6. Tổng quan tài liệu nghiên cứu
2.2.4 Quản lý cơngtác kê khai, nộp thuế
a. Quản lý kê khai thuế
Ở cục thuế TP Đà Nẵng, cơng tác quản lý kê khai, nộp thuế được thực hiện một trong hai phương pháp sau: Kê khai và nộp thuế thơng qua cơ quan chi trả thu nhập và kê khai, nộp thuế trực tiếp tại cơ quan thuế.
- Kê khai và nộp thuế thơng qua cơ quan chi trả thu nhập:Đối với tổ chức chi trả việc kê khai, tạm nộp thuế hàng tháng hoặc quý được thực hiện như sau:
* Thực hiện khấu trừ theo biểu luỹ tiến từng phần đối với khoản chi trả thu nhập từ tiền lương, tiền cơng áp dụng cho các cá nhân thuộc sự quản lý của tổ chức chi trả thu nhập, các cá nhân cĩ ký hợp đồng lao động ổn định (khơng xác định thời hạn) và các trường hợp ký hợp đồng lao động từ 3 tháng trở lên.
* Đối với các khoản chi trả thu nhập cho cá nhân là người nước ngồi khơng cư trú tại Việt Nam thì tổ chức chi trả thu nhập cĩ trách nhiệm khấu trừ 20% trên tổng thu nhập và kê khai theo mẫu.
* Đối với thu nhập khơng thường xuyên nộp cho từng lần phát sinh thu nhập. Cơ quan chi trả thu nhập thực hiện khấu trừ tiền thuế và cấp biên lai thuế khi chi trả cho người cĩ thu nhập.
Quy trình nộp tờ khai thuế được thực hiện theo sơ đồ:
Hình 2.4 Sơ đồ kê khai thuế thơng qua cơ quan chi trả thu nhập
(1) Bộ phận 1 cửa tiếp nhận các tờ khai thuế do người nộp thuế nộp trực tiếp tại cơ quan thuế.
(2) Trong ngày hoặc chậm nhất là ngày làm việc tiếp theo chuyển tờ khai đến phịng Kê khai và kế tốn thuế.
(3)(4) Phịng kê khai và kế tốn thuế kiểm tra tính hợp lệ, đầy đủ của các tờ khai thuế. Nếu đúng tiến hành nhập vào chương trình quản lý thuế trên hệ thống cơ sở dữ liệu của ngành, nếu quyết tốn sai thì liên hệ với NNT yêu cầu chỉnh sửa bổ sung theo đúng quy định.
-Cá nhân kê khai, nộp thuế trực tiếp tại cơ quan thuế:
Hàng tháng hoặc hàng quý, cá nhân hoặc nhĩm cá nhân kinh doanh kê khai, nộp thuế trực tiếp tại cơ quan thuế và theo quy trình tương tự trường hợp khai thuế thơng qua cơ quan chi trả thu nhập.
Trong cả hai trường hợp trên, thời hạn nộp tờ khai cho cơ quan thuế và nộp vào NSNN chậm nhất vào ngày 20 của tháng tiếp theo tháng phát sinh thunhập. Trường hợp tổ chức, cá nhân trả thu nhập phát sinh số thuế khấu trừ trong tháng của ít nhất một loại tờ khai thuế thu nhập cá nhân từ 50 triệu đồng trở lên khai thuế theo tháng, cịn lại là kê khai theo quý. Thời hạn nộp tờ khai thuế theo quý chậm nhất là vào ngày 30 của tháng đầu quý sau.
Nếu đúng TCCT thu nhập Bộ phận 1 cửa cơ
quan thuế Lưu hồ sơ Phịng kê khai và kế tốn thuế (1) (2) Nếu sai đề nghị lập lại (3) (4)
Hiện nay Cục thuế TP Đà Nẵng đã triển khai việc kê khai qua mạng Internet, ứng dụng phần mềm hỗ trợ kê khai theo mã vạch 2 chiều, phần mềm quản lý thuế, chương trình này đã được triển khai đến tất cả các Chi cục Thuế cho phép tiết kiệm thời gian, chi phí và nhân lực cho cả người nộp thuế và cơ quan thuế. Cục thuế chỉ cần kiểm tra trên phần mềm QLT là biết được cĩ bao nhiêu hồ sơ kê khai thuế TNCN, biết được tổng số thu được từ thuế TNCN.
Về cơ bản hệ thống tờ khai thuế TNCN được thiết kế đơn giản với các nội dung rõ ràng, rành mạch. Các chỉ tiêu trên tờ khai cũng được hướng dẫn cách thức kê khai cụ thể ngay trên phần mềm HTKK, nên chắc chắn người nộp thuế sẽ dễ dàng và thuận lợi khi kê khai.
Khi cĩ những thay đổi về chính sách Thuế, Cục thuế tổ chức tập huấn về các luật Thuế mới sửa đổi bổ sung cho nội bộ ngành để tạo cơ hội cho các CBCC hiểu kỹ lưỡng , đầy đủ nội dung các văn bản, chính sách thuế mới, phục vụ tốt hơn cho cơng tác quản lý. Cục thuế phổ biến chính sách cho tổ chức, cá nhânthơng qua các hình thức đối thoại trực tiếp tại bộ phận một cửa hoặc Phịng kê khai và kế tốn Thuế; trả lời trực tuyến; tổ chức các lớp tập huấn. Hơn nữa, nhằm tạo điều kiện thuận lợi hơn cho các tổ chức, cá nhân trong việc nắm bắt các chính sách thuế mới, Cục Thuế đã tổng hợp, biên soạn lại tồn bộ nội dung các văn bản theo hướng so sánh các quy định mới với quy định hiện hành, đảm bảo để việc tiếp thu, cập nhật của các tổ chức, cá nhân được đơn giản, hiệu quả nhất, tránh các sai sĩt khi thực hiện.
Cục thuế thiết lập hệ thống đường dây nĩng, nhằm nắm bắt những thơng tin phản hồi của người dân và giải đáp kịp thời những khĩ khăn vướng mắc về việc kê khai thuế TNCN đảm bảo việc thực thi Luật được thuận lợi, đẩy mạnh cải cách hành chính và nâng cao chất lượng, hiệu quả cơng tác.
b. Quản lý thu nộp thuế TNCN
Quy trình thu nộp tiền thuế TNCN được thể hiện qua sơ đồ:
Hình 2.5 Sơ đồ quy trình thu nộp tiền thuế TNCN
(1) ĐTNT nộp tiền đúng theo số thuế trên tờ khai thuế vào Kho bạc Nhà nước. (2) Kho bạc Nhà nước chuyển chứng từ nộp thuế vào NSNN của NNT cho Phịng kê khai và kế tốn thuế. Phịng Kê khai và kế tốn thuế thu nhận các chứng từ nộp thuế vào NSNN của người nộp thuế từ Kho bạc chuyển đến, tiến hành kiểm tra đối chiếu các chứng từ nộp tiền với tờ khai thuế ĐTNT đã nộp để xem đã nộp đủ chưa, từ đĩ cĩ những biện pháp đơn đốc.
(3) Nếu phát hiện ĐTNT nộp khơng chính xác số tiền trên tờ khai thuế thì phát cơng văn yêu cầu ĐTNT nộp bổ sung.
(4) Chứng từ đã đúng quy định và chính xác số tiền trên tờ khai thì nhập các thơng tin trên chứng từ vào phần mềm QLT, hạch tốn số thuế đã nộp vào Sổ theo dõi thu nộp thuế.
Tác giả khảo sát hồ sơ khai thuế và nộp thuế của 250 tổ chức chi trả và 100 cá nhân cĩ thu nhập từ kinh doanh, chứng khốn, chuyển nhượng vốn, BĐS. Kết quả cho thấy phần lớn các cá nhân và đơn vị đã kê khai thuế đều ý thức và nghiêm túc thực hiện nộp thuế vào NSNN theo đúng thời gian quy định. Tuy nhiên, vẫn tồn tại một số đơn vị nộp trễ so với thời gian quy
(3)
Kho bạc Nhà nước
Nếu
đúng (4) Đối tượng nộp thuế
Phịng kê khai và kế tốn thuế
Vào sổ và lưu hồ sơ
Tờ khai thuế ĐTNT đã nơp (1) (2) Đối chiếu Nếu sai
định.Qua phỏng vấn cán bộ tuyên truyền thuế, tác giả thấy rằng nguyên nhân sai phạm chính là do ĐTNT đã nộp tờ khai nhưng quên nộp tiền thuế.
(Phụ lục số 02: Kết quả khảo sát tình hình kê khai, nộp thuế TNCN)
Từ khi áp dụng việc kê khai thuế qua mạng, thì phát sinh thêm nhiều tổ chức chi trả vi phạm. Qua phỏng vấn cán bộ kế tốn của một số tổ chức chi trả, tác giả nhận thấy việc vi phạm đa phần là do chưa quen với việc kê khai thuế qua mạng dẫn đến nhiều thiếu sĩt, nhầm lẫn.
Nổi lên ở đây là một số doanh nghiệp hoạt động trong lĩnh vực sản xuất, kinh doanh dược phẩm, y tế, Doanh nghiệp đầu tư các dự án,…Tại các đơn vị này, việc kê khai thu nhập và tính thuế TNCN chưa đảm bảo đúng quy định. Các cá nhân cĩ thu nhập từ tiền thù lao, mơi giới, hoa hồng,…từ nhiều nơi nhưng khơng kê khai đầy đủ thu nhập, thậm chí cũng khơng cung cấp MST, CMND và địa chỉ để cố tình trốn thuế với số lượng lớn.