6. Tổng quan tài liệu nghiên cứu
3.2.4 Về tổ chức đăng ký cấp mã số thuế, quản lý kê khai giảm trừ gia
gia cảnh và các chi phí khấu trừ
-Tổ chức đăng ký cấp MST:
Cần đẩy mạnh hơn nữa việc đăng ký và cấp mã số thuế cá nhân, tiến tới mỗi cơng dân đều cĩ một mã số để theo dõi quản lý, khơng phân biệt cĩ thu nhập chịu thuế hay khơng cĩ thu nhập chịu thuế. Để làm được điều này cần đề xuất lên Tổng cục thuế quy định đối với những cá nhân đã cĩ mã số thuế thì áp dụng mức khấu trừ thu nhập 10%; cá nhân khơng cĩ mã số thuế sẽ áp dụng mức khấu trừ 20%. Việc áp dụng mức khấu trừ cao gấp 2 lần sẽ bắt buộc cá nhân phải cân nhắc về việc đăng ký sử dụng mã số thuế, tạo cơ sở khoa học cho việc quản lý thuế TNCN.
Tiếp tục đơn đốc tất cả các tổ chức chi trả thu nhập trên địa bàn thực hiện đăng ký thuế cho 100% các nhân viên của đơn vị mình. Đồng thời, gửi cơng văn yêu cầu tất cả các tổ chức chi trả khi làm quyết tốn thuế TNCN năm 2013 phải đảm bảo 100% người lao động cĩ MST cá nhân. Đưa ra biện pháp chế tài mạnh mẽ, quyết liệc đối với trường hợp TCCT khơng nghiêm túc chấp hành.
-Quản lý kê khai giảm trừ gia cảnh và chi phí khấu trừ:
Theo quan điểm của tác giả, Cục thuế cần tham mưu Tổng cục thuế về phần giảm trừ đối với người nộp thuế cần xem xét lại theo hướng khơng quy định cụ thể một mức giảm trừ mà nên tính theo lương tối thiểu đối với cơng chức nhân với một hệ số nào đĩ. Điều này sẽ tạo hiệu lực lâu dài cho đạo luật thuế và đảm bảo được bản chất của giảm trừ gia cảnh (ngưỡng thu nhập khơng đánh thuế đối với người nộp thuế), một khi chính sách tiền lương thay
đổi thì mức giảm trừ gia cảnh cũng mặc nhiên thay đổi theo, khơng cần phải sửa đổi luật liên quan. Phần giảm trừ đối với người phụ thuộc nên phân mức giảm trừ gồm 3 mức: Người phụ thuộc là người tàn tật hoặc mắc bệnh hiểm nghèo, Người phụ thuộc dưới 18 tuổi, Người phụ thuộc khác, từ đĩ đưa ra mức giảm trừ phù hợp theo từng đối tượng người phụ thuộc.
Ngồi ra, tiêu chí xác định người phụ thuộc được giảm trừ gia cảnh hiện nay chưa rõ ràng. Ví dụ, con ngồi giá thú được tính là người phụ thuộc nhưng con riêng của vợ, chồng lại khơng quy định, con đi học muộn, con lưu ban, con đang chờ đi thi đại học cũng khơng được quy định rõ ràng, gây khĩ khăn trong thực thi luật. Các vấn đề này cần phải được sửa đổi và thể hiện rõ trong Luật thuế TNCN.
Mặc dù, việc kê khai người phụ thuộc hồn tồn phụ thuộc vào ý thức tự giác của mỗi người. Tuy nhiên, để đảm bảo phát hiện các trường hợp cá nhân nộp thuế cố tình khai gian, khai trùng, khai khơng đúng về người phụ thuộc, ngành thuế cần thường xuyên làm việc và gắn trách nhiệm kiểm sốt cho các tổ chức chi trả thu nhập, tập trung rà sốt đối chiếu để ngăn chặn kịp thời. Luật thuế TNCN cũng cần cĩ những quy định cần hướng dẫn cụ thể khi triển khai thi hành: Việc xác định thời điểm chấm dứt nghĩa vụ nuơi dưỡng là thời điểm nào? Cĩ cần xác nhận của cơ quan chính quyền khơng? Đây là vấn đề tương đối nan giải, bởi lẽ sẽ phát sinh nhiều trường hợp kê khai, gian lận thuế khi người nuơi dưỡng đã chết, quá tuổi lao động, ra trường đi làm,...nhưng vẫn thuộc diện được giảm trừ gia cảnh.
Ứng dụng CNTT trong việc đới chiếu, xác minh người phụ thuộc:
Về lâu dài, ngành thuế cần xây dựng hệ thống lưu trữ dữ liệu này theo mã vạch điện tử cấp cho từng cá nhân nhằm phục vụ cơng tác quản lý thuế theo hướng hiện đại. Tồn bộ hồ sơ chứng minh người phụ thuộc gửi tới cơ quan thuế cần được nhập vào hệ thống cơ sở dữ liệu. Trên cơ sở đĩ, bất cứ
trường hợp nào khai trùng, mã nhận diện sẽ phát hiện và cho phép loại bỏ. Theo kinh nghiệm của nhiều chuyên gia nước ngồi về lĩnh vực này thì việc sử dụng mã nhận diện sẽ cho phép loại bỏ gần như hồn tồn những trường hợp khai trùng về người phụ thuộc, các dữ liệu về thu nhập của cá nhân nộp thuế cũng sẽ được các đơn vị chi trả thu nhập khai và được nhập vào dữ liệu quản lý của cơ quan thuế. Cá nhân cĩ thu nhập khai khơng đúng thu nhập dữ liệu máy tính sẽ báo để cơ quan thuế biết. Việc này cũng tạo thuận lợi cho ĐTNT chỉ đăng ký giảm trừ gia cảnh một lần duy nhất, khơng cần phải đăng ký lại khi thay đổi nơi làm việc như hiện nay.
Trước mắt, khi chưa ứng dụng tin học đầy đủ thì việc đối chiếu xác minh được thực hiện theo phương pháp kiểm tra xác suất và đối chiếu thủ cơng.