là trích dẫn một số văn bản pháp lý chính về quản lý đầu tư và xây dựng có liên quan trực tiếp đến công tác kiểm soát chi vốn đầu tư trong giai đoạn 3 năm trở lại đây:
- Các văn bản luật: Luật ngân sách, Luật Xây dựng, Luật Đấu thầu, Luật Đầu tư công;
- Các nghị định của Chính phủ: Nghị định 63/2014/NĐ-CP ngày 26/06/2014 quy định chi tiết thi hành một số điều của Luật Đấu thầu và lựa chọn nhà thầu; Nghị định số 59/2015/NĐ-CP ngày 18/06/2015 về quản lý dự án đầu tư xây dựng, có hiệu lực từ ngày 05/08/2015 (thay thế Nghị định số 12/2009/NĐ-CP ngày 12/02/2009 về quản lý dự án đầu tư xây dựng công trình; Nghị định số 83/2009/NĐ-CP ngày 15/10/2009 về sửa đổi, bổ sung một số điều của Nghị định số 12/2009/NĐ-CP ngày 12/02/2000; Nghị định số 64/2012/NĐ-CP ngày 04/9/2012 về cấp giấy phép xây dựng; các quy định về thẩm tra thiết kế quy định tại Nghị định số 15/2013/NĐ-CP ngày 06/02/2013 về quản lý chất lượng công trình xây dựng; Nghị định số 71/2005/NĐ-CP ngày 06/06/2015 về quản lý đầu tư xây dựng công trình đặc thù; quy định tại Mục 1 Chương II Nghị định số 37/2010/NĐ-CP ngày 07/4/2010 về lập, thẩm định, phê duyệt và quản lý quy hoạch đô thị; Quyết định số 87/2004/QĐ-TTg ngày 19/5/2014 ban hành Quy chế quản lý hoạt động của nhà thầu nước ngoài trong lĩnh vực xây dựng tại Việt Nam; Quyết định số 03/2012/QĐ-TTg ngày 16/01/2012 về việc sửa đổi, bổ sung một số điều của Quyết định số 87/2004/QĐ-TTg; Quyết định số 39/2005/QĐ-TTg ngày 28/02/2005 về việc hướng dẫn thi hành Điều 121 của Luật Xây dựng); Nghị định số 32/2015/NĐ-CP ngày 25/03/2015 về quản lý chi phí đầu tư xây dựng, có hiệu lực từ ngày 10/05/2015 (thay thế Nghị định số 112/2009/NĐ-CP ngày 14/12/2009 về quản lý chi phí đầu tư xây dựng công trình); Nghị định số 37/2015/NĐ-CP ngày 22/4/2015 của Chính phủ, quy định chi tiết về hợp đồng xây dựng, thay thế (Nghị định số 48/2010/NĐ-CP ngày 07/05/2010 về hợp
đồng trong hoạt động xây dựng và Nghị định số 207/2013/NĐ-CP ngày 11/12/2013 sửa đổi, bổ sung một số điều của Nghị định số 48/2010/NĐ-CP); Nghị định số 46/2015/NĐ-CP ngày 15/05/2015 về quản lý chất lượng và bảo trì công trình xây dựng, có hiệu lực từ ngày 01/07/2015 (thay thế Nghị định số 15/2013/NĐ-CP ngày 06/02/2013 về quản lý chất lượng công trình xây dựng).
- Chỉ thị 1792/CT-TTg, ngày 15/11/2011 của Thủ tướng Chính phủ về tăng cường quản lý đầu tư từ vốn NSNN và vốn TPCP.
- Các thông tư của Bộ trưởng Bộ Tài chính: Thông tư 08/2016/TT-BTC ngày 18/01/2016 của Bộ Tài chính Quy định về quản lý, thanh toán vốn đầu tư sử dụng nguồn vốn ngân sách nhà nước (thay thế Thông tư số 86/2011/TT-BTC ngày 17/6/2011 về quản lý, thanh toán vốn đầu tư và vốn sự nghiệp có tính chất đầu tư thuộc nguồn NSNN); Thông tư số 28/2007/TT-BTC ngày 03/4/2007 hướng dẫn việc quản lý cấp phát, thanh toán, quyết toán vốn đầu tư từ nguồn TPCP; Thông tư số 133/2007/TT-BTC ngày 14/11/2007 và Thông tư số 89/2009/TT-BTC ngày 29/4/2009 về sửa đổi, bổ sung một số điểm của Thông tư 28/2007/TT-BTC; Thông tư 231/2012/TT-BTC ngày 28/12/2012 về quản lý, thanh toán, quyết toán vốn đầu tư đối với các dự án đầu tư sử dụng nguồn vốn TPCP giai đoạn 2012-2015; Thông tư số 28/2012/TT-BTC ngày 24/2/2012 về quản lý vốn đầu tư thuộc nguồn vốn ngân sách xã, phường, thị trấn (thay thế Thông tư số 75/2008/TT-BTC ngày 28/8/2008); Thông tư số 05/2014/TT-BTC ngày 06/01/2014 về quản lý, sử dụng các khoản thu từ hoạt động quản lý dự án của các chủ đầu tư, ban quản lý dự án sử dụng vốn NSNN và vốn TPCP (thay thế bằng Thông tư số 10/2011/TT-BTC ngày 26/01/2011).
- Quyết định số 282/QĐ-KBNN ngày 20/4/2011 của Tổng Giám đốc KBNN ban hành quy trình kiểm soát chi đầu tư XDCB và vốn sự nghiệp có tính chất đầu tư trong nước qua hệ thống KBNN (thay thế quy trình tại Quyết định số 686/QĐ-KBNN ngày 18/8/2009).
- Quyết định số 486/2015/QĐ-UBND ngày 12/10/2015 của UBND tỉnh Bắc Giang ban hành Quy định một số nội dung về quản lý đầu tư và xây dựng trên địa bàn tỉnh Bắc Giang.
4.1.2.3. Thực hiện kiểm soát hồ sơ pháp lý
Sau khi được phân bổ kế hoạch vốn đầu tư năm, CĐT gửi toàn bộ hồ sơ pháp lý của dự án tới KBNN, gồm:
+ Dự án đầu tư xây dựng công trình (hoặc báo cáo kinh tế - kỹ thuật đối với dự án chỉ lập báo cáo kinh tế-kỹ thuật) và quyết định đầu tư của cấp có thẩm quyền, các quyết định điều chỉnh dự án (nếu có).
+ Văn bản phê duyệt kết quả lựa chọn nhà thầu theo quy định của Luật Đấu thầu (gồm đấu thầu, chỉ định thầu, mua sắm trực tiếp, chào hàng cạnh tranh, tự thực hiện và lựa chọn nhà thầu trong trường hợp đặc biệt, lựa chọn nhà thầu tư vấn thiết kế kiến trúc công trình xây dựng).
+ Hợp đồng giữa CĐT với nhà thầu và các tài liệu kèm theo hợp đồng trong hoạt động xây dựng (trừ các điều khoản tham chiếu, các bản vẽ thiết kế và các chỉ dẫn kỹ thuật, hồ sơ dự thầu hoặc hồ sơ đề xuất của bên nhận thầu và các tài liệu mang tính chất kỹ thuật khác); đối với hợp đồng liên danh các nhà thầu CĐT phải gửi đến KBNN thoả thuận liên danh.
+ Dự toán và quyết định phê duyệt dự toán của cấp có thẩm quyền đối với từng công việc, hạng mục công trình, công trình đối với trường hợp chỉ định thầu hoặc tự thực hiện và các công việc thực hiện không thông qua hợp đồng (với dự án chỉ lập báo cáo kinh tế - kỹ thuật gửi khi điều chỉnh dự toán).
+ Ngoài các tài liệu theo quy định trên, đối với dự án sử dụng vốn ngân sách Trung ương bổ sung có mục tiêu cho địa phương và vốn TPCP còn phải gửi văn bản thông báo ý kiến thẩm định vốn của Bộ Kế hoạch và Đầu tư, Bộ Tài chính.
+ Quyết định phê duyệt tổng dự toán.
Trường hợp tự thực hiện, CĐT có trách nhiệm gửi văn bản của cấp có thẩm quyền cho phép tự thực hiện dự án (trường hợp chưa có trong quyết định đầu tư của cấp có thẩm quyền); văn bản giao việc hoặc hợp đồng nội bộ.
- Theo quy trình, thủ tục kiểm soát chi đầu tư XDCB, khi thực hiện quy trình một cửa trong kiểm soát chi đầu tư XDCB ở KBNN Bắc Giang, thực tế