I. KIỂM TOÂN NỘI BỘ.
4. Kỹ thuật vă quy trình kiểm toân.
Để tham khảo, chúng tôi xin giới thiệu văi nĩt về phương phâp vă yíu cầu đối với kiểm toân nội bộ được hướng dẫn trong chuẩn mực thực hănh nghề nghiệp kiểm toân nội bộ của IIA, bao gồm câc vấn đề như sau :
4.1. Lập kế hoạch kiểm toân :
Công việc năy bao gồm câc nội dung cơ bản sau đđy vă chúng phải được tăi liệu hóa trong hồ sơ kiểm toân :
• Xâc định mục tiíu vă phạm vi kiểm toân : Xâc định mục tiíu kiểm toân lă xâc định những vấn đề mă cuộc kiểm toân cần đạt được. Còn xâc định phạm vi kiểm toân lă giới hạn công việc kiểm tra cần thực hiện cho đối tượng.
• Thu thập những thông tin căn bản về câc hoạt động của đối tượng kiểm toân : như
nghiín cứu bâo câo tăi chính, kế hoạch ngđn sâch, đọc lại hồ sơ kiểm toân kỳ trước ...
• Xâc định những nguồn lực cần thiết để thực hiện kiểm toân, như số lượng kiểm toân
viín, vấn đề sử dụng chuyín gia …
• Trao đổi với tất cả những đối tượng cần biết về cuộc kiểm toân. Chẳng hạn trao đổi với
câc người quản lý đối tượng kiểm toân về mục tiíu, phạm vi, thời gian kiểm toân …
• Khảo sât thực tế bằng câch quan sât, phỏng vấn … để hiểu biết về những hoạt động,
câc rủi ro vă những quy chế kiểm soât, để xâc định trọng điểm của việc kiểm toân vă ghi nhận những ý kiến của câc đối tượng kiểm toân.
• Lập chương trình kiểm toân sơ bộ.
• Xâc định phương phâp, thời gian vă những đối tượng se õ được bâo câo về kết quả kiểm
toân.
• Trình duyệt để nhă quản lý cấp cao phí chuẩn câc kế hoạch kiểm toân vă chương trình
kiểm toân.
4.2. Thực hiện kiểm toân :
Đđy lă giai đoạn kiểm toân viín thực hiện những thử nghiệm để kiểm tra, thu thập những bằng chứng kiểm toân vă tập hợp trong hồ sơ kiểm toân.
4.3. Thông bâo kết quả :
Khi kết thúc, kiểm toân viín sẽ tổng hợp vă đânh giâ kết quả, để hình thănh ý kiến nhận xĩt vă đề xuất những phương ân cải tiến hầu khắc phục những khiếm khuyết đê phât hiện được. Bâo câo cần được trình băy khâch quan, rõ răng, súc tích, thuyết phục vă đúng hạn. Trưởng kiểm toân nội bộ có trâch nhiệm phí chuẩn bâo câo kiểm toân vă gởi cho câc cấp có thẩm quyền vă những nơi khâc (nếu cần thiết).
4.4. Theo dõi sau kiểm toân :Nhằm mục đích bảo đảm rằng câc nhă quản lý của đối tượng kiểm toân đê thực hiện những biện phâp thích hợp đối với câc phât hiện kiểm toân đê được bâo kiểm toân đê thực hiện những biện phâp thích hợp đối với câc phât hiện kiểm toân đê được bâo câo.
Trong quâ trình kiểm toân, kiểm toân viín phải lập hồ sơ kiểm toân vă Trưởng kiểm toân nội bộ phải kiểm tra lại. Câc hồ sơ năy lă cơ sở cho câc phât hiện, đề xuất vă chứng minh cho ý kiến của kiểm toân viín nín phải ghi chĩp đầy đủ về câc thông tin thu thập được trong quâ trình kiểm tra vă phải được lưu trữ khoa học.