6. Kết cấu của đề tài
3.1. Quan điểm hồn thiện cơng tác thanhtra, kiểm tra thuế
Thực hiện Nghị quyết Đại hội Đảng lần thứ XII, Việt Nam đang đẩy mạnh tồn diện cơng cuộc đổi mới, tạo nền tảng để đến năm 2020 cơ bản trở thành nước công nghiệp theo hướng hiện đại. Trong xu thế phát triển đó, để đáp ứng yêu cầu phát triển trong giai đoạn mới của đất nước, ngành thuế cũng đang thực hiện chiến lược cải cách hệ thống thuế giai đoạn 2011-2020 đã được Thủ tướng Chính phủ phê duyệt tại Quyết định số 732/QĐ-TTg ngày 17/5/2011.
Mục tiêu tổng quát của chiến lược là: xây dựng hệ thống chính sách thuế đồng bộ, thống nhất, công bằng, hiệu quả, phù hợp với thể chế kinh tế thị trường định hướng xã hội chủ nghĩa; mức động viên hợp lý nhằm tạo điều kiện thúc đẩy sản xuất trong nước và là một trong những cơng cụ quản lý kinh tế vĩ mơ có hiệu quả, hiệu lực của Nhà nước; xây dựng ngành thuế Việt Nam hiện đại, hiệu lực, hiệu quả; công tác quản lý thuế, phí và lệ phí thống nhất, minh bạch, đơn giản, dễ hiểu, dễ thực hiện dựa trên ba nền tảng cơ bản là thể chế chính sách thuế minh bạch, quy trình thủ tục hành chính thuế đơn giản, khoa học phù hợp với thông lệ quốc tế; nguồn nhân lực có chất lượng, liêm chính; ứng dụng cơng nghệ thơng tin hiện đại, có tính liên kết, tích hợp, tự động hóa cao.
Xác định vai trò và tầm quan trọng của thanh tra, kiểm tra trong công tác quản lý thuế, chiến lược cũng đã nêu rõ những định hướng hoàn thiện và giải pháp nâng cao hiệu quả cơng tác quản lý thuế nói chung và cơng tác thanh tra, kiểm tra thuế nói riêng mà ngành Thuế phải thực hiện, đó là:
- Nâng cao năng lực hoạt động thanh tra, kiểm tra, giám sát tuân thủ pháp luật của NNT. Nghiên cứu bổ sung nhiệm vụ điều tra về thuế cho cơ quan Thuế.
- Xây dựng, ban hành chế độ quy định về quản lý thanh tra thuế đối với NNT trên cơ sở quản lý rủi ro; xây dựng cơ sở dữ liệu NNT, trên cơ sở đó phân tích, đánh
giá rủi ro, phân loại NNT tại tất cả các khâu đăng ký thuế, khai thuế, nộp thuế và hoàn thuế; xử lý nghiêm các trường hợp vi phạm pháp luật thuế.
Trên cơ sở chiến lược cải cách thuế đã nêu, các giải pháp hồn thiện cơng tác thanh tra, kiểm tra thuế cần quán triệt các quan điểm cơ bản sau đây: iải pháp hồn thiện cơng tác thanh tra, kiểm tra thuế phải phù hợp với chiến lược cải cách thuế; phải góp phần nâng cao hiệu lực và hiệu quả quản lý thuế; phải phù hợp với điều kiện thực tế khách quan; phải tạo điều kiện thuận lợi cho hoạt động sản xuất, kinh doanh của NNT. Cụ thể như sau:
3.1.1. Việc hồn thiện cơng tác thanh tra, kiểm tra thuế phải phù hợp với chiến lược cải cách thuế, góp phần nâng cao hiệu lực và hiệu quả quản lý thuế lược cải cách thuế, góp phần nâng cao hiệu lực và hiệu quả quản lý thuế
Chiến lược cải cách thuế thiết lập mục tiêu chung cần đạt được cho cả hệ thống thuế, cũng như vạch ra những phương hướng, nội dung, cách thức và giải pháp chủ yếu để hiện đại hóa và nâng cao hiệu lực, hiệu quả quản lý thuế. Các mục tiêu, phương hướng, nội dung, cách thức và giải pháp trên được đặt ra và tổ chức thực hiện trong mối quan hệ tương hỗ giữa các chủ thể quản lý thuế, các chức năng quản lý thuế do các chủ thể quản lý thuế tiến hành với đối tượng quản lý thuế và các tác nhân khác trong xã hội. Để đảm bảo tính hệ thống và tính hiệu quả chung của quản lý thuế, việc hồn thiện cơng tác thanh tra, kiểm tra thuế phải phù hợp với chiến lược cải cách thuế.
Việc phù hợp với chiến lược cải cách thuế của q trình hồn thiện cơng tác thanh tra, kiểm tra thuế thể hiện trên các phương diện sau: Mục tiêu hoàn thiện, nội dung hoàn thiện, cách thức hoàn thiện và sự phối hợp với các chức năng và chủ thể khác trong hoàn thiện các giải pháp quản lý thuế.
Dưới góc độ thực thi pháp luật về thuế, công tác tổ chức thực thi pháp luật thuế phải đảm bảo tính hiệu lực. Dưới góc độ một cơng cụ quản lý kinh tế của nhà nước, cơng tác quản lý thuế phải đảm bảo tính hiệu quả, tính hiệu quả xét trên cả giác độ chi phí hành thu và trên giác độ hiệu quả kinh tế xã hội. Một hệ thống quản lý thuế tốt làm một hệ thống quản lý đảm bảo cả tính hiệu lực và hiệu quả. Với tư
cách là một chức năng thiết yếu của quản lý thuế, thanh tra, kiểm tra thuế phải được hoàn thiện để hướng đến mục tiêu tối quan trọng này.
Quan điểm này đòi hỏi việc hồn thiện cơng tác thanh tra, kiểm tra thuế không chỉ nhằm khắc phục những hạn chế của riêng nó để nâng cao hiệu quả thanh tra, kiểm tra thuế, mà cịn phải được hồn thiện theo nguyên tắc hướng đến mục tiêu tính hiệu lực và hiệu quả chung của quản lý thuế. Thông thường việc nâng cao hiệu lực và hiệu quả của thanh tra, kiểm tra thuế cũng dẫn tới việc nâng cao hiệu quả của quản lý thuế. Tuy vậy, trong một số trường hợp, việc đảm bảo hiệu quả của thanh tra, kiểm tra thuế có thể dẫn đến giảm hiệu quả của quản lý thuế nói chung. Ch ng hạn như: việc kiên quyết xử phạt nặng một doanh nghiệp nào đó vì hành vi trốn thuế phát hiện qua thanh tra, kiểm tra thuế có thể dẫn tới sự phá sản của doanh nghiệp này, mà hệ quả của nó là sự giảm thu thuế trong tương lai và Nhà nước phải đối mặt với việc giải quyết những vấn đề về việc làm và các vấn đề xã hội. Trong trường hợp này, cần ưu tiên mục tiêu hiệu quả chung của quản lý thuế, thay vì mục tiêu đảm bảo hiệu quả truy thu thuế và xử lý vi phạm về thuế.
3.1.2. Hồn thiện cơng tác thanh tra, kiểm tra thuế phải góp phần tạo điều kiện thu n lợi cho hoạt động sản xuất kinh doanh phát triển
Hình thức thanh tra, kiểm tra thuế tại trụ sở NNT thường chiếm những khoảng thời gian nhất định của NNT. Q trình này có thể gây ảnh hưởng đến hoạt động bình thường của doanh nghiệp. Trong khi đó, một trong những góc độ phản ánh hiệu quả quản lý thuế là tính hiệu quả về kinh tế - xã hội. Nghĩa là, hiệu quả quản lý thuế phải đảm bảo sự phân bổ nguồn lực tối ưu, phải tạo điều kiện thuận lợi để phát triển hoạt động sản xuất, kinh doanh. Do đó, cần hồn thiện cơng tác thanh tra, kiểm tra thuế theo hướng tạo điều kiện thuận lợi cho hoạt động sản xuất, kinh doanh của NNT.
Quan điểm này địi hỏi phải đơn giản hóa các hồ sơ, thủ tục trong quản lý kê khai thuế và thanh tra, kiểm tra thuế; phải tăng cường và nâng cao hiệu quả công tác kiểm tra tại cơ quan thuế; giảm thời gian thanh kiểm tra thuế tại trụ sở NNT. Quá
trình thanh tra, kiểm tra thuế tại trụ sở NNT khơng những ngắn nhất có thể mà cịn phải khơng gây phiền nhiễu cho doanh nghiệp, song vẫn phải đảm bảo hiệu quả của công tác thanh tra, kiểm tra thuế.