- Nguyên vật liệu dùng cho phân xưởng 316.763.200 - Dịch vụ mua ngoài 82.048.200 - Công cụ dụng cụ dùng cho phân xưởng 221.244.400 - Chi phí bằng tiền khác 63.679.200
Chi phí bán hàng và quản lý doanh nghiệp 755.170.000
Tổng 12.117.417.000
Chi phí bất biến: Chi phí bất biến hay còn gọi là định phí tại công ty Chân Trời Xanh là những chi phí mà tổng số của nó không thay đổi khi mức độ hoạt động tại công ty thay đổi. Cụ thể là các khoản chi phí sau:
Chi phí khấu hao tài sản cố định: loại chi phí này phát sinh hàng năm tại công
ty và không thay đổi theo mức độ hoạt động.
Chi phí thuê nhà xưởng và văn phòng: hiện tại hàng năm công ty phải chi trả
một khoản chi phí thuê nhà xưởng và văn phòng, đây là một khoản định phí không thay đổi cho bất kỳ mức sản xuất nào tại công ty.
Chi phí tiền lương cho nhân viên bán hàng và quản lý doanh nghiệp, các khoản
trích theo lương: Do tiền lương trả cho nhân viên bán hàng và quản lý cố định hàng
tháng theo mức lương cơ bản, không biến động theo mức sản lượng sản phẩm sản xuất nên khoản chi phí này là chi phí bất biến.
Chi phí quảng cáo, chi phí tuyển dụng và đào tạo, chi phí nghiên cứu phát triển
mẫu mã mới cho sản phẩm của công ty
Chi phí điện thoại, máy fax, Internet, photocopy: Đây là những khoản chi phí
phát sinh hàng tháng không phụ thuộc vào mức độ hoạt động.
Bảng 3.13: Tổng định phí trong quý I – 2012 (ĐVT: đồng)
Loại định phí Số tiền
Chi phí khấu hao tài sản cố định 195.000.000 Chi phí thuê nhà xưởng và văn phòng 210.000.000 Lương nhân viên bán hàng và quản lý doanh nghiệp, các khoản trích theo lương 142.596.036 Chi phí quảng cáo, tuyển dụng, đào tạo, nghiên cứu phát triển sản phẩm 119.776.000 Chi phí điện thoại, fax, internet, photocopy 4.624.000 Chi phí khác bằng tiền 9.427.900
Tổng 681.423.936
(Nguồn: Phòng kế toán)
Chi phí hỗn hợp: là chi phí mà thành phần của nó bao gồm cả hai yếu tố bất biến và khả biến. Chi phí hỗn hợp tại công ty Chân Trời Xanh gồm: chi phí điện thoại, chi phí chuyển phát nhanh, chi phí bảo trì máy móc, phí ngân hàng...
Phƣơng pháp phân tích chi phí hỗn hợp thành chi phí khả biến và chi phí
bất biến: Để thực hiện được việc phân tích mối quan hệ giữa chi phí – khối lượng – lợi nhuận nhằm phục vụ cho việc lập kế hoạch và ra quyết định của nhà quản trị, cần phải thực hiện việc tách chi phí hỗn hợp thành các yếu tố bất biến và khả biến. Nhà quản trị có thể sử dụng một trong ba phương pháp đó là phương pháp cực đại cực tiểu, phương pháp bình phương bé nhất, phương pháp đồ thị phân tán.
Theo phương pháp cực đại, cực tiểu để xác định chi phí khả biến và chi phí bất biến nhà quản trị công ty cần phải căn cứ vào số liệu thống kê và về mức độ hoạt động và chi phí hoạt động tương ứng tại từng mức độ hoạt động đó. Phương pháp này được cụ thể như sau:
Nếu gọi x : là mức độ hoạt động y : là chi phí hỗn hợp a : là yếu tố khả biến đơn vị b : là yếu tố bất biến
Ta có hàm số thể hiện mối quan hệ giữa mức độ hoạt động và chi phí hỗn hợp là :
y = a x + b