1.4.1.1. Hệ thống pháp luật và cơ chế chính sách về hoạt động kiểm tra sau thông quan
- Hệ thống pháp luật hải quan về KTSTQ:
Hệ thống pháp luật có ý nghĩa quyết định đến KTSTQ. KTSTQ chỉ thực hiện một cách có hiệu quả khi có một hệ thống pháp luật hoàn chỉnh từ Luật, Nghị định, Thông tư và các văn bản pháp luật có liên quan điều chỉnh đầy đủ các quy phạm pháp luật liên quan đến KTSTQ. Theo đó, hệ thống pháp luật phải bao quát được đầy đủ các yếu tố: mục đích, yêu cầu của KTSTQ; đối tượng, phạm vi điều chỉnh; quyền và trách nhiệm của cơ quan Hải quan và đối tượng KTSTQ và các tổ chức, cá nhân có liên quan; quy trình thủ tục KTSTQ; xử lý vi phạm và trình tự giải quyết khiếu nại, khiếu kiện trong KTSTQ. Những nội dung chủ yếu trên phải đặt trong tổng thể mối quan hệ với các quy định của Luật Hải quan nói chung.
- Hệ thống pháp luật về thuế:
Nếu hệ thống pháp luật về thuế (Thuế xuất khẩu, nhập khẩu; thuế tiêu thụ đặc biệt; thuế giá trị gia tăng; thuế bảo vệ môi trường...) đối với hàng hóa XNK rõ ràng, minh bạch, thì sẽ quản lý được nguồn thu của ngân sách nhà nước, đồng thời tạo điều kiện cho các doanh nghiệp chủ động trong việc kê khai, tính thuế, nộp thuế thuận lợi, chính xác. Ngược lại, nếu các nội dung quy định trong từng Luật thuế không rõ ràng, minh bạch đảm bảo sự thống nhất, không quy định rõ quyền lợi, trách nhiệm của người nộp thuế, trách nhiệm và quyền hạn của cơ quan kiểm tra về thuế, thì sẽ tiềm ẩn nguy cơ gây thất thu cho ngân sách nhà nước.
- Hệ thống pháp luật khác có liên quan đến KTSTQ:
KTSTQ liên quan đến các đối tượng có hoạt động XNK. Vì vậy, ngoài các quy định liên quan đến hoạt động thương mại như Luật thương mại còn có các quy định về tập quán thương mại quốc tế và pháp luật có liên quan đến việc thành lập và hoạt động của doanh nghiệp. Do KTSTQ trực tiếp liên quan đến kiểm tra chứng từ, sổ kế toán, báo cáo tài chính, vì vậy, việc chấp hành nghiêm các quy định của pháp luật về kế toán, thống kê có ý nghĩa quan trọng trong KTSTQ.
Ngoài ra, các quy định về quản lý tiền tệ trong thanh toán có vai trò rất quan trọng. Nếu mọi giao dịch thương mại quốc tế đều được thanh toán thông qua hệ
thống ngân hàng bằng các phương thức thanh toán quốc tế thì sẽ hạn chế được hiện tương gian lận qua giá đối với hàng hóa XNK. Đi đôi với chính sách quản lý chặt chẽ thanh toán quốc tế là việc kiểm soát XNK tiền tệ qua biên giới, điều này đảm bảo cho pháp luật về quản lý tiền tệ thanh toán được thực thi đúng quy định.
- Cơ chế thực thi pháp luật hải quan và pháp luật khác có liên quan.
Công tác kiểm tra, giám sát, quản lý của ngành Hải quan có liên quan đến rất nhiều ngành, nhiều lĩnh vực. Ngành Hải quan bên cạnh việc thực thi pháp luật Hải quan còn phải thực thi một khối lượng lớn văn bản pháp luật của các ngành khác. Vì vậy, cần phải có cơ chế thích hợp và hữu hiệu để thực thi công tác này. Điều này cũng chỉ ra rằng, các cơ quan quản lý nhà nước phải phối hợp chặt chẽ, đồng bộ với cơ quan Hải quan để đảm bảo mục tiêu chung của quốc gia.
1.4.1.2. Hội nhập kinh tế quốc tế và thực hiện các cam kết quốc tế về Hải quan
- Quy định của các tổ chức kinh tế quốc tế trong lĩnh vực hải quan:
Nước ta đã gia nhập vào nhiều tổ chức quốc tế: APEC, WTO, Tổ chức Hải quan thế giới (WCO)…; ký kết và tham gia nhiều hiệp định thương mại song phương, đa phương: Hiệp định trị giá GATT, công ước KYOTO về hài hòa hóa và đơn giản hóa thủ tục hải quan, hiệp định chương trình ưu đãi thuế quan có hiệu lực chung (CEPT), hiệp định thương mại tự do ASEAN - Úc - Newzealand, Hiệp định đối tác kinh tế toàn diện ASEAN – Nhật Bản, Hiệp định thương mại hàng hóa ASEAN – Trung Quốc, Hiệp định khu vực thương mại tự do ASEAN – Hàn Quốc, Hiệp định khu vực thương mại tự do ASEAN - Ấn Độ, Hiệp định thương mại tự do Việt Nam – Chi Lê…
Tinh thần chung của các hiệp định và công ước quốc tế là chính phủ các quốc gia phải tạo thuận lợi tối đa cho hoạt động thương mại quốc tế. Thủ tục hải quan phải minh bạch, đơn giản, thông quan nhanh bằng phương thức điện tử; giảm tối đa chứng từ phải nộp/xuất trình trong thông quan; thực hiện cơ chế khai báo trước, xác định trước xuất xứ, trị giá và phân loại; giá tính thuế được xác định trên cơ sở giao dịch thực tế của người khai hải quan, người khai hải quan có quyền được chứng minh giao dịch này; hạn chế kiểm tra thực tế hàng hóa, đặc biệt là kiểm tra bằng
phương pháp thủ công làm ảnh hưởng đến tính nguyên vẹn của hàng hóa; quản lý rủi ro được áp dụng trong tất cả các khâu nghiệp vụ hải quan.
- Cam kết của Việt Nam trong lĩnh vực hải quan:
Trong bối cảnh Hải quan Việt Nam đang từng bước cải cách, phát triển và hiện đại hóa ngành Hải quan một cách toàn diện, chuyển từ phương pháp quản lý thủ công hiện nay sang phương pháp quản lý Hải quan hiện đại, trên cơ sở ứng dụng công nghệ thông tin, phương pháp quản lý rủi ro, áp dụng các chuẩn mực WTO và khu vực. Trọng tâm của phương pháp này là cơ quan Hải quan sẽ chuyển hướng từ vai trò quản lý đối với hàng hóa XNK tại thời điểm xuất khẩu/nhập khẩu sang vai trò KTSTQ thông qua việc quản lý trên cơ sở kiểm toán, bằng cách kéo dài thời gian kiểm tra, mở rộng phạm vi kiểm tra, mở rộng đối tượng kiểm tra, mở rộng địa điểm kiểm tra, đổi mới phương pháp kiểm tra. Đó chính là chuyển từ “tiền kiểm” sang “hậu kiểm”. Vì vậy, KTSTQ là hoạt động mang tính tất yếu khách quan; đây là một hoạt động nghiệp vụ tiên tiến và mang lại hiệu quả tuân thủ cao, ngày càng nhận được nhiều sự quan tâm chỉ đạo của Nhà nước và sự ủng hộ từ phía cộng đồng doanh nghiệp. Cơ sở pháp lý về KTSTQ ngày càng được hoàn thiện theo hướng tăng cường vai trò của hoạt động KTSTQ, đảm bảo lợi ích của doanh nghiệp, đồng thời đáp ứng yêu cầu quản lý chặt chẽ hoạt động xuất nhập khẩu và phù hợp với chuẩn mực quốc tế. Đội ngũ công chức KTSTQ được quan tâm lựa chọn theo các tiêu chuẩn thích hợp, được tạo điều kiện tham gia các hoạt động đào tạo nâng cao trình độ. Việc trao đổi và học hỏi kinh nghiệm từ phía cộng đồng Hải quan quốc tế gặp nhiều thuận lợi, hợp tác quốc tế trong lĩnh vực KTSTQ đang được coi trọng trong việc liên kết đào tạo, phối hợp trao đổi thông tin, chia sẻ kinh nghiệm...
Hội nhập kinh tế quốc tế và thực hiện các cam kết quốc tế về Hải quan cũng tạo ra những thách thức cho hoạt động KTSTQ, do khối lượng công việc tăng đột biến đòi hỏi phải bổ sung nguồn nhân lực đáp ứng yêu cầu nhiệm vụ. Đồng thời, để thực hiện các cam kết quốc tế thì phương pháp, nghiệp vụ KTSTQ cũng phải có những thay đổi phù hợp; cùng với đó các hành vi, thủ đoạn gian lận mới sẽ xuất hiện đòi hỏi lực lượng KTSTQ phải có những giải pháp thích ứng trong hoạt động của mình.
1.4.2. Các nhân tố vi mô
1.4.2.1. Tổ chức bộ máy và nguồn nhân lực cho kiểm tra sau thông quan - Ảnh hưởng của tổ chức bộ máy đến KTSTQ:
Tổ chức bộ máy cho KTSTQ gồm hệ thống bộ máy từ trung ương (Tổng cục Hải quan) đến các địa phương (Cục Hải quan tỉnh, thành phố, Chi cục Hải quan). Tùy theo nguồn lực hiện có, khối lượng công việc, quy mô địa bàn quản lý để bố trí số lượng công chức KTSTQ ở từng cấp cho hợp lý, ưu tiên cấp trực tiếp KTSTQ. Đối với cấp Tổng cục Hải quan: Chủ yếu làm chức năng tham mưu cho cấp có thẩm quyền ban hành các văn bản pháp luật quy định về KTSTQ; xây dựng kế hoạch chiến lược về KTSTQ; tổ chức và quản lý công tác KTSTQ trong toàn ngành, trực tiếp KTSTQ đối với một số vụ việc lớn, tầm ảnh hưởng rộng và thực hiện một số nhiệm vụ khác theo phân công, phân cấp của cấp có thẩm quyền. Đối với cấp Cục Hải quan tỉnh, thành phố, Chi cục Hải quan: Chủ yếu thực hiện KTSTQ theo địa bàn quản lý; thực hiện các nhiệm vụ cụ thể của cấp Tổng cục giao. Chức năng chủ yếu của đơn vị này là hoạt động thu thập, phân tích xử lý thông tin và tiến hành hoạt động KTSTQ tại trụ sở của đối tượng KTSTQ hoặc kiểm tra tại trụ sở cơ quan Hải quan.
Nếu tổ chức bộ máy thống nhất, đồng bộ, xác định rõ chức năng, nhiệm vụ và quyền hạn của mỗi cấp thì hoạt động sẽ thông suốt và mang lại hiệu quả như mong muốn, đáp ứng được yêu cầu quản lý đề ra.
Ngược lại, nếu tổ chức bộ máy không đồng bộ và không thống nhất về chức năng, nhiệm vụ, quyền hạn của mỗi cấp thì hoạt động chồng chéo, gây ách tắc và mang lại hiệu quả thấp, không đáp ứng được yêu cầu quản lý đề ra.
- Ảnh hưởng của nguồn nhân lực Hải quan đến KTSTQ:
Chất lượng nguồn nhân lực cho hoạt động KTSTQ có tính quyết định đến hiệu quả hoạt động KTSTQ, bao gồm các vấn đề chủ yếu sau:
+ Xây dựng tiêu chuẩn công chức KTSTQ, bao gồm các tiêu chuẩn về phẩm chất chính trị, đạo đức nghề nghiệp, chuyên môn nghiệp vụ, kỹ năng kiểm tra cho từng đối tượng (các cấp lãnh đạo, nhân viên...) trong toàn hệ thống KTSTQ.
++ Quy trình tuyển dụng, bố trí sắp xếp công chức ở từng khâu công việc cụ thể, đặc biệt ở các khâu trọng yếu cần ưu tiên bố trí công chức có kinh nghiệm, năng lực thực tế, phù hợp với chuyên môn được đào tạo.
++ Công tác đánh giá cán bộ để phục vụ cho việc phân loại, khen thưởng kịp thời những nhân tố tích cực, đồng thời kỷ luật nghiêm những công chức có sai phạm.
++ Từ công tác đánh giá cán bộ, xác định nhu cầu đào tạo trong toàn hệ thống, qua đó xây dựng chương trình đào tạo, nội dung đào tạo, xây dựng đội ngũ giảng viên, tổ chức đào tạo và đánh giá công tác đào tạo.
+ Nếu chất lượng nguồn nhân lực cao, phát hiện và xử lý kịp thời các hành vi sai phạm sẽ nâng cao hiệu quả của KTSTQ, tăng cường hiệu lực, hiệu quả công tác quản lý Hải quan.
+ Ngược lại, nếu chất lượng nguồn nhân lực thấp không đáp ứng được yêu cầu nhiệm vụ sẽ dẫn đến công việc bị tồn đọng, hiệu quả của hoạt động KTSTQ thấp, không đáp ứng được yêu cầu quản lý thậm chí phát sinh tiêu cực.
1.4.2.2. Trang thiết bị và công tác đảm bảo cho kiểm tra sau thông quan
- Ảnh hưởng của trang thiết bị đến hoạt động KTSTQ: Để đáp ứng yêu cầu công việc, lực lượng KTSTQ cần được trang bị các trang thiết bị phục vụ công việc như: Máy giám định tài liệu, máy tính nối mạng, máy ảnh, máy ghi âm; Phương tiện đi lại như xe máy, ô tô phục vụ công tác điều tra, xác minh… đồng thời công chức KTSTQ được phân quyền truy cập các chương trình quản lý nghiệp vụ trong cơ sở dữ liệu của ngành Hải quan để phục vụ công tác thu thập thông tin của đối tượng kiểm tra.
Nếu được đáp ứng đầy đủ trang thiết bị, phương tiện và các nguồn thông tin sẽ giúp cho hoạt động KTSTQ chủ động, kịp thời và mang lại hiệu quả cao. Ngược lại, nếu không được đáp ứng, hoạt động KTSTQ luôn bị động, không phát huy được vai trò của mình.
- Công tác đảm bảo: Trong hoạt động của mình, lực lượng KTSTQ được đảm bảo các chi phí để hoạt động gồm: sử dụng kinh phí để chi mua tin, thu thập thông tin trong và ngoài ngành; được trích thưởng từ tiền phạt vi phạm hành chính thông
qua công tác KTSTQ; được hưởng phụ cấp đặc thù... Các hoạt động thường xuyên của lực lượng KTSTQ được thực hiện theo cơ chế khoán chi.
Nếu được đảm bảo các nguồn chi phí sẽ giúp cho hoạt động KTSTQ chủ động, kịp thời; động viên công chức KTSTQ yên tâm công tác, phát huy nội lực, sáng tạo, say mê trong thực thi nhiệm vụ. Ngược lại, nếu không đảm bảo các chi phí, nguồn thông tin cung cấp cho lực lượng KTSTQ sẽ hạn chế; không tạo được sự yên tâm công tác của đội ngũ công chức và không thu hút được nguồn nhân lực chất lượng cao vào lực lượng KTSTQ.
1.4.2.3. Sự phối hợp hoạt động trong và ngoài ngành
- Phối hợp trong ngành: Hoạt động phối hợp giữa lực lượng KTSTQ với các đơn vị nghiệp vụ trong ngành như: Hải quan cửa khẩu; kiểm soát chống buôn lậu; thanh tra; quản lý thuế; giám sát quản lý... được thực hiện thường xuyên; khi cần thiết lực lượng KTSTQ có thể trưng dụng chuyên gia thuộc các lĩnh vực nghiệp vụ để phục vụ công tác KTSTQ. Vì là các đơn vị nghiệp vụ thường xuyên theo dõi trực tiếp hoạt động XNK nên có nhiều thông tin về vi phạm của người khai hải quan hoặc các dấu hiệu rủi ro cao khác. Nguồn thông tin từ các đơn vị nghiệp vụ cung cấp cho lực lượng KTSTQ rất quan trọng trong việc đánh giá phân loại và lựa chọn đối tượng kiểm tra.
Nếu sự phối hợp giữa lực lượng KTSTQ và các đơn vị nghiệp vụ trong ngành Hải quan được thực hiện chặt chẽ và kịp thời sẽ giúp cho lực lượng KTSTQ có cơ sở trong việc đánh giá phân loại và lựa chọn đối tượng kiểm tra; kịp thời kiểm tra, phát hiện và ngăn chặn, xử lý các hành vi vi phạm. Mặt khác, kết quả KTSTQ được phản hồi sẽ giúp cho các đơn vị nghiệp vụ triển khai nhiệm vụ theo chức năng của mình đạt hiệu quả cao hơn.
Ngược lại, nếu sự phối hợp giữa lực lượng KTSTQ và các đơn vị nghiệp vụ trong ngành Hải quan thực hiện không tốt thì hiệu quả của hoạt động KTSTQ sẽ bị ảnh hưởng đáng kể và không đáp ứng yêu cầu quản lý Hải quan.
- Phối hợp ngoài ngành: Trong hoạt động KTSTQ, việc phối hợp với các cơ quan, tổ chức, cá nhân ngoài ngành được thực hiện thường xuyên theo yêu cầu nhiệm vụ, bao gồm: phối hợp công tác giữa 3 ngành trực thuộc Bộ Tài chính là Hải
quan, Thuế, Kho bạc được triển khai thực hiện ở cấp Trung ương và ở các địa phương, được kết nối qua mạng và duy trì thường xuyên là một kênh thông tin quan trọng phục vụ công tác KTSTQ. Ngoài ra, công tác phối hợp, trao đổi, cung cấp thông tin giữa lực lượng KTSTQ với các cơ quan có liên quan khác như ngân hàng, vận tải, bảo hiểm, quản lý thị trường, công an, chính quyền địa phương, các cơ quan quản lý chuyên ngành, các tổ chức, cá nhân có liên quan đến hoạt động mua bán hàng hóa XNK…
Nếu sự phối hợp giữa lực lượng KTSTQ với các tổ chức, cá nhân ngoài ngành được thực hiện thường xuyên, kịp thời sẽ giúp cho lực lượng KTSTQ có cơ sở trong việc củng cố chứng cứ, kết luận và xử lý hành vi vi phạm; tăng cường hiệu lực, hiệu quả của công tác quản lý Hải quan. Ngược lại, nếu sự phối hợp giữa lực lượng KTSTQ với các tổ chức, cá nhân ngoài ngành Hải quan thực hiện không tốt, nhiều vụ việc sẽ bị kéo dài và đạt hiệu quả thấp.
1.4.2.4. Nhận thức của các bên có liên quan đến KTSTQ - Nhận thức của cán bộ công chức trong ngành Hải quan:
CBCC Hải quan là chủ thể của hoạt động KTSTQ. Chính vì vậy, về nhận thức, trình độ, năng lực của CBCC Hải quan trong toàn hệ thống có ý nghĩa quyết định