V. KIỂM TOÂN TĂI SẢN CỐ ĐỊNH VÔ HÌN H:
8 Tương tự ghi chú 3.
b.2- Yíu cầu đơn vị cung cấp số dư chi tiết câc khoản vay, đối chiếu với sổ chi tiết, kiểm tra tổng số vă đối chiếu với sổ câi.
b.3- Gửi thư đề nghị xâc nhận đến câc chủ nợ :
* Đối câc khoản vay ngđn hăng : công việc xâc nhận năy được tiến hănh đồng thời với
việc xin xâc nhận về tiền gởi ngđn hăng. Tất cả câc ngđn hăng mă đơn vị có giao dịch trong kỳ đều cần phải gửi thư xâc nhận. Mẫu thư xâc nhận bao gồm câc đề nghị xâc nhận tiền gửi ngđn hăng, câc khoản vay, vă câc giao dịch khâc như bảo lênh, thế chấp ...
* Đối với câc chủ nợ khâc :kiểm toân viín đề nghị xâc nhận về ngăy vay, hạn trả, số dư
hiện tại, lêi suất, ngăy trả lêi ...
* Đối với câc khoản nợ có thế chấp : kiểm toân viín sẽ đề nghị chủ nợ xâc nhận, sau đó
đối chiếu với sổ sâch đơn vị. Có thể đề nghị chủ nợ cho biết ý kiến về sự tuđn thủ của đơn vị đối với hợp đồng thế chấp.
* Đối với câc trâi phiếu do đơn vị phât hănh : kiểm toân viín đề nghị người ủy thâc xâc
nhận về câc thông tin liín quan đến trâi phiếu : ngăy đâo hạn, lêi suất, trâi phiếu đang lưu hănh tại thời điểm khoâ sổ ...
b.4- Kiểm tra chứng từ của câc nghiệp vụ vay vă thanh toân :
Thu thập câc chứng từ nhận tiền như phiếu thu, giấy bâo có ngđn hăng ... vă câc chứng từ thanh toân như phiếu chi, giấy bâo nợ ngđn hăng ..., sau đó kiểm toân viín đối chiếu với câc tăi liệu liín quan như hợp đồng, câc biín bản đối chiếu nợ, hoặc bảng sao kí của ngđn hăng. Ngoăi ra, dựa văo sổ chi tiết theo dõi nợ vay, kiểm toân viín cần kiểm tra chi tiết theo từng khoản vay,
b.5- Kiểm tra việc tính toân chi phí lêi vay :
Bao gồm câc thủ tục để kiểm tra sự chính xâc vă đầy đủ trong việc tính chi phí lêi vay của đơn vị. Kiểm toân viín xem xĩt việc thanh toân câc chi phí năy, vă câc chi phí lêi vay cuối kỳ chưa được thanh toân.
Trường hợp lêi vay phât sinh từ trâi phiếu do đơn vị phât hănh vă giao cho người ủy thâc thực hiện thì kiểm toân viín chỉ cần xin xâc nhận trực tiếp của người ủy thâc.
b.6- Xem xĩt việc tuđn thủ câc cam kết trong hợp đồng tín dụng :
Việc đơn vị vi phạm câc cam kết có thể sẽ dẫn đến những khó khăn nghiím trọng. Điều năy lăm cho giả định hoạt động liín tục có thể bị vi phạm. Do đó, kiểm toân viín phải tìm hiểu câc giới hạn đang có hiệu lực với đơn vị, để xem chúng có được tuđn thủ hay không, vă có những hănh động thích hợp khi có bằng chứng lă chúng bị vi phạm.
b.7- Xem xĩt tính hợp phâp của việc phât hănh trâi phiếu :
Thông thường việc phât hănh trâi phiếu phải được sự đồng ý của Hội đồng quản trị, vă phải tuđn thủ đúng câc quy định của luật phâp. Để xem xĩt việc phât hănh trâi phiếu có được cho phĩp một câch đúng đắn hay không, kiểm toân viín cần nghiín cứu biín bản họp Hội đồng quản trị, hoặc Đại hội cổ đông ; kiểm toân viín cũng cần phải đối chiếu lại với Điều lệ công ty vă phâp luật hiện hănh về thẩm quyền phât hănh trâi phiếu.
b.8- Kiểm tra việc trình băy vă công bố đối với câc khoản vay :
Thường bao gồm những vấn đề sau :
− Việc trình băy nợ vay trín bâo câo tăi chính cần tâch biệt giữa nợ ngắn hạn vă nợ dăi hạn. Do đó, kiểm toân viín cần kiểm tra câc khoản Nợ dăi hạn cuối kỳ, nếu khoản năo đến hạn trong năm sau thì cần trình băy trín phần Nợ ngắn hạn −Mục Nợ dăi hạn đến hạn trả.
− Câc khoản vay liín quan đến câc bín hữu quan cần được công bố trín bâo câo tăi chính.9
−Câc khoản vay có thế chấp cần được công bố.10
−Câc giới hạn bắt buộc trong hợp đồng vay dăi hạn cần công bố, thí dụ giới hạn về việc phđn phối cổ tức.11