Chỉ tiêu
lựa chọn Kế hoạch Thực tế
Tiêu chí được sử dụng để ước tính mức trọng yếu
(LNTT/DT/VCSH/Tổng TS) Lợi nhuận trước thuế Nguồn số liệu để xác định mức trọng
yếu
(BCTC trước kiểm tốn/BCTC năm trước/Kế hoạch SXKD/Ước
tính/BCTC sau kiểm tốn) BCTC trước kiểm tốn
Lý do lựa chọn tiêu chí này Cơng ty có lợi ích cơng chúng, cổ đơng
quan tâm đến LN cao
Giá trị tiêu chí được lựa chọn (a) 24,606,944,137 24,620,944,137 Điều chỉnh ảnh hưởng của các biến
động bất thường (b) 0 0
Giá trị tiêu chí được lựa chọn sau
điều chỉnh (c) =(a)-(b) 24,606,944,137 24,620,944,137 Tỷ lệ sử dụng để ước tính mức trọng yếu - LNTT: 5%-10% - DT: 0,5%-3% - VCSH: 1%-5% - Tổng TS: 1%-2% (d) 8.0% 8.0%
Lý do lựa chọn tỷ lệ này Cơng ty đại chúng, để đảm bảo tính thậntrọng KTV chọn mứctrọng yếu trung
bình
Mức trọng yếu tổng thể (PM) (e) =(c)*(d) 1,968,555,531 1,969,675,531 Tỷ lệ sử dụng để ước tính mức trọng
yếu thực hiện (50%-75%) (f) 70% 70%
Mức trọng yếu thực hiện (MP) (g) =(e)*(f) 1,377,988,872 1,378,772,872 Tỷ lệ sử dụng để ngưỡng sai sót
khơng đáng kể (0%-4%) (h) 4% 4%
Ngưỡng sai sót khơng đáng kể/sai
sót có thể bỏ qua (i) =(g)*(h) 55,119,555 55,150,915 Căn cứvào bảng trên KTV chọn ra mức trọng yếu đểáp dụng khi thực hiện kiểm toán:
Chỉ tiêu lựa chon Năm nay Năm trước
Mức trọng yếu tổng thể 1,968,555,531 1,936,086,105 Mức trọng yếu thực hiện 1,377,988,872 1,258,455,968 Ngưỡng sai sót khơng đáng kể/sai sót có thể bỏ qua 55,119,555 50,338,239
(Trích từgiấy làm việc A710)
2.3.1.7. Xácđịnh phương pháp chọn mẫu, cỡ mẫu (A810)
KTV lựa chọn phương pháp chọn mẫu thống kê. Các khoản mục không chọn mẫu mà kiểm tra 100% các giao dịch và số dư là: Tài sản cố định.
Đối với các khoản mục còn lại, dựa trên mức trọng yếu đã tính và mức độrủi ro của từng khoản mục, KTV tiến hành đưa ra khoảng cách mẫu phù hợp:
Khoảng cách mẫu = ứ ọ ế ự ệ ệ ố ủ
Tại Công ty Cổ phần ABC có thiết kế và triển khai HTKSNB. Tuy nhiên, HTKSNB chỉ hoạt động hữu hiệuở mức trung bình nên KTV đã lựa chọn hệsốrủi ro
R đối với các khoản mục trên Bảng CĐKT là R=1.5 và trên BCKQKD là R=0.5.
Riêng đối với khoản mục Lương và các khoản phải trích theo lương, KTV
không thực hiện dựa trên việc chọn mẫu theo kế hoạch mà chọn mẫu dựa trên xét
đoán, kinh nghiệm của KTV.
Chi tiết xem tại GLV A810 – Xác định phương pháp chọn mẫu, cỡ mẫu (Phụ
lục 14).
2.3.1.8. Tổng hợp kếhoạch kiểm tốn
KTV sẽtập hợp những nội dung chính thơng qua các giấy làm việc ở giai đoạn
lập kếhoạch kiểm toán. Đồng thời, tóm tắt các vấn đềtừcuộc kiểm tốn năm trước và
đưa ra hướng giải quyết trong cuộc kiểm toán năm nay.
2.3.2. Thực hiện kiểm tốn
Nội dung này của bài khóa luận chỉ tập trung đềcập đến các công việc sẽ thực hiện khi kiểm toán khoản mục tiền lương và các khoản trích theo lương.
Mục tiêu của cuộc kiểm tốn: Đảm bảo khoản mục phải trả người lao động và các khoản trích theo lương là có thực, thuộc nghĩa vụthanh tốn của doanh nghiệp; đã
được ghi nhận chính xác, đầy đủ, được đánh giá và trình bày phù hợp với khn khổ lập và trình bày báo cáo tài chínhđược áp dụng.
Giấy làm việc của khoản mục này thuộc phần E, cụthểlà giấy làm việc thuộc