6. Tổng quan tài liệu nghiên cứu
2.2.2 Quản lý hoạt động đăng ký thuế, cấp mã số thuế
Để triển khai Luật Thuế TNCN, bước đầu tiên là việc cấp mã số thuế cá nhân. Mã số này sẽ gắn với mỗi cá nhân suốt đời và là cơ sở để quản lý đối tượng nộp thuế TNCN.
Việc đăng ký thuế TNCN được minh hoạ bằng sơ đồ:
(1)
(2)
Hình 2.2 Sơ đồ trình tự đăng ký thuế TNCN
Cá nhân thực hiện việc đăng ký MST theo một trong hai hình thức sau:
- Đăng ký thơng qua tổ chức chi trả thu nhập:
(1) Cá nhân cĩ trách nhiệm làm tờ khai đăng ký cấp MST theo mẫu 01/ĐK-TNCN kèm bản sao CMND/Passport nộp tổ chức chi trả.
(2) Tổ chức chi trả thu nhập tập hợp lại nộp cho cơ quan thuế để làm thủ tục cấp MST thuế (nộp file giấy trực tiếp, đồng thời nộp file mềm qua mạng).
- Đăng ký tại cơ quan thuế: Cá nhân làm tờ khai đăng ký cấp MST theo mẫu kèm CMND/Passport và nộp trực tiếp tại cơ quan thuế.
Để quản lý chặt chẽ người nộp thuế, yêu cầu đặt ra là phải cấp mã số thuế cá nhân cho mọi cơng dân. Việc người nộp thuế chưa cĩ mã số thuế sẽ gây thiệt hại cho chính người nộp thuế vì khơng được tính giảm trừ gia cảnh và khơng được hồn thuế khi quyết tốn cuối năm nộp thừa. Đặc biệt, việc Cơ quan thuế quản lý trực tiếp
Thủ tục đăng ký MST
Cá nhân đăng ký trực tiếp với cơ quan thuế
Thơng qua cơ quan chi trả thu nhập
Người lao động lập hồ sơ đăng ký thuế
Cơ quan chi trả thu nhập tiếp nhận hồ sơ, kiểm tra và đĩng tệp
Mẫu 01/ĐK-TNCN
Bản sao CMND hoặc Passport
Cơ quan thuế nơi cá nhân cư trú
các cá nhân phụ thuộc khơng cĩ mã số thuế dẫn đến khe hở và khĩ kiểm sốt chính xác vấn đề giảm trừ gia cảnh cho người phụ thuộc, từ đĩ, gây thất thu thuế TNCN. Ví dụ, trong một gia đình cĩ thể nhiều người cùng đăng ký một người phụ thuộc mà cơ quan thuế khơng phát hiện được.
Ngày 1/7/2013 ngành Thuế đã triển khai cấp mã số thuế tự động cho người phụ thuộc dựa trên thơng tin đăng ký giảm trừ gia cảnh của người nộp thuế."Nếu người nộp thuế và người phụ thuộc khơng cĩ mã số thuế thì sẽ khơng được xét giảm trừ gia cảnh". Việc cấp mã số thuế tự động này sẽ giúp cơ quan thuế giám sát được việc khai thuế của cá nhân cĩ trung thực khơng thơng qua mã số của người phụ thuộc.
Mặc dù Cục Thuế đã rất nổ lực trong việc triển khai đăng ký thuế cho mọi cơng dân trên địa bàn theo quy định. Nhưng thực tế việc đăng ký MST của các cá nhân vẫn chưa đạt kết quả như mong muốn. Trong đĩ chủ yếu là các cá nhân hành nghề tự do, các cá nhân ký hợp đồng thời vụ. Việc khơng thực hiện đăng ký MST cá nhân một phần vì cố tình khơng thực hiện nhằm tìm cách trốn tránh khơng khai báo các khoản thu nhập phát sinh, một phần vì thủ tục đăng ký phức tạp, các chỉ tiêu khai báo theo mẫu đăng ký cịn nhiều chỉ tiêu khơng cần thiết, khĩ hiểu, khĩ khai. Trong khi đĩ thì chính sách cịn mang tính khuyến khích, vận động chứ chưa cĩ chế tài bắt buộc để mọi người dân phải thực hiện. Cĩ thể thấy đây là kẻ hở để một bộ phận người dân cĩ thu nhập cố tình khơng thực hiện chính sách thuế.
Tác giả khảo sát tình hình đăng ký thuế cho nhân viên tại các tổ chức chi trả thơng qua hồ sơ quyết tốn thuế TNCN năm 2013 của 670 tổ chức chi trả thu nhập do Cục thuế TP Đà Nẵng quản lý gồm 500 tổ chức chi trả là đơn vị kinh doanh và 170 tổ chức chi trả là các đơn vị hành chính sự nghiệp, trường học, văn phịng đại diện,… thì cĩ 312/500 đơn vị kinh doanh chiếm 62%, 25/30 ban quản lý dự án chiếm 83%, 34/40 văn phịng đại diện chiếm 85%,
40/50 trường học chiếm 80%, 37/50 cơ quan hành chính sự nghiệp đăng ký đầy đủ 100% mã số thuế cho người lao động trong đơn vị. Cơ quan thuế đã nhiều lần đơn đốc, nhắc nhở nhưng các tổ chức chi trả vẫn chưa thực hiện nghiêm túc.
(Phụ lục số 01: Kết quả khảo sát tình hình đăng ký MST cá nhân tại cục thuế TP Đà Nẵng trog năm 2013)