5 Tổng chi phí nhân công trực tiếp (đ) 954.966.600 1.050.462.000 1.155.508.200 3.160.936.800
(Nguồn: Do tác giả xây dựng) Trong đó:
1. Số lượng sản phẩm cần sản xuất trong kỳ lấy từ dự toán sản xuất – bảng 3.2
2. Định mức giờ công được xác định từ nhân viên bộ phận kỹ thuật phòng sản xuất là 0.6 giờ
trên một đơn vị sản phẩm
3. Tổng giờ công lao động = Số lượng sản phẩm cần sản xuất x Định mức giờ công
4. Định mức giá một giờ công cho từng bộ phận, dây chuyền khác nhau được xác định bởi phòng
nhân sự của công ty là 10.500đ / giờ sản xuất.
5. Tổng chi phí nhân công trực tiếp = Tổng giờ công lao động x Định mức đơn giá giờ công
Dự toán chi phí sản xuất chung
Chi phí sản xuất chung tại công ty là những chi phí phát sinh ở bộ phận sản xuất sau khi loại trừ chi phí nguyên vật liệu trực tiếp và chi phí nhân công trực tiếp. Chi phí sản xuất chung thường được chia thành hai yếu tố chính là chi phí sản xuất chung khả biến và chi phí sản xuất chung bất biến. Do vậy khi công ty tiến hành xây dựng dự toán chi phí sản xuất chung phải xây dựng dự toán biến phí sản xuất chung và dự toán định phí sản xuất chung. Dự toán chi phí sản xuất chung = Dự toán biến phí sản xuất chung + Dự toán định phí sản xuất chung Trong đó:
Dự toán biến phí sản xuất chung phải dựa trên tổng thời gian lao động trực tiếp (tổng giờ công) và đơn giá phân bổ biến phí sản xuất chung, theo công thức:
Đơn giá phân bổ chi phí sản xuất chung =
Tổng biến phí sản xuất chung
Dự toán định phí sản xuất chung: Khi lập dự toán này nhà quản lý phải ước tính theo tổng chi phí sản xuất chung trong kỳ dự toán hoặc dựa vào kinh nghiệm của kỳ trước và điều chỉnh cho thích hợp trong kỳ này.
Ngoài ra, dự toán chi phí sản xuất chung còn dự kiến lượng tiền chi cho chi phí sản xuất chung trong kỳ, nhưng nhà quản trị phải lưu ý loại bỏ các khoản được ghi nhận là chi phí sản xuất chung nhưng thực tế công ty không phải chi tiền ra, ví dụ như chi phí khấu hao tài sản cố định ở bộ phận sản xuất, trích trước chi phí sữa chữa tài sản cố định…
Bảng 3.5: Bảng dự toán chi phí sản xuất chung Quý II – năm 2012
STT CHỈ TIÊU THÁNG CẢ QUÝ II
4 5 6
1 Tổng thời gian lao động trực tiếp (giờ) 90.949,2 100.044 110.048,4 301.041,6