Tùy từng trường hợp, kiểm toân viín có thể lựa chọn một trong ba phương phâp hoặc sử dụng phối hợp.
1- Chọn lựa toăn bộ.
Kiểm toân viín có thể kiểm tra toăn bộ câc phần tử cấu thănh một số dư tăi khoản hay một loại nghiệp vụ (hoặc một nhóm trong tổng thể).
2- Chọn lựa câc phần tử đặc biệt :
Kiểm toân viín có thể chọn lựa câc phần tử đặc biệt để kiểm tra, đó lă:
• Câc phần tử có giâ trị lớn hoặc quan trọng
• Tất cả câc phần tử có giâ trị từ một số tiền năo đó trở lín
• Câc phần tử thích hợp cho mục đích thu thập thông tin
• Câc phần tử thích hợp cho mục đích thử nghiệm câc thủ tục
3- Lấy mẫu kiểm toân.
3.1 - Câc khâi niệm cơ bản.
Lấy mẫu kiểm toân.
ISA 530 định nghĩa : “Lấy mẫu kiểm toân” (gọi tắt lă lấy mẫu) lă âp dụng câc thủ tục kiểm toân trín một số phần tử ít hơn 100% tổng số phần tử của một số dư tăi khoản hay một loại nghiệp vụ sao cho mọi phần tử đều có cơ hội để được chọn. Lấy mẫu sẽ giúp kiểm toân
viín thu thập vă đânh giâ bằng chứng về câc đặc trưng của câc phần tử được chọn, nhằm hình thănh hay củng cố một kết luận về tổng thể ...”
Lấy mẫu thống kí vă lấy mẫu phi thống kí
Lấy mẫu thống kí lă phương phâp lấy mẫu dựa văo lý thuyết thống kí để đânh giâ kết quả mẫu. Ngược lại, lấy mẫu phi thống kí dựa trín sự xĩt đoân của kiểm toân viín nín còn gọi lă lấy mẫu xĩt đoân.
Rủi ro lấy mẫu vă rủi ro ngoăi lấy mẫu
* Rủi ro lấy mẫu : lă khả năng kiểm toân viín đưa ra kết luận dựa trín lấy mẫu có thể
khâc với kết luận mă kiểm toân viín đạt được nếu kiểm tra trín toăn bộ tổng thể với cùng một thủ tục.
* Rủi ro ngoăi lấy mẫu : lă rủi ro khi kiểm toân viín đi đến một kết luận sai vì câc nguyín
nhđn không liín quan đến cỡ mẫu.
3.2- Quy trình lấy mẫu kiểm toân
Trong quy trình lấy mẫu kiểm toân có câc nội dung cơ bản như sau : - Thiết kế mẫu.
- Xâc định cỡ mẫu.
- Lựa chọn câc phần tử của mẫu. - Thực h iện câc thủ tục kiểm toân
- Xem xĩt bản chất vă nguyín nhđn của sai sót. - Dự đoân sai sót của tổng thể
- Đânh giâ kết quả.