6. Kết cấu của đề tài
1.5. Các tiêu chí đánh giá hiệu quả hoạt động thanhtra, kiểm tra thuế
Hiệu quả quản lý thuế:
Đánh giá về chất lượng quản lý thuế được so sánh giữa chi phí bỏ ra và kết quả thu được, đồng thời nó cịn giúp đánh giá chi phí bỏ ra của NNT trong việc thực hiện nghĩa vụ nộp thuế.
Đánh giá tinh thần trách nhiệm phục vụ nhân dân và trình độ quản lý của cơ quan thuế thì có thể sử dụng cách tính chi phí thời gian của NNT phải bỏ ra so với kết quả thoả mãn nhu cầu của NNT. Nếu chi phí thời gian NNT càng thấp thì càng tốt.
Hiệu quả của cơng tác thanh tra, kiểm tra thuế:
Là thước đo đánh giá kết quả thực hiện các chính sách thuế, phát huy tác dụng vốn có của mỗi sắc thuế đối với sản xuất kinh doanh và đời sống xã hội, phục vụ cơng tác quản lý NNT trong q trình chấp hành pháp luật về thuế trên cơ sở quản lý thuế đạt được hiệu quả là tối đa với chi phí quản lý ở mức tối thiểu.
Hiệu quả hoạt động thanh tra, kiểm tra thuế phải được xem xét trên các góc độ hiệu quả kinh tế, hiệu quả xã hội và hiệu quả chính trị. Hiệu quả kinh tế thể hiện ở việc khai thác đầy đủ kịp thời các khoản thu luật định về thuế vào NSNN. Hiệu quả xã hội thể hiện qua việc góp phần thực hiện bình đ ng, cơng bằng xã hội. Hiệu quả chính trị là hiệu quả thực hiện các chủ trương, chính sách kinh tế xã hội của Đảng và Nhà nước. Do đó, hoạt động thanh tra, kiểm tra thuế cần được củng cố bằng các phương pháp quản lý hiệu quả như xây dựng và áp dụng một loạt các chỉ tiêu, chỉ số đánh giá hiệu quả công việc (tập trung cả vào kết quả chung và các kết quả trọng tâm đã định sẵn) với sự kiểm soát chặt chẽ kết quả thu được cũng như chất lượng hoạt động thanh tra, kiểm tra đã triển khai trên thực tế.
1.5.1. Các tiêu chí định lượng
Các tiêu chí định lượng thể hiện ở kết quả thực tế của nghiệp vụ thanh tra, kiểm tra thuế đã được tiến hành. Thể hiện qua các tiêu chí đánh giá sau:
Đánh giá tình hình thực hiện kế hoạch thanh tra, kiểm tra bao gồm các chỉ tiêu: Tỷ lệ hoàn thành kế hoạch về số đối tượng thanh tra, kiểm tra so với kế hoạch năm; Tỷ lệ hoàn thành về số thời gian so với kế hoạch năm; Tỷ lệ hoàn thành kế hoạch về số vụ việc khiếu tố giải quyết được so với kế hoạch năm...
Đánh giá tình hình vi phạm pháp luật thuế đã phát hiện qua thanh tra, kiểm tra gồm các chỉ tiêu: Tỷ lệ vi phạm pháp luật thuế/Tổng số đối tượng thanh tra, kiểm tra bình quân/thanh tra, kiểm tra viên hàng năm; chi phí bằng tiền trực tiếp cho cơng tác thanh tra, kiểm tra...
Đánh giá hiệu quả trực tiếp của thanh tra, kiểm tra dựa vào các chỉ tiêu như: Tổng số thuế thu được sau cuộc thanh tra, kiểm tra so với thời gian tiêu hao hoặc số cán bộ tham gia; Số chi phí bằng tiền cho số cán bộ thanh tra, kiểm tra tham gia so với số thuế truy thu đã nộp NSNN; Tỷ lệ giữ nguyên, sửa đổi hoặc huỷ bỏ quyết định truy thu thuế theo biên bản thanh tra, kiểm tra thuế khi giải quyết khiếu nại của đối tượng thanh tra, kiểm tra; Tỷ lệ trường hợp đối tượng thanh tra, kiểm tra chấp nhận hoàn toàn kết luận thanh tra, kiểm tra; Tỷ lệ số thuế truy thu được nộp vào NSNN/tổng số thuế truy thu.
Ngoài ra để đánh giá chính xác hơn tính hiệu quả, cần phải so sánh với các năm liền kề trước đó để đánh giá xu hướng biến động của các chỉ tiêu, có như thế mới thấy rõ sự phát triển của từng khâu cơng tác.
1.5.2. Các tiêu chí định tính
Các chỉ tiêu định tính thường là hệ quả của hoạt động thanh tra, kiểm tra mà khơng thể hoặc khó tính tốn, đo đếm được. Đó thường là những hiệu quả có tính xã hội, chính trị như: So sánh tỷ lệ tuân thủ pháp luật thuế của đối tượng thanh tra, kiểm tra thuế qua các năm, đặc biệt là những đối tượng đã được thanh tra, kiểm tra (mức độ tái phạm) nhằm đánh giá sự chuyển biến về ý thức tuân thủ pháp luật của
đối tượng thanh tra, kiểm tra; Xem xét tỷ lệ đối tượng vi phạm bị xử lý truy thu thuế và xử phạt hành chính thuế (chia theo mức xử phạt) nhằm đánh giá tác dụng việc ngăn ngừa hành vi vi phạm pháp luật thuế; tạo sự công bằng; tạo môi trường cạnh tranh lành mạnh; xem xét tỷ lệ cán bộ thuế vi phạm pháp luật trong thanh tra, kiểm tra; tỷ lệ cán bộ thuế vi phạm pháp luật bị xử lý (chia theo hình thức); những vụ việc vi phạm quan trọng và nhạy cảm được phát hiện và xử lý... nhằm đánh giá tác dụng việc phòng chống tham nhũng trong nội bộ cơ quan thuế và tạo lòng tin của NNT vào hoạt động thanh tra, kiểm tra thuế.
Hệ thống tiêu chí đánh giá hiệu quả hoạt động thanh tra, kiểm tra được đánh giá theo kỳ (quý, năm) và được chia theo nhiều sắc thuế; theo hình thức thanh tra; theo loại đối tượng nộp thuế và từng nội dung thanh tra, kiểm tra tương ứng.
Nếu có nhiều hoạt động thanh tra, kiểm tra thuế nhưng khơng hiệu quả thì có thể tác động xấu tới tính tuân thủ nghĩa vụ thuế của NNT. Một điểm cực kỳ quan trọng là các cuộc thanh tra, kiểm tra được thực thi phải đạt đến một tiêu chuẩn chất lượng cao. Vì vậy, trong tất cả các nhóm chỉ số đánh giá hiệu quả cần phải bổ sung thêm một số chỉ tiêu đánh giá chất lượng hoạt động thanh tra, kiểm tra. Cơng việc này địi hỏi phải bố trí các cán bộ thanh tra, kiểm tra có kinh nghiệm trong cơ quan thuế để thực hiện kiểm tra chất lượng thanh tra, kiểm tra trên cơ sở chọn mẫu các cuộc thanh tra, kiểm tra đã hoàn tất theo các tiêu thức đã định trước. Việc này có thể bao hàm cả việc kiểm tra quy trình thanh tra, kiểm tra và các kết luận thanh tra, thông qua sử dụng một hệ thống thang điểm chất lượng. Cơng việc này có thể được thực hiện bởi trưởng nhóm thanh tra, kiểm tra một số cơ quan đánh giá chất lượng độc lập, thông qua những thông tin phản hồi thu được từ các hệ thống khiếu nại, hoặc kết hợp các phương pháp này.
Một cuộc thanh tra, kiểm tra có chất lượng tốt là tập trung vào các rủi ro có mục tiêu; Đúng về mặt nghiệp vụ; Đúng về quy trình thủ tục và được tham khảo ý kiến đúng đắn.