6. Kết cấu của đề tài
3.3. Một số giải pháp gợi ý
3.3.1. Nhóm giải pháp tầm vĩ mô
3.3.1.1. Về việc ban hành hệ thống lu t pháp, chính sách
Văn bản pháp lý có tác động rất lớn đến hiệu quả thanh tra, kiểm tra thuế. Một hệ thống văn bản pháp luật đồng bộ, chặt chẽ sẽ tạo điều kiện hỗ trợ, nâng cao hiệu quả thanh tra, kiểm tra thuế. Để giảm thiểu rủi ro thuế và nâng cao tính tuân thủ của NNT thì hệ thống chính sách, pháp luật thuế cần phải được điều chỉnh, bổ sung nhằm đạt được các yêu cầu: thống nhất, minh bạch, rõ ràng, dễ hiểu không phân biệt các thành phần kinh tế; hệ thống thuế phải đơn giản, ổn định, mang tính pháp lý cao và có sự tương đồng với khu vực và thông lệ quốc tế. Kiến nghị sửa đổi một số nội dung của các văn bản pháp luật liên quan đến thanh tra, kiểm tra thuế thời gian tới như sau:
Phải xây dựng hệ thống chính sách thuế trên cơ sở tạo môi trường pháp lý bình đ ng, công bằng; áp dụng hệ thống thống nhất, không phân biệt giữa các thành phần kinh tế cũng như giữa các doanh nghiệp trong nước và DN FDI. Đẩy mạnh cải cách hệ thống chính sách thuế theo hướng đơn giản, minh bạch, công khai; tách chính sách xã hội ra khỏi các chính sách thuế. Đặc biệt, các quy định về thủ tục hành chính thuế phải đảm bảo phù hợp với yêu cầu cải cách hành chính của Nhà nước,
vừa đáp ứng các yêu cầu quản lý thuế của Nhà nước, vừa không gây phiền hà, tốn kém cho cả tổ chức, cá nhân nộp thuế và cơ quan thuế.
Đối với thuế GTGT nên áp dụng một mức thuế suất (không kể mức thuế suất 0% áp dụng đối với hàng hóa, dịch vụ xuất khẩu) để đảm bảo công bằng về nghĩa vụ thuế và đơn giản trong việc tính thuế GTGT của hàng hóa, dịch vụ; Nghiên cứu quy định ngưỡng doanh thu chịu thuế GTGT để thực hiện một phương pháp tính thuế khấu trừ, phù hợp với thông lệ quốc tế.
Kiến nghị các cơ quan ban hành chính sách sửa đổi trong các Luật Thuế những nội dung không rõ ràng, phức tạp, khó thực hiện đối với lĩnh vực thanh tra, kiểm tra thuế, ngôn ngữ trình bày trong văn bản luật cần phải rõ ràng, thông dụng giúp cho các cơ quan thi hành luật thực hiện nhất quán trong việc hành xử với NNT nhằm tránh trường hợp mỗi cơ quan, cán bộ hiểu mỗi cách khác nhau, gây nhũng nhiễu cho NNT đồng thời dễ bị NNT lợi dụng, luồn lách để gian lận, trốn, lậu thuế. Chính sách được ban hành phải đảm bảo tính thống nhất và ổn định, tránh thay thế, sửa đổi quá nhanh dẫn đến việc thực hiện rất khó cho cơ quan Thuế cũng như NNT.
Ngoài ra, khi Luật đã ban hành thì các văn bản hướng dẫn dưới luật phải được triển khai phổ biến nhanh chóng, có ý nghĩa quan trọng góp phần thực hiện tốt cải cách thủ tục hành chính tạo điều kiện thuận lợi cho NNT chủ động trong quá trình sản xuất kinh doanh.
Trong tình hình hiện nay, tình trạng trốn thuế gian lận thuế, sử dụng hóa đơn bất hợp pháp còn diễn ra phổ biến và để phù hợp với thông lệ quốc tế kiến nghị tiếp tục nghiên cứu, bổ sung chức năng điều tra hành chính cho cơ quan Thuế để tăng thẩm quyền cho cơ quan Thuế trong thực thi nhiệm vụ cưỡng chế nợ thuế và chống các hành vi tội phạm về thuế. Trên cơ sở đó nghiên cứu thành lập bộ phận điều tra (Cục điều tra thuế) trực thuộc Tổng cục Thuế.
3.3.1.2. Về vai trò c a Tổng cục Thuế
lợi cho cơ quan Thuế và NNT, giảm bớt các mẫu biểu báo cáo, tối đa hóa việc hỗ trợ của công nghệ thông tin vào công tác thanh tra, kiểm tra.
Xây dựng và áp dụng mô hình tuân thủ của NNT theo khu vực, ngành nghề và sắc thuế vào công tác thanh tra, kiểm tra thuế. Trên cơ sở phân loại NNT theo hành vi tuân thủ, thực hiện phân tích, đánh giá lựa chọn đối tượng thanh tra, kiểm tra thuế áp dụng kỹ thuật quản lý rủi ro và lập kế hoạch thanh tra, kiểm tra thuế hàng năm.
Xây dựng một trang website chứa cơ sở dữ liệu giá cả giao dịch để làm căn cứ khi xem xét giao dịch mua bán tại doanh nghiệp có thực hiện thủ thuật chuyển giá hay không hay tuân thủ theo nguyên tắc giá thị trường. Giá giao dịch thông thường trên thị trường có thể thu thập từ: giá bán do cơ sở kinh doanh kê khai với cơ quan Thuế; thông tin về giá từ các cơ quan quản lý nhà nước khác (cơ quan Hải quan, Sở Công thương); Hiệp hội các ngành hàng; giá mua, giá bán hàng hóa cùng chủng loại của cơ sở kinh doanh tại cùng địa phương hoặc ở địa phương khác; thông tin thu thập từ người tiêu dùng (giấy biên nhận thanh toán, phiếu thu tiền...); tham khảo giá hàng hóa trên các phương tiện thông tin đại chúng như báo, tạp chí, bản tin thị trường, website…
Xem xét lại việc giao chỉ tiêu về số lượng phải thực hiện thanh tra, kiểm tra trên cơ sở tính toán ngày công thực tế và ngày làm việc cần thiết cho một cuộc thanh tra, kiểm tra theo luật định. Cơ cấu lại số lượng công chức ở từng chức năng theo hướng tăng cường cho công tác thanh tra, kiểm tra thuế tại các Cục Thuế, Chi cục Thuế trong cả nước.
Cần hướng đến điện tử hóa đối với NNT; Đẩy mạnh việc thực hiện hóa đơn điện tử vào thực tiễn, tiếp đến là điện tử hóa trong công tác thanh tra, kiểm tra thuế. Nghiên cứu áp dụng các hình thức thanh tra, kiểm tra gián tiếp trên cơ sở ứng dụng công nghệ thông tin thực hiện thanh tra, kiểm tra trên máy tính giảm bớt thanh tra, kiểm tra dựa trên chứng từ, sổ sách đối với NNT sử dụng các giao dịch điện tử theo quy định của Luật Giao dịch điện tử.
Bên cạnh đó, Tổng cục Thuế nên ban hành bảng tỷ lệ ấn định thuế GTGT và thuế TNDN đối với các doanh nghiệp vi phạm để áp dụng thống nhất trong hệ thống cơ quan thuế. Hiện nay, việc ấn định phải căn cứ vào Khoản 2, Điều 37 Luật Quản lý thuế (so sánh số thuế phải nộp của cơ sở kinh doanh cùng mặt hàng, ngành nghề, quy mô). Tuy nhiên, thực tế nhiều trường hợp tại địa phương không có cơ sở kinh doanh cùng mặt hàng, ngành nghề, quy mô cùng loại để khảo sát ấn định thuế, do vậy, cơ quan thuế phải liên hệ với các cơ quan thuế khác tỉnh để thu thập thông tin dẫn đến thời gian xử lý hồ sơ thanh tra, kiểm tra thuế bị kéo dài theo thời hạn quy định cho một cuộc thanh tra, kiểm tra thuế.
Việc ấn định tỷ lệ thuế cần phụ thuộc vào địa bàn nơi doanh nghiệp đóng trụ sở. Ấn định mức thuế suất từ cao xuống thấp tính từ các quận thuộc thành phố trực thuộc trung ương (KV3); các huyện trực thuộc thành phố trung ương, thành phố, thị xã trực thuộc tỉnh (KV2); các huyện trực thuộc tỉnh (KV2-NT); các khu vực miền núi, hải đảo, dân tộc ít người (KV1). Sau khi chia thành các khu vực cụ thể, cần có một cuộc điều tra, tổng hợp mức ấn định thuế suất của các địa phương cùng khu vực để lấy con số trung bình, nhằm đảm bảo tính công bằng giữa các địa phương. Đồng thời Tổng cục Thuế nên ban hành văn bản hướng dẫn căn cứ để xác định giá giao dịch thông thường trên thị trường để làm cơ sở ấn định thuế.
Nghiên cứu các chuẩn mực quốc tế trong công tác thanh tra, kiểm tra thuế của các cơ quan thuế các nước. Từ đó xây dựng các định mức, tiêu chuẩn cho từng ngành nghề, lĩnh vực phục vụ cho công tác thanh tra, kiểm tra thuế.
Xây dựng mô hình, phương pháp thanh tra, kiểm tra cho ngành thuế phù hợp với cơ chế quản lý, nhóm NNT và theo từng loại thuế như: Xây dựng và triển khai thực hiện các kỹ năng thanh tra, kiểm tra thuế đối với từng khâu trong quá trình thanh tra, kiểm tra như: thu thập thông tin, đánh giá rủi ro, lập hồ sơ thanh tra, kiểm tra, lập chứng cứ, đánh giá sau thanh tra, kiểm tra; Xây dựng và triển khai thực hiện kỹ năng sử dụng thông tin kinh tế ngành trong thanh tra thuế, kiểm tra thuế.
chống chuyển giá; thanh tra các doanh nghiệp lớn, thanh tra DN FDI.
Xây dựng quy trình và sổ tay nghiệp vụ thanh tra, kiểm tra NNT chuyên sâu theo từng loại hình doanh nghiệp, sắc thuế và ngành nghề kinh doanh.
Xây dựng các tiêu chí đánh giá hiệu quả công tác thanh tra, kiểm tra của từng cán bộ cũng như từng cấp thanh tra, kiểm tra thuế.
Tiếp tục hoàn thiện và tổ chức thực hiện quy chế yêu cầu cung cấp thông tin và cơ chế trao đổi thông tin với các cơ quan Bộ/Ngành, chính quyền địa phương, Công ty kiểm toán và các Ngân hàng thương mại… qua mạng máy tính bao gồm: thu thập, xử lý, lưu trữ, cung cấp thông tin giữa cơ quan Thuế với các cơ quan đơn vị nói trên.
3.3.1.3. Giải pháp nâng cao năng lực đội ngũ cán bộ làm công tác thanh tra, kiểm tra thuế
Yêu cầu cải cách hành chính nhà nước với mục tiêu xây dựng nền hành chính dân chủ, trong sạch, vững mạnh, chuyên nghiệp và hiện đại, hoạt động có hiệu lực, hiệu quả; xây dựng đội ngũ cán bộ, công chức có phẩm chất và năng lực thực thi nhiệm vụ, công vụ, ngăn ngừa và xử lý kịp thời các hành vi lộng quyền, lạm quyền hoặc thiếu trách nhiệm trong khi thi hành công vụ.
Cán bộ công chức thuế là những người hưởng lương từ NSNN, được xếp vào một ngạch bậc nhất định phù hợp với trình độ đào tạo, được sử dụng quyền lực của nhà nước để thực thi công vụ công chức trong các công tác quản lý thuế trên cơ sở chức, năng nhiệm vụ do pháp luật quy định. Cán bộ công chức thuế người đại diện cho nhà nước, cho cơ quan thuế để xử lý các mối quan hệ với Người nộp thuế theo quy định của pháp luật. Cán bộ Thuế được coi là dây chuyền, cầu nối giữa Nhà nước với nhân dân, là người đem chính sách, pháp luật thuế của nhà nước tuyên truyền giải thích cho nhân dân hiểu và thực hiện đúng các qui định của Pháp luật về thuế đồng thời biết lắng nghe ý kiến phản ánh của nhân dân về chính sách thuế để góp ý với Đảng, Nhà nước đặt chính sách, pháp luật thuế cho đúng, phù hợp với thực tiễn.
Vì vậy, trường hợp cán bộ công chức thuế yếu kém về trình độ, nhận thức thì chính sách thuế không thể thực hiện tốt được, mặt khác việc hoạch định, xây dựng chính sách thuế mới sẽ dễ sai lầm và không phù hợp. Các giải pháp cần thực hiện sau:
Phải thường xuyên bồi dưỡng trình độ chuyên môn nghiệp vụ, giáo dục đạo đức nghề nghiệp cho cán bộ công chức làm công tác thanh tra, kiểm tra thuế, tránh tình trạng gây phiền hà, nhũng nhiễu hoặc thông đồng với tổ chức, cá nhân làm thất thu thuế. Xử lý nghiêm đối với cán bộ công chức làm công tác thanh tra, kiểm tra thuế vi phạm 10 điều kỷ luật của ngành thuế, lạm dụng, lợi dụng danh nghĩa cán bộ thanh tra, kiểm tra thuế để trục lợi làm ảnh hưởng đến bản chất và uy tín của ngành Thuế.
Tiến hành rà soát, phân loại cán bộ công chức: Lựa chọn những cán bộ trẻ có trình độ, có năng lực, nhiệt huyết làm việc đưa đi đào tạo để sử dụng lâu dài làm nền tảng cho việc cải cách và hiện đại hóa công tác thuế của đơn vị. Công tác này phải được làm thường xuyên. Tùy theo năng lực yêu cầu công tác, tùy theo trình độ chuyên môn được đào tạo, bố trí công chức làm đúng năng lực chuyên môn của mình, tránh tình trạng thay đổi công việc quá nhanh chóng, tạo nên một bộ phận công chức việc gì cũng biết nhưng không giỏi bất kỳ một lĩnh vực nào.
Đẩy mạnh công tác đào tạo, đào tạo lại, bồi dưỡng kiến thức chuyên sâu theo từng chức năng quản lý; tạo điều kiện cho cán bộ công chức làm công tác thanh tra, kiểm tra thuế tham gia các lớp đào tạo nâng cao trình độ nghiệp vụ, trình độ tin học, ngoại ngữ và trình độ lý luận chính trị đồng thời tạo điều kiện cho cán bộ thanh tra, kiểm tra được học hỏi thực tế thông qua những báo cáo điển hình, báo cáo kinh nghiệm của các cán bộ thanh tra, kiểm tra đi trước để người cán bộ thanh tra, kiểm tra có cơ hội học hỏi, nắm bắt kịp thời những kinh nghiệm thực tế.
Bố trí hợp lý nguồn lực để xây dựng đội ngũ cán bộ thanh tra, kiểm tra thuế chuyên sâu, chuyên nghiệp theo yêu cầu quản lý thuế hiện đại, thành thạo ứng dụng công nghệ thông tin vào công tác thanh tra, kiểm tra thuế; có ý thức tổ chức kỷ luật
và trách nhiệm pháp luật cao, có phẩm chất đạo đức tốt, có phong cách ứng xử văn minh, có đạo đức nghề nghiệp đáp ứng yêu cầu công tác quản lý thuế thời kỳ công nghiệp hóa, hiện đại hóa có hiệu quả cao.
Xây dựng tiêu chuẩn cán bộ, công chức thuế đối với từng lĩnh vực công tác, từng vị trí công việc và xếp chuyển ngạch thanh tra thuế để thực hiện được chức năng thanh tra, kiểm tra theo đúng quy định của Luật quản lý Thuế.
Xây dựng quy chế và thực hiện luân phiên, luân chuyển cán bộ thuế trong ngành một cách tích cực và phù hợp. Việc luân chuyển phải đảm bảo mục tiêu phát triển cán bộ chuyên sâu theo chức năng quản lý thuế và đảm bảo quyền lợi hợp pháp của công chức thuế; Đối với những vị trí công tác cần có nhiều kinh nghiệm, nắm vững, chuyên sâu về nghiệp vụ như cán bộ làm công tác thanh tra, kiểm tra thuế, trả lời chính sách thuế thì có thể kéo dài thời hạn luân phiên vị trí công tác.
Nghiên cứu ban hành chương trình khung đào tạo suốt đời cho cán bộ thanh tra thuế, trong đó có Chương trình đào tạo tại nơi làm việc cho cán bộ thuế như ở Nhật bản. Trên cơ sở đó, sẽ phát triển các chương trình đào tạo, trước mắt là tập trung xây dựng chương trình đào tạo cơ bản và đào tạo tại nơi làm việc để tạo nền tảng và phẩm chất của cán bộ thanh tra thuế ngay từ những năm đầu sau khi tuyển dụng.
Xu hướng nhân lực chất lượng cao tìm đến khối doanh nghiệp và hiện tượng chảy máu chất xám sẽ tiếp tục là thách thức và cản trở lớn đối với chiến lược phát triển nguồn nhân lực của các cơ quan quản lý Nhà nước nói chung, cơ quan thuế nói riêng trong giai đoạn tới. Nguồn nhân lực chất lượng cao trong xã hội hiện đang có xu hướng đổ vào khối doanh nghiệp, đặc biệt là các doanh nghiệp đầu tư nước ngoài và doanh nghiệp tư nhân thay vì các cơ quan quản lý Nhà nước. Hiện tượng chảy máu chất xám từ các cơ quan quản lý Nhà nước, trong đó có cơ quan thuế đã xuất hiện trong nhiều năm qua và có xu hướng tiếp tục xảy ra. Nguyên nhân chính là thu nhập của người lao động tại các doanh nghiệp được đánh giá là cao hơn khá nhiều và có tốc độ tăng nhanh hơn thu nhập của người lao động tại các cơ quan
quản lý Nhà nước do đó phải cải thiện tiền lương đối với cán bộ công chức thuế, có cơ chế đãi ngộ xứng đáng để thu hút người tài để tạo điều kiện cán bộ thuế an tâm về cuộc sống để công tác tốt hơn nhưng đồng thời cũng có những hình thức xử lý nặng đối với các cán bộ nhũng nhiễu các doanh nghiệp và gây khó khăn để nhằm đòi tiền hối lộ, quà cáp.