6. Kết cấu của đề tài
2.3. Thực trạng công tác thanhtra, kiểm tra tại Cục Thuế tỉnh Khánh Hòa
2.3.3. Hoạt động thanhtra, kiểm tra thuế tại Cục Thuế tỉnh Khánh Hòa
2.3.3.1. Kiểm tra tại cơ quan thuế
Công tác kiểm tra rà soát hồ sơ khai thuế tại trụ sở cơ quan Thuế rất được Cục Thuế quan tâm. Cục Thuế đã tăng cường công tác kiểm tra hồ sơ tại cơ quan thuế trên cơ sở phân loại hồ sơ đặc biệt, giám sát hồ sơ các doanh nghiệp có mức độ tn thủ thấp, phân tích đánh giá rủi ro các loại hồ sơ khai thuế của NNT để kiểm tra tính đầy đủ, tính pháp lý của hồ sơ, kiểm tra các chỉ tiêu căn cứ tính thuế nhằm phát hiện kịp thời và xử lý kịp thời các trường hợp gian lận thuế, trốn thuế. Kết quả kiểm tra tại cơ quan thuế thể hiện ở bảng số liệu sau:
Bảng 2.2: Kết quả kiểm tra tại cơ quan Thuế
Chỉ tiêu Số hồ sơ thuế
đã kiểm tra Số hồ sơ thuế được chấp nh n Số hồ sơ thuế phải điều chỉnh Số hồ sơ thuế đề nghị kiểm tra tại doanh nghiệp
Số thuế điều chỉnh (triệu đồng) Năm 2018 11.042 10.709 134 199 36.019 Năm 2019 11.678 11.307 161 210 54.977 Năm 2020 16.543 16.388 33 122 3.808 Tổng cộng 39.263 38.404 328 531 94.804
(Nguồn: Báo cáo tổng kết của Cục Thuế tỉnh Khánh Hòa)
2.3.3.2. Thanh tra, kiểm tra tại trụ sở NNT
Công tác quản lý thuế nội địa tại Việt Nam đã đạt được nhiều kết quả tích cực trên phương diện kết quả thu, hành lang pháp lý và tổ chức thực hiện quản lý thuế.
Trong nhiệm vụ thu NSNN, mặc dù có những giai đoạn khó khăn do nhiều nguyên nhân khác nhau, nhưng nhìn chung những năm qua, cơ quan thuế các cấp đã hồn thành tốt nhiệm vụ thu ngân sách, qua đó, đảm bảo nhu cầu chi tiêu của Nhà nước, đảm bảo tiền đề tài chính để Nhà nước hồn thành các mục tiêu phát triển kinh tế - xã hội.
Về hành lang pháp lý thực hiện quản lý thuế, việc sửa đổi, bổ sung các luật thuế và ban hành các luật thuế thay thế cho các pháp lệnh thuế cũng tạo ra nền tảng pháp lý minh bạch hơn cho quản lý thuế. Theo đó, các quy định pháp luật thuế được hoàn thiện theo hướng rõ ràng, đơn giản và đầy đủ giúp người nộp thuế thuận tiện trong thực hiện tự kê khai, tự nộp thuế và cơ quan thuế có cơ sở thuận lợi trong giám sát sự tuân thủ của người nộp thuế. Đặc biệt, để có cơ sở đánh giá kết quả quản lý thuế, ngày 22/4/2012, Tổng cục Thuế đã ban hành Bộ chỉ số đánh giá kết quả hoạt động quản lý thuế với các chỉ số cấp chiến lược phản ánh kết quả quản lý thuế chung nhất và các chỉ số cụ thể đối với từng cấp độ hoạt động quản lý thuế. Đây chính là cơ sở để cơ quan thuế các cấp đánh giá kết quả quản lý thuế hàng năm. Khánh Hòa là một trong những tỉnh có thu hút đầu tư nước ngoài lớn, do vậy số thu NSNN của các doanh nghiệp trong lĩnh vực này qua các năm cũng liên tục tăng lên. Hoạt động thanh tra, kiểm tra thuế ở Cục Thuế tỉnh Khánh Hịa trong những năm gần đây ln tập trung vào công tác thanh tra, kiểm tra đối với lĩnh vực đầu tư nước ngoài, đặc biệt chú trọng đến vấn đề thanh tra, kiểm tra giá chuyển nhượng. Qua công tác thanh tra, kiểm tra cho thấy: nhiều DN FDI chưa chấp hành đúng quy định về chế độ Kế tốn Việt Nam, khơng sử dụng ngôn ngữ tiếng Việt trên sổ sách chứng từ, kế tốn, khơng thực hiện đúng các hình thức kế tốn đã đăng ký, sổ sách kế toán cuối niên độ tài chính khơng in ra theo quy định. Một số doanh nghiệp chưa thực sự quan tâm đến cơng tác hạch tốn của đơn vị mình. Từ đó các hành vi vi phạm này do không được phát hiện kịp thời nên kéo dài và lặp đi lặp lại qua các năm.
phát hiện thấy hành vi vi phạm về thuế ở các mức độ khác nhau, điều này phản ánh qua số liệu về thuế truy thu của cơ quan thuế Khánh Hòa qua các năm.
Bảng 2.3: Tình hình thực hiện kế hoạch thanh tra, kiểm tra
2018 71 1.122 1.193 71 1.211 1.282 107,5%
2019 80 1.181 1.261 84 1.284 1.368 108,5%
2020 80 1.233 1.313 84 1.244 1.328 101,1%
Tổng cộng 231 3.536 3.767 239 3.739 3.978 105,6%
Số doanh nghiệp đã thực hiện thanh tra, kiểm tra trong năm
Tỷ lệ (%) đạt so với kế hoạch Chỉ tiêu
Số doanh nghiệp thanh tra, kiểm tra theo kế hoạch năm được phê duyệt
Thanh tra Kiểm tra Cộng Thanh tra Kiểm tra tại trụ sở NNT Cộng
(Nguồn: Báo cáo tổng kết của Cục Thuế tỉnh Khánh Hòa)
Trên cơ sở công văn hướng dẫn xây dựng kế hoạch thanh tra, kiểm tra của Tổng cục Thuế, Cục Thuế tỉnh Khánh Hòa đã tiến hành phân tích đánh giá rủi ro theo chương trình ứng dụng phân tích thơng tin rủi ro Người nộp thuế (TP ) để đưa vào kế hoạch thanh tra, kiểm tra năm 2018 là 1.193 doanh nghiệp, năm 2019 là 1.261 doanh nghiệp và năm 2020 là 1.313 doanh nghiệp. Các doanh nghiệp được đưa vào kế hoạch thanh tra, kiểm tra tập trung vào các doanh nghiệp được hưởng ưu đãi miễn giảm thuế; Các doanh nghiệp có số hồn thuế GTGT lớn; Các doanh nghiệp có hoạt động liên kết, doanh nghiệp lỗ có dấu hiệu chuyển giá; Các doanh nghiệp trong lĩnh vực xăng dầu, dịch vụ du lịch, du lịch lữ hành, viễn thông, kinh doanh vật tư thiết bị viễn thông; Các doanh nghiệp có dấu hiệu vi phạm về hóa đơn...
Hình 2.9: Số lượng NNT được thanh tra, kiểm tra
(Nguồn: Báo cáo tổng kết của Cục Thuế tỉnh Khánh Hòa)
Kết quả thanh tra, kiểm tra qua thuế các năm 2018 - 2020 như sau:
Bảng 2.4: Kết quả thanh tra tại trụ sở NNT
Đơn vị tính: triệu đồng Tổng số Truy thu Phạt Năm 2018 71 71 121.637 81.280 40.357 100% 1.713 Năm 2019 80 84 132.513 82.158 50.355 105% 1.578 Năm 2020 80 84 88.395 61.876 26.519 105% 1.052 Tổng cộng 231 239 342.545 225.314 117.231 103% 1.433 Số thuế truy thu và phạt bình quân trên 01 doanh nghiệp Số thuế phát hiện qua thanh tra
Chỉ tiêu Kế hoạch thanh tra Số doanh nghiệp đã thanh tra Tỷ lệ (%) số doanh nghiệp đã thanh tra/kế hoạch thanh tra
(Nguồn: Báo cáo tổng kết của Cục Thuế tỉnh Khánh Hòa)
Bảng 2.5: Kết quả kiểm tra tại trụ sở NNT
Đơn vị tính: triệu đồng Tổng số Truy thu Phạt Năm 2018 1.122 1.211 173.739 95.556 78.183 108% 143 Năm 2019 1.181 1.284 216.776 140.904 75.872 109% 169 Năm 2020 1.233 1.244 183.134 128.194 54.940 101% 147 Tổng cộng 3.536 3.739 573.649 364.654 208.995 106% 153 Số thuế truy thu và phạt bình quân trên 01 doanh nghiệp Số thuế phát hiện qua kiểm tra
Chỉ tiêu Kế hoạch kiểm tra Số doanh nghiệp đã kiểm tra Tỷ lệ (%) số doanh nghiệp đã kiểm tra/kế hoạch kiểm tra
(Nguồn: Báo cáo tổng kết của Cục Thuế tỉnh Khánh Hòa)
Qua bảng số liệu về kết quả thanh tra, kiểm tra tại trụ sở NNT từ năm 2018 đến năm 2020 nhận thấy kết quả thực hiện như sau:
- Năm 2018 đã triển khai thanh tra, kiểm tra thuế tại doanh nghiệp theo kế hoạch là 1.282 doanh nghiệp, đạt 107% kế hoạch (1.282 doanh nghiệp /1.193 doanh nghiệp). Tổng số tiền thuế truy thu và phạt qua thanh tra, kiểm tra là 295,376 tỷ
đồng đối với 1.282 doanh nghiệp. Bình quân 1 cuộc thanh tra, kiểm tra năm 2018 truy thu và phạt là 230 triệu đồng (295,376 tỷ đồng /1.282 doanh nghiệp).
- Năm 2019 đã triển khai thanh tra, kiểm tra thuế tại doanh nghiệp theo kế hoạch là 1.368 doanh nghiệp, đạt 108% kế hoạch (1.368 doanh nghiệp /1.261 doanh nghiệp). Tổng số tiền thuế truy thu và phạt qua thanh tra, kiểm tra là 349,289 tỷ đồng đối với 1.368 doanh nghiệp. Bình quân 1 cuộc thanh tra, kiểm tra năm 2019 truy thu và phạt là 255 triệu đồng (349,289 tỷ đồng /1.368 doanh nghiệp).
- Năm 2020 đã triển khai thanh tra, kiểm tra thuế tại doanh nghiệp theo kế hoạch là 1.328 doanh nghiệp, đạt 101% kế hoạch (1.328 doanh nghiệp /1.313 doanh nghiệp). Tổng số tiền thuế truy thu và phạt qua thanh tra, kiểm tra là 271,529 tỷ đồng đối với 1.328 doanh nghiệp. Bình quân 1 cuộc thanh tra, kiểm tra năm 2020 truy thu và phạt là 204 triệu đồng (271,529 tỷ đồng /1.328 doanh nghiệp).
Hình 2.10: Số thu tăng thêm qua thanh tra, kiểm tra
(Nguồn: Báo cáo tổng kết của Cục Thuế tỉnh Khánh Hòa)
Số thuế truy thu qua thanh tra, kiểm tra gồm các loại thuế như sau: thuế GTGT, thuế TNDN, thuế nhà thầu nước ngoài, thuế chuyển nhượng vốn, thuế thu nhập cá nhân. Những hành vi sai phạm chủ yếu qua công tác thanh tra, kiểm tra:
Về thuế GTGT: Doanh nghiệp thực hiện kê khai khấu trừ thuế T T đầu vào đối với các khoản chi trả hộ nhà cung cấp, đối với các khoản chi phí khơng phục vụ
sản xuất kinh doanh, các khoản chi phí khơng liên quan đến doanh thu tính thuế trong kỳ, hóa đơn trên 20 triệu nhưng khơng có chứng từ thanh tốn qua ngân hàng; Đến thời điểm thanh tra, kiểm tra nhưng chưa thanh toán hết khoản nợ mua hàng hóa đã kê khai khấu trừ đầu vào. Khơng phản ánh và kê khai kịp thời thuế GTGT đầu ra của các khoản dịch vụ đã cung cấp cho khách hàng chưa xuất hóa đơn nhưng đã xác định doanh thu; kê khai thuế T T đầu ra sai niên độ; khơng xuất hóa đơn đầu ra đối với quà biếu, quà tặng theo quy định.
Về thuế TNDN: Doanh nghiệp hạch tốn vào chi phí các khoản chi phí khơng đúng quy định khi xác định thu nhập chịu thuế TNDN gồm: Chi phí khấu hao tài sản cố định khơng đúng quy định; Chi phí hội nghị nhưng khơng có chương trình cụ thể; Xác định doanh thu tính thuế chưa đúng; Chi phí lãi vay khơng đúng quy định; Trích lập các khoản dự phịng khơng đủ điều kiện; Bán phế liệu khơng xuất hóa đơn; Kết chuyển giá vốn đối với hàng hóa nhập kho chưa bán; Xác định ưu đãi thuế TNDN đối với doanh nghiệp vừa và nhỏ, doanh nghiệp thuộc địa bàn ưu đãi chưa đúng quy định,...
Về thuế nhà thầu: Chưa kê khai đầy đủ thuế nhà thầu nước ngoài đối với chi phí liên quan đến nhà thầu như chi phí ăn ở, đi lại, các dịch vụ khác liên quan,...
Về thuế TNCN: chưa kê khai đầy đủ thu nhập chịu thuế của một số cá nhân theo đúng quy định bằng hình thức kê khai sai các khoản giảm trừ như phụ cấp độc hại, chi phí tiền nhà cho cá nhân, quy đổi tính thuế chưa đúng quy định,....
Bên cạnh đó Cục Thuế xác định lại giá chuyển nhượng đối với các doanh nghiệp chuyển giá, kết quả từ năm 2018 đến năm 2020 kiến nghị truy thu, nộp vào NSNN với số tiền là 46,37 đồng.
2.3.4. Tổ ch c công tác thanh tra, kiểm tra
Trong cơ chế quản lý theo mơ hình chức năng thì chức năng thanh tra, kiểm tra thuế là chức năng trọng tâm của Cục thuế tỉnh Khánh Hòa nên về tổ chức công tác thanh tra, kiểm tra thuế cũng được chú trọng, cụ thể như sau:
Tại văn phòng Cục thuế, để đáp ứng yêu cầu quản lý thuế theo chức năng thì bộ máy tổ chức công tác thanh tra, kiểm tra được sắp xếp như sau: 04 phòng Thanh tra - Kiểm tra thuế được phân cơng quản lý theo lĩnh vực và loại hình doanh nghiệp và theo sắc thuế; 01 phòng Kiểm tra nội bộ. Tại 04 Chi cục thuế khu vực, thành phố có 09 đội kiểm tra thuế. Số lượng và trình độ chun mơn của cán bộ cơng chức làm công tác thanh tra, kiểm tra thuế qua các năm như sau:
Bảng 2.6: Cơ cấu lực lượng thanh tra, kiểm tra thuế
STT Chỉ tiêu Văn phòng Cục Thuế Chi cục Thuế Tổng cộng Tỷ lệ (%) theo trình độ đào tạo I Năm 2018 40 109 149 - Trên Đại học 7 3 10 6,71% - Trình độ Đại học 33 95 128 85,91% - Trình độ cao đ ng, trung cấp 0 11 11 7,38% II Năm 2019 41 110 151 - Trên Đại học 8 4 12 7,95% - Trình độ Đại học 33 98 131 86,75% - Trình độ cao đ ng, trung cấp 0 8 8 5,30% III Năm 2020 45 110 155 - Trên Đại học 10 5 15 9,68% - Trình độ Đại học 35 97 132 85,16% - Trình độ cao đ ng, trung cấp 0 8 8 5,16%
(Nguồn: Báo cáo tổng kết của Cục Thuế tỉnh Khánh Hịa)
Nhìn vào bảng số liệu thống kê cơ cấu lượng lượng làm công tác thanh tra, kiểm tra nêu trên cho thấy lực lượng cán bộ làm cơng tác thanh tra, kiểm tra có sự biến động qua các năm, cụ thể năm 2018 số lượng cán bộ làm công tác thanh tra, kiểm tra là 149 người, sang năm 2019 tăng lên 151 nguời và đến năm 2020 tăng lên 155 người. Điều này chứng tỏ lãnh đạo Cục Thuế quan tâm, bố trí tăng cường nhân lực cho cơng tác thanh tra, kiểm tra thuế tại đơn vị.
Theo bảng số liệu trên cho thấy trình độ chun mơn nghiệp vụ cán bộ làm công tác thanh tra, kiểm tra càng ngày được nâng cao hơn. Cụ thể: số cán bộ có
trình độ Đại học và trên Đại học từ 92,62% năm 2018 thì sang năm 2019 tăng lên 94,7% và đến năm 2020 tăng lên là 94,84%. Số cán bộ có trình độ cao đ ng, trung cấp giảm dần từ 7,38% năm 2018 xuống còn 5,3% năm 2019 và xuống còn 5,16% năm 2020.
2.4. Đánh giá thực trạng công tác thanh tra, kiểm tra tại Cục Thuế tỉnh Khánh Hòa Hòa
Mục tiêu của hoạt động thanh tra, kiểm tra thuế là chống thất thu NSNN, phát hiện, ngăn ngừa, và xử lý đối với các hành vi vi phạm pháp luật thuế, đảm bảo thu đúng, thu đủ vào NSNN, đảm bảo công bằng đối với NNT. Hoạt động thanh tra, kiểm tra thuế nhằm nâng cao tính tự giác trong việc tuân thủ pháp luật thuế của NNT đồng thời qua thanh tra, kiểm tra thuế phát hiện những bất cập trong chính sách thuế sẽ được phát hiện để điều chỉnh kịp thời cho phù hợp với thực tiễn.
Thanh tra, kiểm tra thuế phải đảm bảo các yêu cầu, chuẩn mực: Phải đảm bảo chính xác, khách quan, trung thực, xử lý đúng người đúng tội, không bao che, quy chụp cho các đối tượng được thanh tra; Thanh tra, kiểm tra thuế phải đảm bảo công khai, dân chủ, kịp thời; Phải đảm bảo thực hiện đúng các Luật thuế, ngăn ngừa, loại trừ các hành vi trốn, lậu thuế.
2.4.1. Những kết quả đạt được
Thực hiện công tác thanh tra, kiểm tra thuế trong thời gian qua tại Cục Thuế tỉnh Khánh Hòa đã đạt được một số kết quả như sau:
- Cục Thuế đã quyết tâm tạo mọi điều kiện thuận lợi cho doanh nghiệp và người nộp thuế thực hiện nghĩa vụ được thể hiện qua việc áp dụng hệ thống quản lý chất lượng ISO 9001:2000 vào toàn bộ các hoạt động của Cục Thuế như công tác thanh tra, kiểm tra thuế, công tác quản lý công văn đến và đi, quản lý Tổ chức cán bộ, đăng ký cấp mã số thuế - thủ tục đóng mã số thu, cấp bán hố đơn và đăng ký hóa đơn tự in, hoạt động tuyên truyền hỗ trợ....
tồn tại của công tác thanh tra, kiểm tra theo cơ chế quản lý thuế trước đây. Từ đó, giảm bớt phiền nhiễu và tạo điều kiện để NNT tự giác thực hiện nghĩa vụ thuế.
- Đối tượng thanh tra, kiểm tra được lựa chọn tương đối phù hợp với yêu cầu và mục đích của cơng tác thanh tra, kiểm tra. Công tác thanh tra, kiểm tra thuế dựa trên cơ sở thu thập và phân tích thơng tin, đánh giá mức độ tn thủ và xác định rủi ro phân loại doanh nghiệp để quyết định việc thanh tra thuế đối với từng trường hợp có vi phạm pháp luật thuế hoặc có rủi ro về thuế. Việc thực hiện thanh tra, kiểm tra theo quy định của Luật Quản lý thuế vừa tập trung được nguồn lực để thực hiện công tác thanh tra, kiểm tra đúng đối tượng theo sự phân loại tốt, chưa tốt, dựa trên mức độ tuân thủ pháp luật, nhằm chống thất thu về thuế có hiệu quả hơn, và đặc biệt không làm phiền những trường hợp đã thực hiện tốt pháp luật thuế.
- Cơng tác thanh tra, kiểm tra từng bước đã có sự chuyển hướng tập trung vào các chuyên đề với tinh thần nâng cao chất lượng hiệu quả công tác thanh tra, đáp ứng yêu cầu cải cách của ngành, công khai minh bạch về chính sách thuế tạo sự công bằng giữa các người nộp thuế, các chuyên đề cụ thể như thanh tra kiểm tra các chi nhánh công ty, các doanh nghiệp bán hàng khơng xuất hóa đơn, bán hàng trực