6. Kết cấu của đề tài
2.4. Đánh giá thực trạng công tác thanhtra, kiểm tra tại Cục Thuế tỉnh Khánh Hòa
2.4.2. Những hạn chế
2.4.2.1. Về tổ ch c bộ máy thanh tra, kiểm tra thuế
Tuy bộ phận thanh tra, kiểm tra đã có các chức năng nhiệm vụ được quy định cụ thể trong Luật Quản lý thuế, nhưng do quy mô quản lý của từng Phòng, Chi cục Thuế khác nhau, Cục Thuế cũng chưa có quy định cụ thể về bộ máy tổ chức các Chi cục Thuế đã bố trí, sắp xếp, phân cơng chức năng nhiệm vụ của từng bộ phận, từng đội kiểm tra theo những mơ hình tổ chức khác nhau, cụ thể như sau :
- Một số Phịng, Chi cục Thuế hình thành các bộ phận, các đội theo một số đầu công việc cụ thể của Phòng, Chi cục Thuế (ví dụ: bộ phận chuyên kiểm tra hồn thuế, bộ phận chun phân tích hồ sơ kê khai thuế, bộ phận chuyên kiểm tra tại trụ sở cơ quan thuế, bộ phận chuyên thanh tra, kiểm tra tại trụ sở NNT, bộ phận chuyên xử lý hóa đơn bất hợp pháp, xác minh hóa đơn...).
- Một số Phòng, Chi cục Thuế phân bổ số lượng doanh nghiệp đang quản lý về các bộ phận, các đội theo địa bàn hành chính (thành phố, thị xã, phường xã), các
viên chức kiểm tra chịu trách nhiệm kiểm tra, giám sát một số doanh nghiệp cụ thể. - Một số Phòng, Chi cục Thuế phân chia thành các bộ phận, các đội kiểm tra, giám sát việc kê khai của doanh nghiệp theo từng ngành sản xuất, kinh doanh cụ thể (sản xuất, xây dựng, thương mại, dịch vụ...).
- Sự chưa thống nhất trong cơ cấu tổ chức dẫn đến tình trạng mỗi Chi cục Thuế có một kiểu bộ máy tổ chức, chồng chéo công việc trong công tác thu thuế, gây mất thời gian cho NNT trong trường hợp họ phải chuyển địa điểm nộp thuế, như vậy sẽ làm cho hoạt động thanh tra, kiểm tra thuế chưa đạt được hiệu quả cao nhất.
- Số lượng người nộp thuế cần kiểm tra giám sát bình quân trên cán bộ kiểm tra có nơi đã đạt trên 120 doanh nghiệp/cơng chức, tuy nhiên phát sinh công việc sự vụ nhiều nên ảnh hưởng thời gian thực hiện công tác kiểm tra
- Năng lực cán bộ cấp Chi cục Thuế còn hạn chế, chưa đáp ứng được yêu cầu quản lý thuế trong khi số lượng và quy mô của NNT thường xuyên tăng lên, loại hình sản xuất kinh doanh ngày càng đa dạng, phức tạp, phạm vi hoạt động kinh doanh ngày càng rộng, đa dạng, đa lĩnh vực, thuộc nhiều hình thức sở hữu khác nhau. Bên cạnh đó quy định về luân phiên, luân chuyển vị trí cơng tác đối với cơng chức ngành tài chính dẫn đến sự thiếu ổn định của lực lượng cán bộ thanh tra, kiểm tra, dẫn đến tình trạng phải đào tạo, đào tạo lại cho số cán bộ mới rất mất thời gian, công sức và làm hạn chế mục tiêu xây dựng đội ngũ cán bộ, công chức (chuyên sâu, chuyên nghiệp và từng bước hiện đại).
- Trình độ, năng lực, nghiệp vụ chuyên môn của cán bộ thanh tra, kiểm tra không đồng đều, một lực lượng cán bộ công chức mới được tuyển vào qua thi tuyển công chức chưa trải qua thực tế quản lý thanh tra, kiểm tra tại doanh nghiệp, chưa nắm bắt kịp thời các văn bản quy phạm pháp luật về thuế ... đây là một trong những yếu tố quan trọng dẫn đến hiệu quả của công tác thanh tra, kiểm tra đạt thấp. Năng lực, trình độ của cán bộ thuế còn hạn chế và phương pháp làm việc chưa khoa học, chưa hiện đại, thiếu tính chuyên nghiệp là cản trở lớn nhất đối với khả năng cải
thiện hiệu quả hoạt động của thanh tra, kiểm tra thuế.
- Một số cán bộ thiếu kiến thức chuyên sâu, chuyên nghiệp và kỹ năng quản lý thuế hiện đại như: kiến thức phân tích, dự báo, xử lý tờ khai và các dữ liệu thuế, kiến thức kế toán, phân tích đánh giá tài chính doanh nghiệp, kỹ năng thanh tra, kiểm tra xử lý vi phạm về thuế và kiến thức tin học phục vụ cho công tác thanh tra, kiểm tra. Công tác đào tạo, bồi dưỡng chuyên môn nghiệp vụ đã được quan tâm trong những năm gần đây nhưng tỷ lệ cán bộ làm công tác thanh tra, kiểm tra chưa qua trường lớp bồi dưỡng kỹ năng chuyên sâu hoặc tham gia các khóa đào tạo về nghiệp vụ thanh tra vẫn còn lớn chiếm tỷ trọng 33% trên tổng số cán bộ thanh tra, kiểm tra thuế.
- Trình độ ngoại ngữ của cán bộ thanh tra, kiểm tra thuế còn yếu, chưa đủ điều kiện và không được tham gia các khóa học về nghiệp vụ ở nước ngoài do ngành và cấp trên đào tạo, thiếu kiến thức kỹ năng quản lý thuế quốc tế để đáp ứng công việc được giao trong thời kỳ hội nhập kinh tế quốc tế.
2.4.2.2. Công tác l p kế hoạch thanh tra, kiểm tra và phân tích chuyên sâu hồ sơ NNT
Việc xây dựng một kế hoạch thanh tra, kiểm tra là yêu cầu cần thiết của cơ quan thuế và một kế hoạch thanh tra, kiểm tra mang tính quốc gia phải do Tổng cục Thuế phối hợp với các Cục Thuế xây dựng và thực hiện theo để đạt được kết quả chung tốt nhất về cả số thu tăng thêm và có tính khả thi từ nguồn lực thanh tra, kiểm tra hiện có. Khi NNT thấy được rằng một chương trình thanh tra, kiểm tra hiệu quả đang hoạt động thì ý thức tự giác tuân thủ sẽ tốt hơn (kể cả các NNT chưa bị thanh tra, kiểm tra), đồng nghĩa với việc cơ quan thuế thu đúng và thu đủ số thuế phát sinh. Tuy nhiên việc thực hiện lập kế hoạch chưa được hỗ trợ hóa nhiều về cơng nghệ thơng tin, các bước công việc đang thực hiện chủ yếu bằng phương pháp thủ công mất nhiều thời gian. Việc lựa chọn đối tượng thanh tra, kiểm tra dựa trên tiêu chí đánh giá rủi ro về thuế ở mức độ đơn giản, chưa khoa học, chưa dựa trên cơ sở dữ liệu tập trung chủ yếu tập trung vào các doanh nghiệp lớn, có số thu cao nhằm
mục tiêu tăng số thu, còn các doanh nghiệp có số lỗ lớn, quy mơ nhỏ, các chi nhánh thường rất ít được kiểm tra, giám sát.
Hiệu quả của việc thực hiện chuẩn bị công tác thanh tra, kiểm tra phụ thuộc rất lớn vào việc thu thập thông tin về NNT, xác minh và thu thập chứng cứ để xác định hành vi vi phạm pháp luật về thuế. Nhưng việc phân tích chuyên sâu chủ yếu được dựa trên kinh nghiệm của cá nhân. Vì vậy, trong q trình thực hiện cịn nhiều lúng túng và dẫn đến sai sót, thậm chí khơng phát hiện được những sai phạm, thiếu sót và cả những chiêu thức của đối tượng nộp thuế do khơng được trang bị về trình độ kỹ năng chun mơn, nghiệp vụ; thực hiện phân tích máy móc rập khn khơng xác định được rủi ro các loại hình doanh nghiệp. Do đó kết quả phân tích lựa chọn NNT phải thanh tra, kiểm tra chưa sâu sắc, chưa phát hiện và xử lý được những vi phạm nghiêm trọng về thuế từ đó chưa nâng cao được hiệu lực, hiệu quả công tác thanh tra, kiểm tra thuế.
Cơng tác thu thập thơng tin chưa chính xác vì nhiều lý do như: doanh nghiệp gửi lại báo cáo khi phát hiện sai sót nhưng cán bộ cơng chức thu thập thơng tin lại nhập báo cáo gửi trước; có cán bộ cơng chức thu thập thông tin trên báo cáo tài chính nhưng cũng có cán bộ cơng chức thu thập thông tin trên chương trình ứng dụng của ngành thuế: thông tin bị nhập sai số học, sai dịng, sai đơn vị tính giữa các năm khơng sử dụng để so sánh số liệu năm sau với năm trước…
Mặt khác, nguồn thơng tin thì hạn chế nên chất lượng thơng tin lập kế hoạch còn hạn chế, nghèo nàn, chưa xây dựng được nhiều chiều, chủ yếu từ ứng dụng Quản lý thuế dẫn đến chất lượng cơng tác phân tích, đánh giá rủi ro chọn doanh nghiệp cần thanh tra, kiểm tra khơng chính xác và mất nhiều thời gian, công sức.
2.4.2.3. Các quy định mang tính pháp lý đối với cơng tác thanh tra, kiểm tra
Theo quy định tại Luật Quản lý thuế, các văn bản hướng dẫn thi hành luật thì công tác thanh tra, kiểm tra là thực hiện việc kiểm tra nội dung kê khai trong hồ sơ thuế, đối chiếu với cơ sở dữ liệu của NNT và tài liệu có liên quan về NNT, so sánh với dữ liệu của NNT cùng ngành nghề, mặt hàng kinh doanh để phân tích, đánh giá
tính tuân thủ hoặc phát hiện các trường hợp khai chưa đầy đủ dẫn tới việc thiếu thuế hoặc trốn thuế, gian lận thuế; theo quy trình thanh tra thuế, kiểm tra thuế của Tổng cục Thuế thì cơng tác thanh tra, kiểm tra phải được phân tích, đánh giá lựa chọn các cơ sở kinh doanh có rủi ro về việc kê khai thuế, với các quy định như vậy sẽ phát sinh một số khó khăn cho cơng tác thanh tra, kiểm tra như sau:
- Dữ liệu hiện tại về NNT có trong hệ thống dữ liệu của cơ quan thuế là rất hạn chế, do vậy khơng có đủ dữ liệu để so sánh, đối chiếu từ đó đưa ra các doanh nghiệp có rủi ro trong kê khai thuế. Do vậy khi phần mềm phân tích, so sánh, cho điểm và chọn lọc để đánh giá mức độ rủi ro của từng NNT sẽ không đạt hiệu quả cao nhất.
- Thiếu các cơ sở dữ liệu thông tin phục vụ cơng tác ấn định thuế có tính chất hệ thống và căn cứ pháp lý.
- Khối lượng doanh nghiệp bỏ trốn và hóa đơn của doanh nghiệp bỏ trốn ngày càng tăng, tuy nhiên vấn đề kiểm tra, đối chiếu tốn rất nhiều công sức, thời gian, đồng thời chưa có quy định mang tính pháp lý trong xử lý đối với hóa đơn mua của doanh nghiệp bỏ trốn, dẫn đến việc xử lý mang tính chủ quan, khơng nhất qn giữa các phịng, các Chi cục Thuế.
- Nhà nước chưa ban hành bảng định mức tiêu hao nguyên liệu, vật liệu, nhiên liệu, năng lượng, hàng hoá chuẩn của một số ngành nghề để so sánh mức tiêu hao định mức do NNT tự xây dựng.
- Quan trọng hơn đối với việc thanh tra, kiểm tra giá chuyển nhượng nhưng hiện nay chưa có cơ sở dữ liệu về giá cả của các loại hàng hóa được giao dịch giữa các công ty độc lập và các công ty liên kết với nhau để cơ quan thuế có thể so sánh phát hiện ra các nghiệp vụ mua, bán trong nội bộ các doanh nghiệp, Tập đồn... có đảm bảo tuân thủ theo nguyên tắc giá thị trường theo quy định hay không nhằm phục vụ cho yêu cầu thanh tra, kiểm tra các DN FDI do vận dụng hoặc lợi dụng khe hở của pháp luật để chuyển lợi nhuận về nước dưới nhiều hình thức.
cải cách thủ tục hành chính nhưng cịn một vài nội dung chưa tạo điều kiện thuận tiện cho đối tượng thanh tra, kiểm tra và rất khó khăn cho Đồn thanh tra, kiểm tra khi thực hiện, cụ thể: Sau khi kết thúc thời gian thanh tra, kiểm tra tại trụ sở NNT thì trong thời hạn 10 ngày (đối với thanh tra), 05 ngày (đối với kiểm tra) thì NNT được thanh tra phải ký biên bản thanh tra, biên bản kiểm tra. Nhưng thực tế không thể đảm bảo theo thời gian trên do các nguyên nhân: thời gian thanh tra, kiểm tra nhiều năm, nội dung biên bản dài từ 10 đến 15 trang, riêng đối với các DN FDI mất nhiều thời gian để dịch biên bản ra tiếng nước ngoài và đối chiếu rà soát số liệu biên bản để nhằm xác định đúng nghĩa vụ của mình. Do đó, thời gian 10 ngày (đối với thanh tra), 05 ngày (đối với kiểm tra) là thời gian quá ngắn khó đảm bảo thực hiện, nhưng cũng có truờng hợp NNT được thanh tra, kiểm tra chấp hành quy định sẽ ký ngay biên bản thanh tra, biên bản kiểm tra nhưng sau đó gởi đơn thư khiếu nại cơ quan thuế khơng tạo được sự đồng thuận giữa đối tuợng được thanh tra, kiểm tra và cơ quan thuế trong thực hiện nghĩa vụ thuế.
Bên cạnh đó, có sự chồng chéo giữa kết luận thanh tra và quyết định xử phạt vi phạm pháp luật về thuế vì kết luận thanh tra và quyết định xử phạt đều có nêu rõ những hành vi phạm và căn cứ pháp lý để xử lý vi phạm. Điều này gây lãng phí khơng cần thiết cho cơ quan thuế và NNT. Mẫu Biên bản thanh tra, kiểm tra chưa được đơn giản hóa, do niên độ thanh tra, kiểm tra nhiều năm nên việc xác định quan hệ ngân sách của NNT theo biên bản làm mất nhiều thời gian cho cán bộ thanh tra, kiểm tra trong khi Cục Thuế, Chi cục Thuế đã có bộ phận quản lý nợ theo dõi.
- Hệ thống mẫu biểu, trình tự thủ tục thanh tra chưa được quy chuẩn do quy định tại các văn bản chế độ cịn có sự khác nhau như quy định giữa Luật thanh tra và Luật Quản lý thuế, giữa Luật và các Nghị định, Thông tư hướng dẫn, giữa các văn bản quy phạm pháp luật và quy trình nghiệp vụ do đó gây khó khăn cho người thực hiện và cho khâu kiểm sốt, lãng phí về thời gian và cơng sức của hệ thống.
Theo quy trình thanh tra thì khơng có quy định thời gian chuyển bộ phận độc lập thẩm định trước khi trình lãnh đạo ký kết luận hoặc ký quyết định xử lý nhưng
theo Quyết định số 1416/QĐ-TCT ngày 30/10/2008 của Tổng Cục Thuế ban hành kèm theo Quy chế thẩm định dự thảo văn bản quy phạm pháp luật và văn bản hành chính tại cơ quan thuế thì các quyết định xử lý vi phạm về thuế đều phải được thẩm định truớc khi ban hành. Do đó, hồ sơ thanh tra thuế đối với NNT cũng phải được bộ phận độc lập thẩm định trước khi trình lãnh đạo ký kết luận hoặc ký quyết định xử lý. Điều này dẫn đến lúng túng cho các Đoàn thanh tra không nắm được thời gian nào chuyển hồ sơ thẩm định trước hay sau khi ký biên bản thanh tra.
2.4.2.4. Về công tác phối hợp với các cơ quan có liên quan
Ngành thuế chưa có sự trao đổi thơng tin với các ngành khác nên công tác thu thập thông tin từ các tổ chức, cá nhân có liên quan chưa được thực hiện tốt nên thiếu căn cứ để xem xét tính trung thực, chính xác việc kê khai thuế do đó chưa phát hiện kịp thời các khoản trốn thuế, các hành vi gian lận thuế .
Đối với quy chế phối hợp với cơ quan Cơng an trong việc phịng chống tội phạm và gian lận thuế còn một số tồn tại sau:
- Một số doanh nghiệp có vi phạm về lĩnh vực thuế như khơng kê khai thuế, cịn lưu giữ hóa đơn tại doanh nghiệp và cơ quan thuế không liên lạc được với chủ cơ sở; nhưng khi hồ sơ vi phạm được chuyển đến cơ quan Công an để phối hợp xử lý thì chủ doanh nghiệp đã bỏ trốn khỏi trụ sở nơi đăng ký kinh doanh gây khó khăn trong công tác điều tra xác minh và xử lý.
- Các trường hợp nợ thuế dây dưa và doanh nghiệp tự ngưng kinh doanh, cơ quan thuế chuyển hồ sơ sang cơ quan Công an phối hợp thu. Tuy nhiên hầu hết các doanh nghiệp nợ thuế chây ỳ lâm vào tình trạng sản suất kinh doanh gặp khó khăn về tài chính; hiện nay chỉ áp dụng các biện pháp hành chính như doanh nghiệp làm cam kết nộp số thuế nợ, đình chỉ sử dụng hóa đơn, do đó kết quả thu hồi số thuế nợ này còn hạn chế.
- Một số trường hợp cơ quan thuế chuyển hồ sơ vi phạm sang cơ quan Công an để điều tra kết luận các doanh nghiệp có hoạt động mua bán hàng hóa, cung cấp dịch vụ là có thật hay chỉ mua bán hóa đơn khống. Nhưng do các doanh nghiệp này
có hoạt động liên quan đến những doanh nghiệp bỏ trốn khỏi địa điểm kinh doanh nên việc điều tra xác minh gặp nhiều khó khăn, mất nhiều thời gian và chưa thể kết luận tồn bộ bản chất vụ việc. Do chưa có kết luận chính thức của cơ quan Cơng an nên cơ quan thuế vẫn tạm thời không cho khấu trừ thuế GTGT đầu vào và hạch tốn chi phí với các hóa đơn có dấu hiệu vi phạm, các doanh nghiệp có phản ứng về việc