6. Tổng quan tài liệu nghiên cứu
3.3.3 Đối với chính quyền địa phương TP Đà Nẵng
Chỉ đạo các ngành, các cấp phối hợp chặt chẽ với cơ quan thuế trong việc thực hiện nhiệm vụ cơng tác thuế trên địa bàn, đặc biệt cơng tác thơng tin tuyên truyền pháp luật thuế, cơng tác đơn đốc thu nợ, cơng tác chống thất thu ngân sách.
Để việc quản lý thuế TNCN đạt kết quả cao, tránh tình trạng trốn thuế, gian lận thuế trong khi thực thi luật thuế TNCN, cần cĩ sự phối hợp chặt chẽ hơn giữa Cục thuế với các Sở- Ban- Ngành trên địa bàn thành phố để cùng thực thi thuế TNCN.
(1) Sở Tài chính triển khai biện pháp kiểm tra các khoản chi trả cho cán bộ, cơng chức của các cơ quan hành chính, đơn vị sự nghiệp và các hội đồn thể cĩ sử dụng ngân sách nhà nước; đồng thời, phối hợp với các cơ quan liên quan tham mưu cho Ủy ban nhân dân tỉnh điều chỉnh kịp thời giá nhà, giá đất phù hợp với giá thị trường để làm cơ sở chống thất thu Thuế TNCN từ hoạt động chuyển nhượng bất động sản.
(2) Sở Kế hoạch và Đầu tư nghiên cứu, cải tiến thủ tục hành chính về cấp phép đăng ký kinh doanh; đồng thời, tăng cường việc kiểm tra các tổ chức, cá nhân đã được cấp phép nhưng ngưng nghỉ, khơng hoạt động theo quy định, bỏ trốn khỏi địa điểm kinh doanh để thơng báo kịp thời cho cơ quan thuế quản lý.
(3) Sở Lao động Thương binh và Xã hội chủ trì, phối hợp với Sở Nội vụ và các cơ quan liên quan hướng dẫn việc xác định các mức phụ cấp, trợ cấp áp dụng đối với lao động trong các ngành nghề để làm căn cứ xác định các khoản thu nhập được trừ khi tính Thuế TNCN; hướng dẫn việc xác định người phụ thuộc khơng cĩ khả năng lao động để làm cơ sở khi tính giảm trừ gia cảnh.
(4) Sở Y tế cơng bố quy định của ngành về danh mục bệnh hiểm nghèo để làm căn cứ xét giảm Thuế TNCN; chủ trì, phối hợp với Sở Lao động Thương binh và Xã hội hướng dẫn việc xác nhận đối tượng bị tàn tật, khơng cĩ khả năng lao động để làm căn cứ tính giảm trừ gia cảnh.
(5) Sở Tài nguyên và Mơi trường, Sở Xây dựng chỉ đạo phịng Tài nguyên và Mơi trường, phịng Quản lý Đơ thị, phịng Cơng thương cấp huyện tăng cường quản lý hoạt động đăng ký, chuyển nhượng bất động sản, cấp giấy chứng nhận quyền sử dụng đất, quyền sở hữu nhà; đồng thời, phối hợp với cơ quan thuế quản lý chặt chẽ giá cả và thu nhập từ chuyển nhượng bất động sản trên địa bàn. Cần xây dựng và quản lý hệ thống thơng tin cá nhân đầy đủ tồn diện, trên cơ sở đĩ giữa ngành thuế và ngành tài nguyên mơi trường kết nối mạng thơng tin thống nhất trên phạm vi tồn quốc để quản lý được việc sở hữu BĐS chi tiết từng cá nhân.
(6) Sở Cơng thương chỉ đạo lực lượng quản lý thị trường tăng cường kiểm tra, kiểm sốt việc chấp hành các quy định về đăng ký kinh doanh, xử lý nghiêm các cá nhân thực tế cĩ kinh doanh (bao gồm cả các cá nhân hành nghề độc lập) nhưng khơng cĩ đăng ký kinh doanh theo quy định của pháp luật.
(7) Chi nhánh Ngân hàng Nhà nước tỉnh phối hợp với các cơ quan liên quan và chỉ đạo các tổ chức tín dụng đẩy mạnh thực hiện việc quản lý thanh tốn bằng các hình thức qua ngân hàng, tiến tới khơng sử dụng tiền mặt trong các giao dịch kinh tế theo lộ trình đã được Thủ tướng Chính phủ phê duyệt
(8) Bộ Chỉ huy Quân sự tỉnh, Bộ Chỉ huy Bộ đội Biên phịng tỉnh, Cơng an tỉnh và các đơn vị vũ trang đĩng trên địa bàn chỉ đạo các đơn vị và cán bộ, chiến sĩ, cơng nhân viên thuộc phạm vi quản lý thực hiện đăng ký thuế, kê khai, nộp thuế theo quy định của Luật Thuế TNCN và Luật Quản lý thuế. Cơng an tỉnh chỉ đạo cơ quan cơng an các cấp phối hợp với cơ quan thuế và các cơ quan bảo vệ pháp luật phát hiện và xử lý nghiêm các trường hợp gian lận, trốn thuế hoặc khơng chấp hành thực hiện Luật Thuế TNCN.
KẾT LUẬN
Trong điều kiện hội nhập tham gia vào các tổ chức quốc tế và khu vực, nhiều quy định trong luật thuế TNCN tỏ ra chưa phù hợp với thơng lệ quốc tế. Vì vậy, việc sửa đổi Luật thuế TNCN ở nước ta là yêu cầu tất yếu khách quan.
Đề tài “Tăng cường quản lý thuế TNCN tại cục thuế TP Đà Nẵng” đã đi sâu vào nghiên cứu những lý luận cơ bản về quản lý thuế TNCN, phân tích thực trạng quản lý thuế TNCN tại Cục thuế TP Đà Nẵng rút ra những thành cơng và hạn chế của cơng tác quản lý thuế TNCN.Từ đĩ, đưa ra những giải pháp nhằm gĩp phần nâng cao cơng tác quản lý thuế phù hợp với điều kiện, hồn cảnh nước ta trong giai đoạn hội nhập kinh tế quốc tế, cụ thể:
(1) Kiện tồn bộ máy quản lý thuế và nâng cao chất lượng cán bộ thuế (2) Hồn thiện sắc thuế và cơ chế chính sách thuế TNCN
(3) Đẩy mạnh cơng tác tuyên truyền, hỗ trợ người nộp thuế
(4) Hồn thiện tổ chức việc đăng ký cấp mã số thuế, quản lý kê khai giảm trừ gia cảnh và các chi phí khấu trừ
(5) Hồn thiện cơng tác kê khai và nộp thuế TNCN (6) Hồn thiện cơng tác quyết tốn thuế và hồn thuế
(7) Tăng cường thanh tra, kiểm tra thuế, xử lý các vi phạm pháp luật về thuế TNCN và ngăn chặn các hành vi trốn thuế
(8) Giải pháp thanh tốn và chi trả thu nhập qua tài khoản Sec (9) Biện pháp giải quyết các khiếu nại, tố cáo về thuế TNCN (10) Hồn thiện hệ thống thơng tin quản lý thuế
Qua đĩ đã kiến nghị với cơ quan cĩ thẩm quyền nhằm tăng cường cơng tác quản lý thuế TNCN Việt Nam nĩi chung và tại Cục thuế TP Đà Nẵng nĩi riêng.
TÀI LIỆU THAM KHẢO
[1] Báo cáo kinh nghiệm cải cách thuế thu nhập cá nhân của một sớ nước
trên thế giới, Nguồn: Bộ Tài chính, 7/2012.
[2] Bộ giáo dục (2005), Giáo trình thuế và hệ thớng thuế ở Việt Nam, nhà xuất bản giáo dục, Hà Nội.
[3] Kế hoạch thực hiện chiến lươc cải cách hệ thớng thuế giai đoạn 2011- 2020 của Thủ tướng Chính phủ ngày 17/05/2011, Hà Nội
[4] Khoản 2, điều 8 Luật thuế TNCN số 04/2007/QH12 ngày 21 tháng 11 năm 2007 của Quốc Hội về Luật thuế thu nhập cá nhân.
[5] Nguyễn Văn Long (2009), Quản lý thuế TNCN ở Việt Nam trong điều
kiện hiện nay, Luận văn thạc sĩ kinh tế, Đại học tài chính Hà Nội
[6] Nghị định số 65/2013/NĐ-CP của chính phủ quy định chi tiết một sớ điều của Luật thuế TNCN và Luật sửa đổi, bổ sung một sớ điều của Luật thuế TNCN.
[7] Thơng tư số 111/2013/TT-BTC ngày 15/08/2013 Hướng dẫn thực hiện Luật thuế TNCN, luật sửa đổi, bổ sung một sớ điều của Luật thuế thu nhập cá nhân.
[8] Thơng tư số 156/2013/TT-BTC: Hướng dẫn thi hành một sớ điều của Luật Quản lý thuế.
[9] Thơng tư số 84/2008/TT-BTC ngày 30.9.2008 của Bộ Tài Chính, Hướng dẫn chi tiết thi hành Nghị Định sớ 100/NĐ – CP hướng dẫn thi
hành Luật thuế TNCN. Hà Nội.
[10] Tổng cục thuế (2009), Hệ thớng văn bản mới về thuế TNCN, Nxb Hà Nội.
[11] Tổng cục thuế (2007), Tài liệu bồi dưỡng nghiệp vụ kiểm tra thuế, NXB Hà Nội, Hà Nội.
[12] Xem: http://investtaiwan.nat.gov.tw/matter/show_eng.jsp [13] Xem: www.taxworld.org: History of taxation.
[14] Website của Cục thuế TP Đà Nẵng- http//www.danang.gdt.gov.vn [15] Website của Bộ Tài chính: http//www.mof.gov.vn.
[16] Website của Tổng cục thuế: http//www.gdt.gov.vn và http://www.tct.vn. [17] Website http://thuvienphapluat.vn, Tapchitaichinh.vn,tapchithue.com.vn [18] “Tax Knowledge, Perceived Tax Fairness And Tax Compliance In
Uganda, The Case Of Small And Medium Income Taxpayers In Kampala Central Division” (Makerere University)
PHỤ LỤC PHỤ LỤC SỐ 01
Kết quả khảo sát tình hình đăng ký MST cá nhân tại cục thuế TP Đà Nẵng trong năm 2013 Loại hình tổ chức chi trả thu nhập Số lượng TCCT Số tổ chức chi trả đăng ký MST cá nhân đầy đủ Tỷ lệ Doanh nghiệp SXKD 500 312 62% - Doanh nghiệp lớn 200 109 55%
- Doanh nghiệp nhỏ 300 248 83%
Ban quản lý các dự án 30 25 83%
Văn phịng đại diện 40 34 85%
Các trường học 50 40 80%
Cơ quan hành chính sự
nghiệp 50 37 74%
Tổng số hồ sơ khảo
sát 670 493 69%
Qua kết quả khảo sát 670 tổ chức chi trả do Cục thuế TP Đà Nẵng quản lý cho thấy, các tổ chức chi trả là các Doanh nghiệp lớn thực hiện việc đăng ký MST cho nhân viên chưa tốt. Tiếp đến là các cơ quan hành chính sự nghiệp. các trường học, Ban quản lý dự án, các văn phịng đại diện. Tất cả những đơn vị này cĩ tổ chức đăng ký MST cho nhân viên nhưng tỷ lệ vẫn cịn thấp.
Trong thời gian tới, cần phải tăng cường cơng tác đơn đốc nhắc nhở để các tổ chức chi trả thực hiện tốt việc đăng ký MST cho các cá nhân trong đơn vị, nhằm đảm bảo quản lý chặt chẽ các cá nhân cĩ thu nhập từ tiền lương, tiền cơng trên địa bàn.
PHỤ LỤC SỐ 02
Kết quả khảo sát tình hình kê khai, nộp thuế TNCN
Loại hình tổ chức chi trả thu nhập Số lượng TCCT Số tổ chức chi trả nộp tờ khai khơng đúng quy định Tỷ lệ % Số tổ chức chi trả nộp tiền thuế khơng đúng quy định Tỷ lệ % Doanh nghiệp SXKD 150 16 11% 20 13% -Doanh nghiệp lớn 50 4 8% 7 14% -Doanh nghiệp nhỏ 100 12 12% 13 13% Các trường học 30 2 7% 3 10% Ban quản lý dự án 30 4 13% 5 17% Văn phịng đại diện
40 9 23% 9 23% Cá nhân cĩ thu nhập từ kd, chứng khốn, chuyển nhượng vốn, BĐS 100 32 32% 32 32% Tổng số hồ sơ khảo sát 350 63 18% 69 20%
Qua kết quả khảo sát 350 hồ sơ khai thuế và nộp thuế của cá nhân và các tổ chức chi trả do Cục thuế TP quản lý thì cá nhân cĩ thu nhập từ kd, chứng khốn, chuyển nhượng vốn, BĐS cĩ tỷ lệ khai khơng đúng quy định nhiều nhất (với tỷ lệ 32%), tiếp đến là văn phịng đại diện, Ban quản lý dự án, các Doanh nghiệp và trường học.
PHỤ LỤC SỐ 03
Bảng khảo sát kết quả kiểm tra
Đối tượng Số lượng TCCT Số hồ sơ có vi phạm Tỷ lệ % Doanh nghiệp SXKD 240 86 36%
-Doanh nghiệp cĩ vớn ĐT nước ngồi 40 8 20%
- Doanh nghiệp kinh doanh nhiều
ngành nghề khác nhau 50 23 46%
-Doanh nghiệp hoạt động kinh doanh BĐS;, mơi giới BĐS; chứng khoán, nghệ thuật,....
150 62 41%
Các trường học 30 11 37%
Các cơ quan hành chính sự nghiệp 30 5 17% Cá nhân tự quyết tốn thuế TNCN 100 56 56%
Tổng số hồ sơ kiểm tra 400 165 41%
Trong tổng số 400 hồ sơ kiểm tra do Cục thuế TP Đà Nẵng thực hiện trong năm 2013 được chọn, tác giả phân tích theo từng loại hình cĩ mức độ rủi ro về thuế TNCN và xác định số hồ sơ vi phạm trong từng loại hình. Kết quả cho thấy cá nhân quyết tốn thuế TNCN cuối năm sai sĩt rất nhiều (chiếm tỷ lệ 56%). Đối với tổ chức chi trả thì các Doanh nghiệp kinh doanh nhiều ngành nghề khác nhau cĩ tỷ lệ sai phạm nhiều nhất (46%), tiếp đến là DN hoạt động kinh doanh BĐS, mơi giới BĐS, chứng khốn, nghệ thuật,….(41%), các trường học (37%), DN cĩ vốn đầu tư nước ngồi (20%), các cơ quan hành chính sự nghiệp (17%).
PHỤ LỤC SỐ 04
Bảng khảo sát kết quả thanh tra
Đối tượng Số lượng đối tượng được thanh tra
Số hồ sơ có
vi phạm Tỷ lệ %
Doanh nghiệp SXKD
- Doanh nghiệp cĩ vớn đầu
tư nước ngồi 15 4 27%
- Doanh nghiệp kinh doanh
nhiều ngành nghề khác nhau 25 9 36%
Doanh nghiệp hoạt động kinh doanh BĐ;, mơi giới BĐS; chứng khoán, nghệ thuật,....
40 16 40%
Tổng cộng 80 29 36%
Trong tổng số 80 hồ sơ thanh tra các DN cĩ rủi ro về thuế TNCN do Cục thuế TP Đà Nẵng thực hiện trong năm 2013 được chọn, tác giả phân tích theo từng loại hình và xác định số hồ sơ vi phạm trong từng loại hình. Tỷ lệ sai phạm của Doanh nghiệp hoạt động kinh doanh BĐ, mơi giới BĐS, chứng khốn, nghệ thuật,.... là cao nhất (40%). Doanh nghiệp kinh doanh nhiều ngành nghề khác nhau (36%), Doanh nghiệp cĩ vốn đầu tư nước ngồi (27%).