Phần này tác giả sẽ trình bày thang đo của các biến phụ thuộc và biến độc lập có trong mô hình nghiên cứu đã xây dựng, đó là:
1 biến phụ thuộc: Chống thất thu thuế TNDN - ký hiệu là CTTT; 5 biến độc lập, gồm:
(1) Môi trường kiểm soát - ký hiệu là MTKS; (2) Đánh giá rủi ro - ký hiệu là DGRR;
(3) Hoạt động kiểm soát - ký hiệu là HDKS;
(4) Thông tin và truyền thông - ký hiệu là TTTT; (5) Giám sát - ký hiệu là GS.
Các biến được trình bày dựa trên mô hình và thang đo được xây dựng từ cơ sở lý luận, các nghiên cứu trước đây và được chỉnh sửa từng biến qua bước nghiên cứu định tính.
Thang đo sử dụng là các thang đo đa biến để đo các khái niệm chính. Các biến quan sát sử dụng cho các khái niệm trong mô hình được đo bằng thang đo Likert 5 mức:
1 - Hoàn toàn không đồng ý; 2 - Không đồng ý;
3 - Trung lập; 4 - Đồng ý;
5 - Hoàn toàn đồng ý.
3.3.1. Thang đo môi trƣờng kiểm soát
Nhân tố môi trường kiểm soát được đo bằng 05 biến quan sát sau:
Bảng 3. 1. Đo lƣờng thang đo môi trƣờng kiểm soát
Kí hiệu Nội dung biến quan sát
MTKS1 Ban lãnh đạo và công chức thuế không bị quá tải công việc. MTKS2 Có sự phân định quyền hạn và trách nhiệm cho từng bộ phận. MTKS3 Có xây dựng chuẩn mực đạo đức, quy trình làm việc ứng xử cho
công chức thuế.
MTKS4 Cơ cấu tổ chức tạo thuận lợi cho việc truyền đạt thông tin từ trên xuống, từ dưới lên trong các hoạt động
MTKS5 Phân công công việc phù hợp với trình độ chuyên môn của công chức.
(Nguồn: Kết quả nghiên cứu định tính điều chỉnh thang đo)
3.3.2. Thang đo đánh giá rủi ro
Nhân tố đánh giá rủi ro được đo bằng 04 biến quan sát sau:
Bảng 3. 2. Đo lƣờng thang đo đánh giá rủi ro
Kí hiệu Nội dung biến quan sát
DGRR1 Mục tiêu thu của cơ quan thuế phù hợp với tình hình kinh doanh thực tế của doanh nghiệp.
DGRR2 Rủi ro nhận diện được truyền đạt đến các phòng ban.
DGRR3 Quy trình phân tích, đánh giá rủi ro có ảnh hưởng tới công tác thanh tra kiểm tra thuế.
DGRR4 Quy trình phân tích, đánh giá rủi ro được thực hiện thống nhất, xuyên suốt trong năm qua.
(Nguồn: Kết quả nghiên cứu định tính điều chỉnh thang đo)
3.3.3. Thang đo hoạt động kiểm soát
Nhân tố hoạt động kiểm soát được đo bằng 05 biến quan sát sau:
Bảng 3. 3. Đo lƣờng thang đo hoạt động kiểm soát
Kí hiệu Nội dung biến quan sát
HDKS1 Tổ chức luân chuyển nhân viên giữa các phòng ban theo định kỳ. HDKS2 Lãnh đạo từng phòng ban đánh giá mức độ hoàn thành công việc
theo tiến độ.
HDKS3 Thực hiện phân chia trách nhiệm quyền hạn cho mỗi công chức thuế.
HDKS4 Có phần mềm quản lý thuế hiệu quả, được cập nhật thường xuyên, liên tục.
HDKS5
Mỗi công chức thuế chỉ được truy cập vào các ứng dụng liên quan đến nhiệm vụ được phân công, các thao tác thực hiện đều được lưu dấu trên hệ thống.
(Nguồn: Kết quả nghiên cứu định tính điều chỉnh thang đo)
3.3.4. Thang đo thông tin và truyền thông
Nhân tố thông tin và truyền thông được đo bằng 04 biến quan sát sau:
Bảng 3. 4. Đo lƣờng thang đo thông tin và truyền thông
Kí hiệu Nội dung biến quan sát
TTTT1 Công chức thuế ở các bộ phận khác nhau không gặp khó khăn nào trong thu thập thông tin phục vụ cho công việc của họ.
TTTT2 Báo cáo kiểm tra rõ ràng, đầy đủ, chứa đựng các thông tin đúng yêu cầu.
TTTT3 Tiếp nhận những đề xuất cải tiến hay những bất cập trong quản lý từ nhân viên trong Cục Thuế.
TTTT4 Hệ thống thông tin trong đơn vị luôn được cập nhật kịp thời và chính xác, truy cập thuận tiện và hiệu quả.
(Nguồn: Kết quả nghiên cứu định tính điều chỉnh thang đo)
3.3.5. Thang đo giám sát
Nhân tố hoạt động giám sát được đo bằng 04 biến quan sát sau:
Bảng 3. 5. Đo lƣờng thang đo giám sát
Kí hiệu Nội dung biến quan sát
GS1 Phòng thanh tra kiểm tra thuế được phép báo cáo trực tiếp cho người quản lý cao nhất.
GS2 Ban lãnh đạo và trưởng phòng các phòng thanh tra kiểm tra thực hiện tốt việc kiểm soát hàng ngày.
GS3 Việc giám sát công tác thanh tra kiểm tra thuế được thực hiện theo quy trình đã ban hành.
GS4 Có thực hiện đánh giá sự hài lòng của người nộp thuế khi được thanh tra, kiểm tra thuế.
(Nguồn: Kết quả nghiên cứu định tính điều chỉnh thang đo)
3.3.6. Thang đo kết quả công tác chống thất thu thuế
Kết quả công tác chống thất thu thuế được đo bằng 03 biến quan sát sau:
Bảng 3. 6. Đo lƣờng thang đo công tác chống thất thu thuế
Kí hiệu Nội dung biến quan sát
CTTT1 Số thu dự toán ngân sách nhà nước tăng liên tục qua các năm.
CTTT2
Công tác thanh tra, kiểm tra thuế đạt được kết quả tốt về chất lượng và số lượng thanh tra, kiểm tra thể hiện qua số lượng thanh tra, kiểm tra và số thu qua thanh tra, kiểm tra tăng.
CTTT3 Tổ chức đôn đốc thu đầy đủ, kịp thời các khoản thu phát sinh vào Ngân sách Nhà nước.
(Nguồn: Kết quả nghiên cứu định tính điều chỉnh thang đo)
3.4. Mẫu khảo sát thu thập dữ liệu 3.4.1. Phƣơng pháp chọn mẫu 3.4.1. Phƣơng pháp chọn mẫu
Phương pháp chọn mẫu được chọn theo phương pháp lấy mẫu thuận tiện phân tầng để đảm bảo tỷ lệ kích cỡ mẫu phù hợp với số lượng công chức đang làm việc tại các đơn vị trực thuộc và thuộc Cục Thuế tỉnh Bà Rịa – Vũng Tàu. Đối tượng khảo sát: là các công chức đang làm việc tại Cục Thuế tỉnh Bà Rịa – Vũng Tàu và các Chi cục Thuế huyện, thị xã, thành phố trực thuộc Cục Thuế Tỉnh.
3.4.2. Kích thƣớc mẫu
Kích thước mẫu sẽ phụ thuộc vào việc ta muốn gì từ những dữ liệu thu thập được và mối quan hệ ta muốn thiết lập là gì (Kumar, 2005). Vấn đề nghiên cứu càng đa dạng phức tạp thì mẫu nghiên cứu càng lớn. Một nguyên tắc chung khác nữa là mẫu càng lớn thì độ chính xác của các kết quả nghiên cứu càng cao. Tuy nhiên trên thực tế thì việc lựa chọn kích thước mẫu còn phụ thuộc vào một yếu tố hết sức quan trọng là năng lực tài chính và thời gian mà nhà nghiên cứu đó có thể có được.
Theo nghiên cứu của Bollen (1989), tính đại diện của số lượng mẫu được lựa chọn nghiên cứu sẽ thích hợp nếu kích thước mẫu là 5 quan sát cho một biến. Mô
hình nghiên cứu trong luận văn bao gồm 5 nhân tố độc lập với 25 biến quan sát. Do đó, số lượng khảo sát cần thiết là n ≥ 25*5=125.
Theo nghiên cứu Yamane (1967) và Rao (1985) cho rằng nếu tổng thể nhỏ và biết được tổng thể thì dùng công thức (Trong đó: n là cỡ mẫu; N là số lượng tổng thể; e là sai số tiêu chuẩn):
𝑛 = 𝑁
1 + 𝑁 ∗ 𝑒2
Với tổng số công chức đang công tác tại Cục Thuế tỉnh Bà Rịa – Vũng Tàu là 165 công chức, tại các Chi cục Thuế trực thuộc có số công chức làm việc liên quan đến công tác kiểm soát nội bộ là 105 công chức và độ chính xác là 95%, sai số tiêu chuẩn là +5% thì cỡ mẫu khảo sát được tính là:
Nhằm đảm bảo số lượng cỡ mẫu là 161, số lượng bảng câu hỏi khảo sát được phát ra tăng thêm 40% cỡ mẫu tối thiểu vì trong quá trình thu thập dữ liệu sẽ phải loại bỏ những bảng khảo sát không đạt yêu cầu. Vậy số phiếu khảo sát được gửi đi khảo sát là: 161 * 1,4 = 225 phiếu. Kết quả thu về được 212 phiếu, trong đó có 7 phiếu không hợp lệ, còn lại 205 phiếu khảo sát hợp lệ với tỷ lệ 91%. Như vậy mẫu chính thức là 205. 161 05 , 0 * 270 1 270 2 n download by : skknchat@gmail.com
Tóm tắt Chƣơng 3
Chương 3 trình bày phương pháp nghiên cứu, phương pháp chọn mẫu, mô tả quy trình nghiên cứu, điều chỉnh thang đo đồng thời trình bày phương pháp phân tích dữ liệu. Phương pháp nghiên cứu được thực hiện để xây dựng, đánh giá các thang đo và mô hình lý thuyết về thực tiễn công tác kiểm tra nội bộ và chống thất thu thuế thu nhập doanh nghiệp. Phương pháp nghiên cứu được thực hiện bằng hai phương pháp: nghiên cứu định tính và nghiên cứu định lượng. Phương pháp nghiên cứu định tính thông qua kỹ thuật thảo luận nhóm, qua bước nghiên cứu này, các thang đo đo lường các khái niệm cũng được xây dựng để phục vụ cho nghiên cứu chính thức. Phương pháp nghiên cứu định lượng thông qua khảo sát với cỡ mẫu là 205 phiếu khảo sát, sử dụng công cụ SPSS và AMOS để phân tích như: kiểm định Cronbach’s Alpha, phân tích nhân tố EFA, phân tích nhân tố khẳng định CFA, phân tích mô hình cấu trúc tuyến tính SEM. Trong chương tiếp theo, nghiên cứu sẽ trình bày kết quả nghiên cứu và thảo luận về kết quả nghiên cứu so với thực tế.
CHƢƠNG 4: KẾT QUẢ NGHIÊN CỨU
4.1. Giới thiệu về Cục Thuế tỉnh Bà Rịa – Vũng Tàu
4.1.1. Cơ cấu tổ chức, chức năng của Cục Thuế tỉnh Bà Rịa – Vũng Tàu
Chức năng, nhiệm vụ, quyền hạn và cơ cấu tổ chức của Cục Thuế được thực hiện theo quyết định số 1836/QĐ-BTC ngày 08/10/2018 của Bộ trưởng Bộ Tài chính. Theo đó, Cục Thuế tỉnh Bà Rịa – Vũng Tàu là tổ chức trực thuộc Tổng cục Thuế, có chức năng tổ chức thực hiện công tác quản lý thuế, phí, lệ phí và các khoản thu khác của ngân sách nhà nước thuộc phạm vi nhiệm vụ của cơ quan thuế quản lý thu trên địa bàn theo quy định của pháp luật.
Hình 4. 1. – Sơ đồ bộ máy tổ chức tại Cục Thuế tỉnh Bà Rịa – Vũng Tàu Phó Cục trưởng 1 Phó Cục trưởng 2 Phòng Nghiệp vụ - Dự toán - Pháp chế Phòng Quản lý nợ và cưỡng chế nợ thuế Phòng Quản lý hộ kinh doanh, cá nhân và thu khác
Phòng Thanh tra - Kiểm tra 3 Chi cục Thuế khu vực
Long Điền - Đất Đỏ Chi cục Thuế khu vực Xuyên Mộc – Châu Đức Văn phòng Phòng Tổ chức cán bộ Phòng Kiểm tra nội bộ Phòng Tuyên truyền - Hỗ trợ Người nộp thuế Phòng Kê khai và Kế toán thuế Phòng Công nghệ thông tin Phòng Thanh tra - Kiểm tra 2 Chi cục Thuế thành phố Bà Rịa Chi cục Thuế thị xã Phú Mỹ Phòng Thanh tra - Kiểm tra 1 Chi cục Thuế thành phố Vũng Tàu Chi cục Thuế huyện Côn Đảo
4.1.2. Chức năng, nhiệm vụ, quyền hạn của các phòng tại Cục Thuế tỉnh Bà Rịa – Vũng Tàu Rịa – Vũng Tàu
Căn cứ vào chức năng, nhiệm vụ, quyền hạn của các phòng thuộc Cục Thuế, Lãnh đạo Cục Thuế có sự phân công nhiệm vụ cụ thể:
Phòng Tuyên truyền - Hỗ trợ ngƣời nộp thuế
Giúp Cục trưởng Cục Thuế tổ chức thực hiện công tác tuyên truyền về chính sách, pháp luật thuế, hỗ trợ người nộp thuế trong phạm vi Cục Thuế quản lý; thực hiện cấp phát, bán hóa đơn ấn chỉ thuế cho các đơn vị trong và ngoài ngành thuế, các tổ chức và cá nhân nộp thuế; quản lý sử dụng hoá đơn ấn chỉ thuế; Hướng dẫn, chỉ đạo, kiểm tra các Chi cục Thuế trực thuộc trong việc triển khai thực hiện nhiệm vụ hỗ trợ người nộp thuế, tuyên truyền chính sách, pháp luật về thuế; Chủ trì, phối hợp với các phòng thuộc Cục Thuế, các tổ chức khác có liên quan trên địa bàn tỉnh, thành phố để tổ chức tập huấn; tổ chức hội nghị đối thoại với người nộp thuế; Cung cấp các thông tin cảnh báo và các thông tin hỗ trợ khác trên cơ sở hệ thống thông tin do ngành thuế quản lý cho người nộp thuế theo quy định của pháp luật và của ngành; là đầu mối phối hợp với cơ quan báo chí, truyền thông; Quản lý, theo dõi, giám sát hoạt động của các đại lý thuế, nhân viên đại lý thuế; Quản lý, biên tập nội dung trang thông tin điện tử nội bộ ngành thuế tại Cục Thuế; phối hợp với Tổng cục Thuế trong việc xây dựng nội dung trang thông tin điện tử của ngành thuế trên môi trường mạng Internet;…
Phòng Kê khai và Kế toán thuế
Giúp Cục trưởng Cục Thuế tổ chức thực hiện công tác quản lý thuế về đăng ký thuế; khai thuế; nộp thuế, hoàn thuế (trừ hoàn thuế thu nhập cá nhân và các khoản thu từ đất), khấu trừ thuế, miễn thuế, giảm thuế; kế toán thuế; thống kê thuế trong phạm vi Cục Thuế quản lý; quản lý thông tin tình trạng hoạt động sản xuất kinh doanh của người nộp thuế theo quy định của Luật Quản lý thuế và các văn bản có liên quan; Tiếp nhận, xử lý hồ sơ khai phí và lệ phí, các tài liệu, chứng từ có liên quan đến nghĩa vụ khai phí và lệ phí theo quy định, nhập dữ liệu, hạch toán ghi chép toàn bộ các thông tin trên tờ khai, chứng từ nộp phí, lệ phí và các tài liệu có
liên quan đến nghĩa vụ khai, nộp phí và lệ phí trong phạm vi cơ quan Cục Thuế quản lý; Tiếp nhận, xử lý hồ sơ khai tiền cấp quyền khai thác khoáng sản, tài nguyên nước; theo dõi, ra thông báo các lần tiếp theo sau lần đầu gửi tổ chức, cá nhân nộp tiền cấp quyền khai thác khoáng sản, tài nguyên nước (các đơn vị thuộc Cục Thuế quản lý); tổng hợp, lập số bộ, báo cáo số thu tiền cấp quyền khai thác khoáng sản, cấp quyền khai thác tài nguyên nước theo chế độ kế toán thuế nội địa đối với người nộp thuế do Cục Thuế Quản lý; phối hợp với phòng có chức năng quản lý nợ và cưỡng chế nợ thuế tính tiền chậm nộp; hạch toán kế toán thống kê thuế và tổng hợp cung cấp thông tin, báo cáo theo yêu cầu đối với các khoản thu, nộp tiền cấp quyền khai thác khoáng sản, cấp quyền khai thác tài nguyên nước; Kiểm tra ban đầu các hồ sơ khai thuế của người nộp thuế thuộc phạm vi Cục Thuế quản lý, nếu phát hiện kê khai không đúng thủ tục hành chính thuế theo quy định, yêu cầu người nộp thuế điều chỉnh kịp thời; thực hiện việc điều chỉnh các số liệu về nghĩa vụ thuế của người nộp thuế khi nhận được tờ khai điều chỉnh, các quyết định xử lý hành chính về thuế (do phòng tham mưu xử lý) hoặc thông tin điều chỉnh khác của người nộp thuế theo quy định; Phối hợp các bộ phận chức năng có liên quan để điều chỉnh dữ liệu bị sai sót;…
Phòng Quản lý nợ và cƣỡng chế nợ thuế
Giúp Cục trưởng Cục Thuế tổ chức thực hiện công tác về quản lý nợ thuế, gia hạn thời hạn nộp thuế; khoanh nợ, xoá tiền nợ thuế, tiền phạt, tiền chậm nộp thuế; nộp dần tiền thuế nợ; miễn tiền chậm nộp thuế; không tính tiền chậm nộp thuế và cưỡng chế thu tiền nợ thuế, tiền phạt, tiền chậm nộp thuế (gọi chung là công tác quản lý nợ và cưỡng chế nợ thuế) trong phạm vi quản lý.
Phòng Thanh tra - Kiểm tra
Giúp Cục trưởng Cục Thuế thực hiện công tác thanh tra, kiểm tra người nộp thuế; kiểm tra, giám sát kê khai thuế; giải quyết tố cáo về hành vi trốn thuế, gian lận thuế; thực hiện dự toán thu đối với người nộp thuế thuộc phạm vi quản lý của Cục Thuế; Tổ chức thu thập thông tin liên quan đến việc xác định nghĩa vụ thuế của người nộp thuế; Phân tích, đánh giá mức độ tuân thủ pháp luật thuế của người nộp
thuế, yêu cầu người nộp thuế giải trình hoặc điều chỉnh kịp thời; Xác định lĩnh vực và đối tượng có rủi ro để thực hiện thanh tra, kiểm tra thuế; Ấn định thuế đối với các trường hợp người nộp thuế thuộc phạm vi Cục Thuế quản lý không nộp tờ khai thuế, không đăng ký thuế, khai thuế không đủ căn cứ, không đúng thực tế phát sinh mà người nộp thuế không giải trình được hoặc không thực hiện giải trình theo yêu cầu của cơ quan thuế; Kiểm tra các trường hợp người nộp thuế sáp nhập, giải thể,