6. Tổng quan tài liệu nghiên cứu
2.2.7 Thanh tra, kiểm tra thuế và xử lý các vi phạm pháp luật về thuế
Sau khi phân tích các thơng tin cĩ liên quan đến ĐTNT trong kế hoạch để xác định những rủi ro về thuế tập trung ở khâu nào để ban hành quyết định thanh tra, Cục thuế ra thơng báo cho NNT và tiến hành cuộc thanh tra, kiểm tra theo sơ đồ:
Hình 2.8 Sơ đồ một cuộc thanh tra, kiểm tra thuế
(1) Cục thuế thực hiện lập kế hoạch thanh tra, kiểm tra cho năm sau vào quý 4 hàng năm trên cơ sở phân tích thơng tin về thuế của người nộp thuế để phát hiện các ĐTNT cĩ dấu hiệu bất thường, khai man, trốn thuế và nguồn nhân lực hiện cĩ.
(2) Đồn thanh tra, kiểm tra thuế cơng bố quyết định thanh tra, kiểm tra. Thu thập bằng chứng và đánh giá căn cứ mục đích thanh tra kiểm tra như:
Lập kế hoạch
Chuẩn bị thanh tra, kiểm tra
- Kiểm tra, phân tích hồ sơ, phân tích nội dung, phạm vi rủi ro. - Thành lập đồn thanh, kiểm tra
- Ban hành quyết định thanh, kiểm tra
Kiểm tra tại trụ sở ĐTNT
Cơng bố quyết định, lập nhật ký thanh, kiểm tra
hồ sơ khai thuế và quyết tốn thuế.
Kết luận thanh tra
Xử lý kết quả thanh tra
(2)
(1)
(3)
Quyết tốn thuế TNCN, các thơng tin về tình hình chấp hành pháp luật thuế, Luật thuế TNCN, Thơng tư và văn bản hướng dẫn, Quy trình quản lý thuế …Tiến hành thanh tra, kiểm tra ĐTNT và lập biên bản khi kết thúc thanh tra, kiểm tra.
(3) (4) Xử lý kết quả thanh tra, kiểm tra và đánh giá kết quả cuộc thanh tra, kiểm tra: Tổng kết kinh nghiệm, tìm ra những dạng hành vi vi phạm, phương thức trốn thuế, …và phương pháp phát hiện ngăn chặn các hành vi vi phạm đĩ, thực hiện lưu trữ hồ sơ, theo dõi đơn đốc thu ngay vào NSNN các khoản thuế phải truy thu và tiền phạt theo quy định.
Cục thuế Đà Nẵng đã tăng cường cơng tác thanh tra kiểm tra chống thất thu thuế, kiểm tra hồ sơ khai thuế tại trụ sở của cơ quan thuế và nhiều trường hợp kiểm tra tại trụ sở của người nộp thuế. Tuy nhiên, cĩ nhiều nội dung mới trong phương pháp quản lý thuế, do tính phức tạp của thuế TNCN, số lượng người nộp thuế quá lớn, lực lượng cán bộ làm cơng tác thanh tra cịn quá mỏng (chỉ chiếm 14% trên tổng số cơng chức) so với yêu cầu quản lý thuế theo cơ chế tự khai, tự nộp nên việc tổ chức thực hiện thanh tra kiểm tra về thuế TNCN chưa được thực hiện đầy đủ, thường xuyên...
Qua việc nghiên cứu 80 hồ sơ thanh tra và 400 hồ sơ kiểm tra do Cục thuế TP thực hiện trong năm 2013.Tác giả tiến hành phân tích các hồ sơ thanh tra kiểm tra theo loại hình tổ chức chi trả, tình hình vi phạmvà nhận thấy phần lớn các tổ chức chi trả khai sai một số chỉ tiêu trên tờ khai, khai thiếu thu nhập, khấu trừ sĩt thuế TNCN của cá nhân trong đơn vị, cấp chứng từ khấu trừ thuế TNCNcĩ nhiều thiếu sĩt, khơng ghi nhận đầy đủ và chính xác thơng tin MST và CMND của cá nhân khi chi trả thu nhập gây khĩ khăn cho cơng tác quản lý thuế. Qua phân tích hồ sơ thanh tra kiểm tra cá nhân tự quyết tốn thuế trực tiếp tại Cục thuế, tác giả nhận thấyphần lớn cá nhân khơng nắm được đầy đủ các nguồn thu nhập, dẫn đến kê khai thiếu sĩt.
(Phụ lục số 03: Bảng khảo sát kết quả kiểm tra và Phụ lục số 04: Bảng khảo sát kết quả thanh tra )
Qua khảo sát hồ sơ thanh tra, kiểm tra cho thấy các sai sĩt dẫn đến thất thốt tiền thuế tập trung ở các nội dung sau:
* Doanh nghiệp cĩ vốn đầu tư nước ngồi:Tại các DN này hầu hết đầu khơng kê khai đầy đủ thu nhập của các cá nhân cĩ thu nhập tồn cầu, phần thu nhập do tổ chức chi trả ở nước ngồi khơng được khai khi quyết tốn thuế tại Việt Nam. Khoảng thu nhập nhận từ nước ngồi của các cá nhân này thường rất lớn, do vậy thất thu thuế trong trường hợp này khá cao.
* Doanh nghiệp kinh doanh nhiều lĩnh vực, kinh doanh BĐS, các trường học.…Sai sĩt chủ yếu tại các đơn vị này là khi chi thu nhập từ tiền lương, tiền cơng thì khơng khấu trừ kịp thời thuế TNCN. Hơn nữa, những đơn vị này cĩ phát sinh chi trả thu nhập cho rất nhiều đối tượng vãng lai nên dễ xảy ra sai sĩt khi quyết tốn như: kê khai thiếu MST và CMND, vì vậy cơ quan thuế khơng thể theo dõi được những đối tượng này cĩ phát sinh thu nhập những nơi nào, gây thất thu NSNN.
* Các cơ quan hành chính sự nghiệp: Sai sĩt chủ yếu là do khơng nắm bắt đầy đủ chính sách thuế TNCN, thậm chí cĩ nhiều trường hợp thiếu quan tâm đến việc thực hiện chính sách thuế. Sai sĩt thường gặp là khơng khấu trừ tiền thuế TNCN khi chi trả cho cá nhân vãng lai. Việc kê khai thuế TNCN định kỳ cũng chưa kịp thời.
Để xử lý những vi phạm của người nộp thuế, Cục Thuế đã sử dụng các biện pháp chế tài hành chính theo Luật quản lý thuế bao gồm: biện pháp cảnh cáo, phạt tiền...tùy theo từng hành vi vi phạm khác nhau. Chưa áp dụng chế tài hình sự trong quản lý thuế Thu nhập cá nhân.