6. Tổng quan tài liệu nghiên cứu
2.3.1 Những thành tựutrong cơngtác quản lý thuếTNCN tại Cục thuế
THUẾ TP ĐÀ NẴNG
2.3.1 Những thành tựutrong cơng tác quản lý thuế TNCN tại Cục thuế Tp Đà Nẵng thuế Tp Đà Nẵng
a. Những thành tựu đạt được của cơng tác quản lý thuế TNCN * Thành tựu đạt được:
Nhìn chung, qua 5 năm triển khai thực hiện Luật thuế TNCN, cơng tác quản lý thuế TNCN tại Cục thuế TP Đà Nẵng đã đạt được nhiều kết quả khả quan, từng bước cải thiện phù hợp với tình hình mới.
Năng lực bộ máy quản lý thuế TNCN được nâng cao:
Cục thuế TP Đà Nẵng đã chú trọng cơng tác tuyên truyền, hướng dẫn đối tượng nộp thuế với nhiều hình thức phong phú đa dạng, nội dung cụ thể, thiết thực, dễ hiểu giúp người dân hiểu về ý nghĩa của việc thực hiện nghĩa vụ thuế, phương pháp kê khai, tính thuế, nộp thuế, quyết tốn thuế. Số người nộp thuế tăng dần qua các năm thể hiện người dân đã dần nhận thấy trách nhiệm đĩng thuế thu nhập của mình với Nhà nước.
Cục thuế đã tổ chức triển khai thực hiện tốt các văn bản quy phạm pháp luật về thuế TNCN. Cán bộ làm cơng tác quản lý thuế TNCN từ tiền lương, tiền cơng đã được tập huấn, nắm chắc những quy định của Luật thuế TNCN và các văn bản hướng dẫn thi hành.
Cơng tác kiểm tra về thuế TNCN cĩ quan tâm thực hiện, từng bước nâng cao ý thức tuân thủ pháp luật thuế của các tổ chức, cá nhân
Thủ tục hành chính đã được cải cách hợp lý hơn
Phương pháp quản lý thu thuế bằng cách khấu trừ tại nguồn đã giúp giảm bớt được số lượng cá nhân đăng ký nộp thuế tại Cục thuế. Cơ quan chi trả quyết tốn thay cá nhân cĩ thu nhập tại một nơi duy nhất đã giúp tiết kiệm thời gian và chi phí cho cơ quan thuế và người dân, cơng tác quản lý thu thuế
cũng thuận lợi hơn. Đồng thời đảm bảo thu đủ, thu kịp thời tiền thuế.
Tổng cục Thuế đã phát hành phần mềm đăng ký mã số thuế cá nhân nhằm hỗ trợ đăng ký thuế TNCN, gĩp phần giúp cơ quan chi trả thu nhập giảm bớt chi phí, cơng sức đi lại, thời gian liên hệ nhiều lần với cơ quan thuế, đồng thời giúp ngành Thuế giảm bớt sự quá tải trong việc tiếp nhận hồ sơ đăng ký thuế TNCN từ tiền lương, tiền cơng.
Cục Thuế được UBND thành phố Đà Nẵng trao Chứng nhận đơn vị xếp thứ nhất kết quả cải cách hành chính 2013 - Khối các cơ quan Trung ương và Bằng khen đơn vị đã cĩ thành tích xuất sắc trong ứng dụng cơng nghệ thơng tin năm 2013.
b. Những thuận lợi để đạt được thành tựu đĩ - Ban hành chính sách tháo gỡ khĩ khăn:
(1) Sửa đổi, bổ sung về đối tượng chịu thuế: Bổ sung một số khoản phụ cấp, trợ cấp khơng tính vào thu nhập chịu thuế từ tiền lương, tiền cơng, bao gồm: trợ cấp hàng tháng, trợ cấp một lần đối với các đối tượng tham gia kháng chiến, bảo vệ tổ quốc, làm nhiệm vụ quốc tế, thanh niên xung phong đã hồn thành nhiệm vụ; các khoản trợ cấp đối với lực lượng vũ trang; phụ cấp đối với nhân viên y tế thơn, bản; trợ cấp chuyển vùng một lần đối với người Việt Nam đi làm việcở nước ngồi.
(2) Tăng mức giảm trừ gia cảnh: Luật sửa đổi, bổ sung một số điều của Luật Thuế thu nhập cá nhân đã nâng mức giảm trừ gia cảnh từ 4 triệu đồng/tháng lên 9 triệu dồng/tháng đối với người nộp thuế và từ 1,6 triệu đồng/tháng lên 3,6 triệu đồng/tháng đối với người phụ thuộc. Việc điều chỉnh nâng mức giảm trừ gia cảnh đã thực hiện được mục tiêu giảm tỷ lệ động viên thuế, phí trên GDP theo Chiến lược cải cách hệ thống thuế đến năm 2020, đảm bảo tính ổn định của chính sách cho giai đoạn sau năm 2014.
(3) Tăng đối tượng miễn thuế:
Bổ sung hướng dẫn miễn thuế thu nhập cá nhân đối với trường hợp chuyển nhượng, nhận thừa kế, quà tặng bất động sản là cơng trình xây dựng trong tương lai và nhà ở hình thành trong tương lai giữa vợ với chồng; cha đẻ, mẹ đẻ với con đẻ; cha nuơi, mẹ nuơi với con nuơi; cha chồng, mẹ chồng với con dâu; bố vợ, mẹ vợ với con rể; ơng nội, bà nội với cháu nội; ơng ngoại, bà ngoại với cháu ngoại; anh chị em ruột với nhau.
Bổ sung tiền lương hưu nhận được hàng tháng từ Quỹ hưu trí tự nguyện được miễn thuế đối với thu nhập từ tiền lương, tiền cơng.
Bổ sung khoản học bổng nhận được từ tổ chức trong nước và ngồi nước bao gồm cả tiền sinh hoạt phí cũng được miễn thuế đối với thu nhập từ tiền lương, tiền cơng.
(4) Sửa đổi bổ sung căn cứ tính thuế đối với cá nhân cư trú: Sửa đổi bổ sung nhiều nội dung để thuận tiện cho việc xác định số thuế phải nộp như:
Đơn giản Biểu tỷ lệ ấn định thu nhập chịu thuế của hộ kinh doanh từ 19 nhĩm ngành nghề và theo 5 khu vực thành 4 nhĩm ngành nghề, khơng phân biệt khu vực và thống nhất với thuế giá trị gia tăng.
Hướng dẫn cụ thể việc quy đổi thu nhập từ tiền lương, tiền khơng bao gồm thuế thành thu nhập tính thuế để thống nhất thực hiện (trước đây cịn cĩ sự khơng thống nhất trong cách hiểu và thực hiện).
Sửa đổi căn cứ tính thuế đối với thu nhập từ hoạt động bán hàng đa cấp. Theo đĩ, từ ngày 01/7/2013, tổ chức trả thu nhập cho cá nhân tham gia mạng lưới bán hàng đa cấp thực hiện khấu trừ thuế thu nhập cá nhân theo biểu thuế lũy tiến từng phần áp dụng đối với thu nhập từ hoạt động bán hàng đa cấp từ 9 triệu trở lên, thay cho việc khấu trừ theo tỷ lệ 10% đối với thu nhập từ 1 triệu đồng trở lên như trước đây.
Sửa đổi thời điểm xác định thu nhập chịu thuế từ chuyển nhượng bất động sản là thời điểm cá nhân làm thủ tục chuyển nhượng bất động sản theo quy định của pháp luật (thay cho thời điểm hợp đồng chuyến nhượng bất động sản cĩ hiệu lực như trước đây); thời điểm xác định thu nhập tính thuế đối với thu nhập từ thừa kế, quà tặng là thời điểm cá nhân làm thủ tục đăng ký quyền sở hữu, quyền sử dụng tài sản thừa kế, quà tặng (thay cho thời hạn nhận thừa kế, quà tặng như trước đây).
(5) Về cấp mã số thuế cho người phụ thuộc: việc cấp mã số thuế cho người phụ thuộc thực hiện theo hướng đơn giản do cơ quan thuế tự động cấp dựa trên thơng tin cĩ sẵn tại hồ sơ đăng ký giảm trừ gia cảnh mà khơng yêu cầu người nộp thuế phải cung cấp thêm bất kỳ một loại giấy tờ nào khác, khơng làm tăng thủ tục về hồ sơ cũng như thủ tục về kê khai thuê, khơng gây phiền hà cho người nộp thuế, khơng làm ảnh hưởng đến việc giảm trừ gia cảnh đối với người phụ thuộc đã đăng ký giảm trừ gia cảnh trýớc ngŕy 1/7/2013 (ngŕy Luật sửa đổi, bổ sung Luật Thuế thu nhập cá nhân cĩ hiệu lực thi hŕnh).
(6) Nâng ngưỡng thu nhập vãng lai phải khấu trừ thuế 10%: sửa đổi nâng mức ngưỡng trả thu nhập phải khấu trừ thuế từ 1 triệu đồng lên 2 triệu đồng/lần đối với cá nhân cư trú khơng ký hợp đồng lao động hoặc ký hợp đồng lao động dưới ba (03) tháng (khơng phân biệt cá nhân cĩ hay chưa cĩ mã số thuế) để phù hợp với mức giảm trừ gia cảnh cũng được điều chỉnh tăng từ l/7/2013, thuận tiện cho tổ chức trả thu nhập khi khấu trừ do mức khấu trừ thống nhất, đồng thời sẽ giảm số lượng cá nhân làm thủ tục hồn thuế TNCN do đã bị khấu trừ (10%) lớn hơn số thuế phải nộp trong năm..
(7) Giảm tần suất kê khai thuế đối với tổ chức chi trả và cá nhân:
chỉ áp dụng khai thuế theo tháng đối với tổ chức, cá nhân trả thu nhập phát sinh số thuế khấu trừ trong tháng của ít nhất một loại tờ khai thuế thu nhập cá
nhân từ 50 triệu đồng trở lên (trước đây là từ 5 triệu đồng trở lên) trừ trường hợp khai thuế giá trị gia tăng theo quý; các trường hợp khác đều thực hiện khai thuế theo quý trừ các trường hợp khai thuế TNCN theo từng lần phát sinh như: thu nhập từ chuyển nhượng bất động sản, thu nhập từ đầu tư vốn của cá nhân cư trú, thừa kế quà tặng, trúng thưởng...; trường hợp trong tháng hoặc quý, tổ chức cá nhân trả thu nhập khơng phát sinh khấu trừ thuế TNCN thì khơng phải khai thuế để giảm tần suất khai thuế, đơn giản thủ tục hành chính, tại điều kiện thuận lợi cho người nộp thuế là các tổ chức trả thu nhập.
Đối với cá nhân cư trú cĩ thu nhập từ chuyển nhượng chứng khốn nộp thuế theo thuế suất 20% thì khơng phải đăng ký từ đầu năm với cơ quan thuế như trước.
- Giảm đối tượng tự quyết tốn thuế:
(1) Cá nhân cĩ thu nhập từ tiền lương, tiền cơng ký HĐLĐ từ 03 tháng trở lên tại một nơi, đồng thời cĩ thu nhập vãng lai ở các nơi khác bình quân tháng khơng quá 10 triệu đồng, đã được khấu trừ thuế theo tỷ lệ 10% hoặc 20%, nếu khơng cĩ yêu cầu quyết tốn thuế đối với thu nhập vãng lai thì cá nhân được ủy quyền quyết tốn cho tổ chức ký HĐLĐ từ 03 tháng trở lên.
(2) Cá nhân cĩ thu nhập từ tiền lương, tiền cơng ký HĐLĐ từ 03 tháng trở lên tại một nơi, đồng thời cĩ thêm thu nhập từ cho thuê nhà, cho thuê quyền sử dụng đất cĩ doanh thu bình quân tháng khơng quá 20 triệu đồng, đã nộp thuế TNCN tại nơi cĩ nhà, cĩ quyền sử dụng đất cho thuê, nếu khơng cĩ yêu cầu quyết tốn thuế đối với thu nhập từ cho thuê nhà, cho thuê quyền sử dụng đất thì được ủy quyền quyết tốn cho tổ chức ký HĐLĐ từ 03 tháng trở lên.